國發(fā)〔2020〕8號解讀系列第一篇：集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)政策的十大變化

近日，國務(wù)院印發(fā)了關(guān)于《新時期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策》的通知（國發(fā)〔2020〕8號），這是繼《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策》國發(fā)〔2000〕18號和《進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策》國發(fā)〔2011〕4號之后，在2020年新冠肺炎疫情下逆全球化經(jīng)濟(jì)變局之際再次明確國家對集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)支持之決心的又一重要指示，政策鼓勵力度之大前所未有。天職稅務(wù)團(tuán)隊(duì)特針對國發(fā)〔2020〕8號撰寫政策解讀，擬分兩篇呈現(xiàn)：

第一篇為《集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)的政策十大變化》，為您解讀國發(fā)〔2020〕8號發(fā)布后將帶來的政策變革及影響；

第二篇為《集成電路和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策比較》，我們將為您剖析集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)可享受的各類稅收政策優(yōu)惠，以及本次發(fā)文前后的政策變化趨勢，幫助您掌握涉稅政策要點(diǎn)，切實(shí)享受稅收優(yōu)惠。

集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)政策的十大變化

世界大國的競爭，歸根結(jié)底是科學(xué)技術(shù)的競爭。歷史上每一次的科技變革都會帶來大國的崛起。正如國發(fā)〔2020〕8號文件開篇所述，集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心，是引領(lǐng)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的關(guān)鍵力量，值得且必須獲取國家的大力支持。那么本次國發(fā)〔2020〕8號文件相較之前正在執(zhí)行的國發(fā)〔2011〕4號及財(cái)稅〔2012〕27號、財(cái)稅〔2016〕49號、財(cái)稅〔2019〕68號等集軟企業(yè)優(yōu)惠系列文件，有哪些突出變化？又有哪些擴(kuò)大化優(yōu)惠政策？這些都是集軟企業(yè)所密切關(guān)注的問題。天職稅務(wù)團(tuán)隊(duì)在通過詳細(xì)比對、內(nèi)部研討后總結(jié)出如下十點(diǎn)變化，以饗讀者。

變化一：新增對高端技術(shù)企業(yè)或項(xiàng)目的十年免征優(yōu)惠

國發(fā)〔2020〕8號文件新增了對28納米（含）以下線寬，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目的優(yōu)惠，也是本次文件中優(yōu)惠力度最大之處。上述企業(yè)符合條件的，在長達(dá)10年的納稅期內(nèi)均可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。相較于財(cái)稅〔2018〕27號系列文件中所規(guī)定的，最優(yōu)惠企業(yè)類型為線寬小于65納米（含）或者投資額超過150億元的集成電路企業(yè)可以享受“五免五減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，本次增加了28納米檔次的政策優(yōu)惠，進(jìn)一步體現(xiàn)了我國鼓勵企業(yè)對28納米以下線寬生產(chǎn)線的投資，進(jìn)一步攻克技術(shù)難關(guān)的決心。

變化二：分期繳納進(jìn)口增值稅

國發(fā)〔2020〕8號文件規(guī)定，對集成電路重大項(xiàng)目進(jìn)口新設(shè)備，準(zhǔn)予分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。這個政策是一個極大的變化，由于進(jìn)口設(shè)備一般金額巨大，例如從荷蘭進(jìn)口的最先進(jìn)的光刻機(jī)金額達(dá)1.2億美元，涉及的增值稅金額換算成人民幣也將近一個億。準(zhǔn)予分期繳納增值稅對緩解企業(yè)資金壓力也是顯著的政策支持。

變化三：主次分明、重點(diǎn)突出

國發(fā)〔2020〕8號文件針對于重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，可以享受“五免五減半”優(yōu)惠政策，且優(yōu)惠期滿后減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。而針對一般集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，還延續(xù)了以前的舊政策，執(zhí)行“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新政策針對主次不同類型的企業(yè)提出了力度不同的優(yōu)惠措施，體現(xiàn)出生產(chǎn)制造類項(xiàng)目和企業(yè)獲得的稅收優(yōu)惠力度大于設(shè)計(jì)類企業(yè)和項(xiàng)目，突出國家重點(diǎn)扶持方向，有利于企業(yè)根據(jù)自身優(yōu)勢找對適合自己的發(fā)展道路。

變化四：扶持政策更加精準(zhǔn)

國發(fā)〔2020〕8號文件規(guī)定，國家鼓勵的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。這樣將生產(chǎn)企業(yè)和其他配套企業(yè)執(zhí)行不同力度的稅收優(yōu)惠政策，可以做到政策精準(zhǔn)扶持，有助于引導(dǎo)資本向需要的產(chǎn)業(yè)集中和傾斜，促使企業(yè)加快產(chǎn)業(yè)升級改造，盡快做大做強(qiáng)。

變化五：投融資措施更加落地

國發(fā)〔2020〕8號文件從中央預(yù)算、國務(wù)院各個有關(guān)部門和地方各級人民政府、創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金、貸款風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制、政策性金融機(jī)構(gòu)和商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)各個方面對集成電路企業(yè)進(jìn)行投融資政策支持，有力的拓寬了集成電路企業(yè)發(fā)展所需的融資渠道。

變化六：前所未有的高度-舉國體制

我國是社會主義國家，一直以來有“集中力量辦大事”的優(yōu)良傳統(tǒng)。國發(fā)〔2020〕8號文件規(guī)定，聚焦高端芯片、集成電路裝備和工藝技術(shù)、集成電路關(guān)鍵材料、集成電路設(shè)計(jì)工具、基礎(chǔ)軟件、工業(yè)軟件、應(yīng)用軟件的關(guān)鍵核心技術(shù)研發(fā)，不斷探索構(gòu)建關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)新型舉國體制。

