117億稅款入庫 影視業(yè)如何迎接二階段“督促糾正”

117億稅款入庫 影視業(yè)如何迎接二階段“督促糾正”

作者： 余小歪

影視行業(yè)納稅人在總局行業(yè)整治自查自糾階段申報(bào)稅款總計(jì)117.47億。

卓越的稅收貢獻(xiàn)并沒有使影視行業(yè)在年關(guān)處松一口氣，工作行程剛過1/3，二階段督促自糾火速進(jìn)階開展，是否存在未糾正的問題、如何應(yīng)對(duì)，是開年二月影視人的心頭之石。

縱觀第一階段自查，影視業(yè)工作室收入調(diào)整是唯一明確的官方調(diào)整口徑。新華社對(duì)第一階段工作的總結(jié)描述如下：相關(guān)部門堅(jiān)持執(zhí)法與服務(wù)并重，嚴(yán)格依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定，政策確定自查自糾適用的具體，對(duì)明星工作室等混淆企業(yè)和個(gè)人應(yīng)稅收入的，由影視從業(yè)人員個(gè)人據(jù)實(shí)區(qū)分和調(diào)整，充分體現(xiàn)了納稅人自查自糾的主體責(zé)任和義務(wù)。

具體而言，納稅人基于其工作室申報(bào)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入的一定比例認(rèn)定演員、導(dǎo)演或者編劇的個(gè)人收入，按照勞務(wù)報(bào)酬所得稅計(jì)算個(gè)人所得稅、提交補(bǔ)稅說明、繳納個(gè)稅及滯納金。雖身為四線小稅代的小編既沒看明白納稅主體怎么從工作室變成個(gè)人，也沒搞明白整齊劃一的調(diào)整比例是納稅人如何據(jù)實(shí)計(jì)算出來的，然而對(duì)于影視行業(yè)從業(yè)者而言，有明確的政策導(dǎo)向和操作指引、順應(yīng)民意把稅款先補(bǔ)上，心里總能踏實(shí)許多。

在工作室收入調(diào)整之外，業(yè)內(nèi)查補(bǔ)盡是憑借第六感自行理解和定義歷史問題。在和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步溝通之后，大家紛紛確認(rèn)各類疑似風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)果然屬于自查范圍，積極申報(bào)補(bǔ)稅。結(jié)果可謂五花八門，企業(yè)所得稅的發(fā)票問題和增值稅的進(jìn)轉(zhuǎn)出必不可少，印花稅、房產(chǎn)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等一并閃亮登場(chǎng)。

自查應(yīng)對(duì)的前提是正確領(lǐng)會(huì)總局規(guī)范行業(yè)文件精神，此次自查是在“天價(jià)片酬、陰陽合同、偷逃稅款等問題破壞了社會(huì)公平正義，損害了行業(yè)形象，影響了行業(yè)健康發(fā)展”的背景下，針對(duì)部分高收入刻意偷逃稅款的人群和相關(guān)影視公司進(jìn)行的整治和規(guī)范，與針對(duì)企業(yè)的一般性的稅務(wù)合規(guī)檢查存在顯著的差異，大家還是從行業(yè)收入特征、性質(zhì)、業(yè)務(wù)模式和基礎(chǔ)生產(chǎn)要素分析重大事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)，無需草木皆兵。新華社通稿中相關(guān)部門負(fù)人指出，自查自糾結(jié)束后，根據(jù)納稅人的反映，相關(guān)部門對(duì)符合條件納稅人的自查自糾結(jié)果進(jìn)行了反饋，讓大多數(shù)影視工作者安心從業(yè)。在轉(zhuǎn)入督促糾正階段后，將有針對(duì)性地督促提醒自查自糾落實(shí)不到位并且稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的小部分納稅人。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后自我糾正的，可依法從輕或減輕行政處罰。

基于對(duì)行業(yè)的粗淺認(rèn)知和第一階段健康檢查中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)相對(duì)普遍的風(fēng)險(xiǎn)，我們提示二階段重點(diǎn)關(guān)注如下：

影視行業(yè)個(gè)人從業(yè)者（主要包括演員、導(dǎo)演、編劇、主播、經(jīng)紀(jì)等）應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在以下所得：

