117億稅款入庫 影視業(yè)如何迎接二階段“督促糾正”

117億稅款入庫 影視業(yè)如何迎接二階段“督促糾正”

作者： 余小歪

影視行業(yè)納稅人在總局行業(yè)整治自查自糾階段申報稅款總計117.47億。

卓越的稅收貢獻并沒有使影視行業(yè)在年關(guān)處松一口氣，工作行程剛過1/3，二階段督促自糾火速進階開展，是否存在未糾正的問題、如何應(yīng)對，是開年二月影視人的心頭之石。

縱觀第一階段自查，影視業(yè)工作室收入調(diào)整是唯一明確的官方調(diào)整口徑。新華社對第一階段工作的總結(jié)描述如下：相關(guān)部門堅持執(zhí)法與服務(wù)并重，嚴格依據(jù)稅收征管法及其實施細則相關(guān)規(guī)定，政策確定自查自糾適用的具體，對明星工作室等混淆企業(yè)和個人應(yīng)稅收入的，由影視從業(yè)人員個人據(jù)實區(qū)分和調(diào)整，充分體現(xiàn)了納稅人自查自糾的主體責任和義務(wù)。

具體而言，納稅人基于其工作室申報的生產(chǎn)、經(jīng)營收入的一定比例認定演員、導(dǎo)演或者編劇的個人收入，按照勞務(wù)報酬所得稅計算個人所得稅、提交補稅說明、繳納個稅及滯納金。雖身為四線小稅代的小編既沒看明白納稅主體怎么從工作室變成個人，也沒搞明白整齊劃一的調(diào)整比例是納稅人如何據(jù)實計算出來的，然而對于影視行業(yè)從業(yè)者而言，有明確的政策導(dǎo)向和操作指引、順應(yīng)民意把稅款先補上，心里總能踏實許多。

在工作室收入調(diào)整之外，業(yè)內(nèi)查補盡是憑借第六感自行理解和定義歷史問題。在和主管稅務(wù)機關(guān)進一步溝通之后，大家紛紛確認各類疑似風(fēng)險事項果然屬于自查范圍，積極申報補稅。結(jié)果可謂五花八門，企業(yè)所得稅的發(fā)票問題和增值稅的進轉(zhuǎn)出必不可少，印花稅、房產(chǎn)稅、文化事業(yè)建設(shè)費等一并閃亮登場。

自查應(yīng)對的前提是正確領(lǐng)會總局規(guī)范行業(yè)文件精神，此次自查是在“天價片酬、陰陽合同、偷逃稅款等問題破壞了社會公平正義，損害了行業(yè)形象，影響了行業(yè)健康發(fā)展”的背景下，針對部分高收入刻意偷逃稅款的人群和相關(guān)影視公司進行的整治和規(guī)范，與針對企業(yè)的一般性的稅務(wù)合規(guī)檢查存在顯著的差異，大家還是從行業(yè)收入特征、性質(zhì)、業(yè)務(wù)模式和基礎(chǔ)生產(chǎn)要素分析重大事項和風(fēng)險，無需草木皆兵。新華社通稿中相關(guān)部門負人指出，自查自糾結(jié)束后，根據(jù)納稅人的反映，相關(guān)部門對符合條件納稅人的自查自糾結(jié)果進行了反饋，讓大多數(shù)影視工作者安心從業(yè)。在轉(zhuǎn)入督促糾正階段后，將有針對性地督促提醒自查自糾落實不到位并且稅收風(fēng)險較高的小部分納稅人。對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后自我糾正的，可依法從輕或減輕行政處罰。

基于對行業(yè)的粗淺認知和第一階段健康檢查中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)相對普遍的風(fēng)險，我們提示二階段重點關(guān)注如下：