與舉國體制相對應(yīng)的是市場體制，指的是一些基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的研究經(jīng)費(fèi)及其它費(fèi)用通過市場行為來籌集。但只有一些利潤回報較高、商業(yè)化程度強(qiáng)的研發(fā)項(xiàng)目可以通過市場解決，大多數(shù)的基礎(chǔ)學(xué)科項(xiàng)目，因商業(yè)回報周期較長，不能立即見效，僅靠市場體制是不可能解決經(jīng)費(fèi)問題的，最終還得依靠政府的資金支持。所以本次文件體現(xiàn)出黨中央國務(wù)院對集成電路產(chǎn)業(yè)的重視程度提到了前所未有的高度，有利于在當(dāng)期復(fù)雜嚴(yán)峻的國際形勢下，集中力量練好內(nèi)功，夯實(shí)核心技術(shù)基礎(chǔ)，引領(lǐng)科技新發(fā)展。

變化七：人才培養(yǎng)機(jī)制變化

二十一世紀(jì)什么最重要？人才。解決我國集成電路核心技術(shù)受制于人的關(guān)鍵在于人才，人才是產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的第一要素。目前集成電路屬于二級學(xué)科，隸屬于一級學(xué)科-電子科學(xué)與技術(shù)。2020年7月30日國務(wù)院學(xué)位委員會會議投票通過了設(shè)立集成電路一級學(xué)科，擬設(shè)于新設(shè)的交叉學(xué)科門類下的提案，待國務(wù)院批準(zhǔn)后將與交叉學(xué)科門類一起公布。作為信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的核心，集成電路是支撐國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和保障國家安全的戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)，已成為實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)國、產(chǎn)業(yè)強(qiáng)國的關(guān)鍵標(biāo)志。我國各個大學(xué)成立集成電路一級學(xué)科后，會極大促進(jìn)集成電路這一細(xì)分領(lǐng)域在現(xiàn)有體系下的發(fā)展，同時能夠促進(jìn)不同資源的整合，集成電路人才培養(yǎng)瓶頸將會獲得重大突破。

變化八：知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度變化

知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)一直是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的痛點(diǎn)問題，也是經(jīng)常被境外國家以中國知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)不力問題作為重要借口之一挑起經(jīng)貿(mào)摩擦，知識產(chǎn)權(quán)問題已經(jīng)超越協(xié)議和規(guī)則問題本身，成為大國利益博弈的重要工具。同時，知識產(chǎn)權(quán)也是保護(hù)商標(biāo)、專利的法定權(quán)利，是對于企業(yè)品牌、創(chuàng)新技術(shù)的重要保護(hù)手段。

國發(fā)〔2020〕8號文件規(guī)定，將軟件購置經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算，大力引導(dǎo)企業(yè)和社會公眾使用正版軟件。政府積極保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)，才能鼓勵更多的人愿意投入巨資進(jìn)行研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝。這將有利支持眾多企業(yè)多研究、多發(fā)明、多創(chuàng)造知識產(chǎn)權(quán)。

變化九：鼓勵走出去

國發(fā)〔2020〕8號文件規(guī)定，推動集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)“走出去”，更好利用國際創(chuàng)新資源提升產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平。鼓勵境內(nèi)企業(yè)走出去，能充分利用境外先進(jìn)技術(shù)和全球化的視野，有利于挖掘境內(nèi)外各方優(yōu)勢互補(bǔ)的可能性，協(xié)調(diào)各方技術(shù)資源，逐步激發(fā)協(xié)同效應(yīng)。為技術(shù)出口型企業(yè)在海外打造一個良好的發(fā)展空間。

變化十：內(nèi)外資一視同仁

文件明確，凡在中國境內(nèi)設(shè)立的符合條件的集成電路企業(yè)（含設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封裝、測試、裝備、材料企業(yè)）和軟件企業(yè)，不分所有制性質(zhì)，均可享受這次出臺的新政策。體現(xiàn)出大國風(fēng)范，開放包容的態(tài)度，不但有助于吸引外資投資于集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)，也有助于培訓(xùn)國際化的集成電路人才，有利于培育國際化的產(chǎn)業(yè)環(huán)境，最終快速提升我國集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)的整體競爭力。

習(xí)近平總書記講過，“科技是國之利器，國家賴之以強(qiáng)，企業(yè)賴之以贏，人民生活賴之以好。中國要強(qiáng)，中國人民生活要好，必須有強(qiáng)大科技?！睘榱颂岣呶覈鴩H競爭力，鼓勵企業(yè)擁有強(qiáng)大的科技創(chuàng)新能力，國務(wù)院自2000年以來三次發(fā)文，專門出臺鼓勵集成電路和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，集中表現(xiàn)了黨中央國務(wù)院對科技興國戰(zhàn)略的信心、決心和恒心。相關(guān)企業(yè)更要抓住機(jī)會，充分利用政策紅利，享受稅收優(yōu)惠，提升自身發(fā)展，才能在激烈的境內(nèi)外市場競爭中立于不敗之地。

作者：趙鋼鎖 （北京天職稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

天職稅務(wù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，TMT事業(yè)部主任

北京天職稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

針對客戶群體的需求，天職國際設(shè)立了專職的稅務(wù)部門，并于2008年正式成立北京天職稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（AAAAA級）?？偛吭O(shè)在北京，在上海、深圳、云南等21個省市地區(qū)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，可在全國范圍內(nèi)從事稅務(wù)鑒證、稅務(wù)咨詢、國際涉稅服務(wù)及財(cái)稅培訓(xùn)等業(yè)務(wù)。