享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，還須關(guān)注這些內(nèi)容

2021年3月5日上午，十三屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議在北京人民大會(huì)堂開幕，國務(wù)院總理李克強(qiáng)代表國務(wù)院向大會(huì)作政府工作報(bào)告，其中提到：延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%，用稅收優(yōu)惠機(jī)制激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動(dòng)企業(yè)以創(chuàng)新引領(lǐng)發(fā)展。

比如：某制造業(yè)企業(yè)，2021年度符合條件的研發(fā)費(fèi)費(fèi)用化金額為4000萬元。

1、假設(shè)只能加計(jì)扣除75%，即4000×75%＝3000（萬元）。

2、假設(shè)能加計(jì)扣除100%，即4000×100%＝4000（萬元）。

可以多扣除1000萬元，少繳納企業(yè)所得稅250萬元（1000×25%）。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是一項(xiàng)系統(tǒng)而全面的工作，本文梳理了十個(gè)注意事項(xiàng)，提示納稅人準(zhǔn)確用好稅收優(yōu)惠政策，從而避免企業(yè)無法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。一定要認(rèn)真閱讀哦！

提醒一：制造企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，意味著100萬元的符合條件的研發(fā)費(fèi)用企業(yè)可以扣除200萬元。

提醒二：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，企業(yè)實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出數(shù)額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。

提醒三：這次由75%提高到100%單獨(dú)針對制造企業(yè)，說明國家加大支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的力度，支持科技創(chuàng)新，支持實(shí)體企業(yè)。

提醒四：享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報(bào)送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。

提醒五：季度預(yù)繳所得稅時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目。

提醒六：并非只有成功的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用才可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用照樣可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

提醒七：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，需要通過匯繳申報(bào)表填報(bào)來享受：

1.《A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》

2.《A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

3.《A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

提醒八：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不是高新技術(shù)企業(yè)的專屬，不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

提醒九：并非只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠！加計(jì)扣除政策對研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā)，也就是說，從事研發(fā)活動(dòng)同時(shí)也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時(shí)兼顧行為，其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時(shí)占比等進(jìn)行分?jǐn)偂?/font>

提醒十：企業(yè)未按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求對研發(fā)支出進(jìn)行單獨(dú)會(huì)計(jì)處理，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用未按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，也沒有準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，不允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠！

來源：郝老師說會(huì)計(jì)