• 個(gè)人以現(xiàn)金形式獲得的勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)的所得未進(jìn)行納稅申報(bào)、未取得完稅憑證的
  -個(gè)人不論以任何名義取得的勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)的收入（包括演出、廣告拍攝、商業(yè)活動(dòng)代言等）均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；
  -一般而言，企業(yè)向個(gè)人支付費(fèi)用的時(shí)候應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，給予個(gè)人稅后報(bào)酬，個(gè)人應(yīng)可以從稅局系統(tǒng)獲得完稅憑證；
  -該事項(xiàng)應(yīng)為總局影視業(yè)規(guī)范行動(dòng)重點(diǎn)打擊情形之一，前期稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得線索的難度較高；一階段自查完成后，企業(yè)所得稅的成本費(fèi)用調(diào)整，很有可能為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供查補(bǔ)依據(jù)，尚未繳納個(gè)人所得稅的，后期查補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)程度較高。
• 多處工資薪金所得，未自行申報(bào)的
  -如個(gè)人在多家公司任職，取得工資薪金所得，即便在多家公司均已代扣代繳個(gè)人所得稅的情況下，個(gè)人仍需就兩處收入自行申報(bào)個(gè)人所得稅。
  -未進(jìn)行申報(bào)的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)報(bào)。
• 個(gè)人通過工作室取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的
  工作室收入為第一階段調(diào)整重點(diǎn)，不再贅述
  
  
  

影視行業(yè)各類公司需要重點(diǎn)關(guān)注以下問題：

• 發(fā)票合規(guī)性
  -企業(yè)應(yīng)關(guān)注是否就對(duì)演員、導(dǎo)演、編劇的個(gè)人支付代扣代繳個(gè)人所得稅，未扣繳的支出原則上無法作為成本費(fèi)用進(jìn)行稅前列支；
  -企業(yè)應(yīng)關(guān)注外拍發(fā)生的場(chǎng)地、器材、道具等相關(guān)成本費(fèi)用是否取得合規(guī)發(fā)票，未取得發(fā)票或沒有合規(guī)的入賬憑證，無法作為成本費(fèi)用進(jìn)行稅前列支；
  -影視行業(yè)個(gè)人服務(wù)比例極高，同時(shí)生產(chǎn)要素很多為私人所有，取得發(fā)票非常困難，小編認(rèn)為發(fā)票問題在針對(duì)的企業(yè)檢查中首當(dāng)其沖。
• 收入是否按時(shí)確認(rèn)
  -關(guān)注收入合同的收款節(jié)奏和相應(yīng)的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，及時(shí)確認(rèn)收入。
• 增值稅免稅相關(guān)處理是否完善
  -分賬款屬于增值稅免稅事項(xiàng)，納稅人需關(guān)注免稅備案是否如期完成；
  -免稅事項(xiàng)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅是否得當(dāng)處理。
  
  
  

回到開篇大家關(guān)注的問題——二階段的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？

尚待糾正的問題 = 重要潛在問題– 前階段已自查問題

從業(yè)者應(yīng)清楚認(rèn)知前述行業(yè)普遍問題，對(duì)比自家情況和第一階段的補(bǔ)稅結(jié)果，對(duì)第二階段可能遇到的挑戰(zhàn)做好基本的必要的心理準(zhǔn)備。

在行業(yè)整治規(guī)范開始時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能和行業(yè)小伙伴們一樣蒙圈，無從下手，進(jìn)行約談多是做好思想工作和布置任務(wù)下達(dá)指標(biāo)。第二階段督查自糾工作是在基于第一階段已有工作成果的基礎(chǔ)上開展的，目標(biāo)精準(zhǔn)、導(dǎo)向明確，一旦被挑戰(zhàn)，全身而退的幾率奇低，在此情形下，態(tài)度、立場(chǎng)和溝通技巧也顯得更為重要。

此外，特別提醒注意的是，納稅事項(xiàng)環(huán)環(huán)相扣，不論是企業(yè)所得稅、增值稅還是個(gè)稅，這個(gè)生態(tài)圈決定沒有人是一個(gè)人在戰(zhàn)斗。你一階段的口供和調(diào)整結(jié)果，可能將成為對(duì)上下游供應(yīng)鏈調(diào)整的重要依據(jù)、線索以及呈堂證供。反之亦然。因此有空可以抓緊時(shí)間和業(yè)務(wù)上熟悉的小伙伴們八一八，第一階段自查時(shí)，他們都交待了啥。

學(xué)習(xí)了，拔鵝毛更要鵝不痛