影視行業(yè)個人從業(yè)者（主要包括演員、導(dǎo)演、編劇、主播、經(jīng)紀等）應(yīng)重點關(guān)注是否存在以下所得：

• 個人以現(xiàn)金形式獲得的勞務(wù)報酬性質(zhì)的所得未進行納稅申報、未取得完稅憑證的
  -個人不論以任何名義取得的勞務(wù)報酬性質(zhì)的收入（包括演出、廣告拍攝、商業(yè)活動代言等）均應(yīng)繳納個人所得稅；
  -一般而言，企業(yè)向個人支付費用的時候應(yīng)代扣代繳個人所得稅，給予個人稅后報酬，個人應(yīng)可以從稅局系統(tǒng)獲得完稅憑證；
  -該事項應(yīng)為總局影視業(yè)規(guī)范行動重點打擊情形之一，前期稅務(wù)機關(guān)獲得線索的難度較高；一階段自查完成后，企業(yè)所得稅的成本費用調(diào)整，很有可能為稅務(wù)機關(guān)提供查補依據(jù)，尚未繳納個人所得稅的，后期查補風(fēng)險程度較高。
• 多處工資薪金所得，未自行申報的
  -如個人在多家公司任職，取得工資薪金所得，即便在多家公司均已代扣代繳個人所得稅的情況下，個人仍需就兩處收入自行申報個人所得稅。
  -未進行申報的，應(yīng)及時進行補報。
• 個人通過工作室取得生產(chǎn)經(jīng)營所得的
  工作室收入為第一階段調(diào)整重點，不再贅述
  
  
  

影視行業(yè)各類公司需要重點關(guān)注以下問題：

• 發(fā)票合規(guī)性
  -企業(yè)應(yīng)關(guān)注是否就對演員、導(dǎo)演、編劇的個人支付代扣代繳個人所得稅，未扣繳的支出原則上無法作為成本費用進行稅前列支；
  -企業(yè)應(yīng)關(guān)注外拍發(fā)生的場地、器材、道具等相關(guān)成本費用是否取得合規(guī)發(fā)票，未取得發(fā)票或沒有合規(guī)的入賬憑證，無法作為成本費用進行稅前列支；
  -影視行業(yè)個人服務(wù)比例極高，同時生產(chǎn)要素很多為私人所有，取得發(fā)票非常困難，小編認為發(fā)票問題在針對的企業(yè)檢查中首當其沖。
• 收入是否按時確認
  -關(guān)注收入合同的收款節(jié)奏和相應(yīng)的收入確認時點，及時確認收入。
• 增值稅免稅相關(guān)處理是否完善
  -分賬款屬于增值稅免稅事項，納稅人需關(guān)注免稅備案是否如期完成；
  -免稅事項相關(guān)的進項稅是否得當處理。
  
  
  

回到開篇大家關(guān)注的問題——二階段的風(fēng)險在哪里？

尚待糾正的問題 = 重要潛在問題– 前階段已自查問題

從業(yè)者應(yīng)清楚認知前述行業(yè)普遍問題，對比自家情況和第一階段的補稅結(jié)果，對第二階段可能遇到的挑戰(zhàn)做好基本的必要的心理準備。

在行業(yè)整治規(guī)范開始時，稅務(wù)機關(guān)可能和行業(yè)小伙伴們一樣蒙圈，無從下手，進行約談多是做好思想工作和布置任務(wù)下達指標。第二階段督查自糾工作是在基于第一階段已有工作成果的基礎(chǔ)上開展的，目標精準、導(dǎo)向明確，一旦被挑戰(zhàn)，全身而退的幾率奇低，在此情形下，態(tài)度、立場和溝通技巧也顯得更為重要。

此外，特別提醒注意的是，納稅事項環(huán)環(huán)相扣，不論是企業(yè)所得稅、增值稅還是個稅，這個生態(tài)圈決定沒有人是一個人在戰(zhàn)斗。你一階段的口供和調(diào)整結(jié)果，可能將成為對上下游供應(yīng)鏈調(diào)整的重要依據(jù)、線索以及呈堂證供。反之亦然。因此有空可以抓緊時間和業(yè)務(wù)上熟悉的小伙伴們八一八，第一階段自查時，他們都交待了啥。

學(xué)習(xí)了，拔鵝毛更要鵝不痛