【法律法規(guī)】國稅發(fā)[2006]95號(hào) 公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)營業(yè)稅“票表比對(duì)”及貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)

公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)營業(yè)稅“票表比對(duì)”及貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)
國稅發(fā)[2006]95號(hào)

   

  第一章 概述

   第一條 為加強(qiáng)對(duì)使用公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)）的營業(yè)稅納稅人的征收管理，規(guī)范納稅申報(bào)“票表比對(duì)”和新版貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)操作規(guī)程，提高工作效率，根據(jù)《 中華人民共和國稅收征收管理法》和《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。  

   第二條 本規(guī)程適用于使用貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具新版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的所有公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）和代開票單位（包括代開票中介機(jī)構(gòu)和代開票稅務(wù)機(jī)關(guān)）。

使用貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》簡(jiǎn)稱為貨運(yùn)發(fā)票，不使用貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》簡(jiǎn)稱為原貨運(yùn)發(fā)票。  

   第三條 本規(guī)程是地稅機(jī)關(guān)以貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)為依托，通過營業(yè)稅“票表比對(duì)”和貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)等工作，加強(qiáng)對(duì)開具發(fā)票、納稅申報(bào)等管理的操作規(guī)程。

營業(yè)稅“票表比對(duì)”是指地稅機(jī)關(guān)在推行貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，在受理營業(yè)稅納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，采集發(fā)票信息，將采集的發(fā)票信息和納稅申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)的工作。

營業(yè)稅“票表比對(duì)”工作的基本流程包括：納稅申報(bào)受理，發(fā)票信息采集，發(fā)票信息與納稅申報(bào)信息的比對(duì)，比對(duì)結(jié)果處理等工作。

貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)是指地稅機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，將采集的發(fā)票信息進(jìn)行上傳，由總局進(jìn)行一級(jí)稽核比對(duì)后，將比對(duì)結(jié)果逐級(jí)清分，由基層地稅機(jī)關(guān)對(duì)比對(duì)異常發(fā)票進(jìn)行審核檢查并處理的管理工作。  

  第二章 崗位職責(zé)

   第四條 地市級(jí)以上（含地市級(jí)，下同）地方地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)以下工作：

對(duì)本地區(qū)營業(yè)稅“票表比對(duì)”工作和貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

地市級(jí)以上地方地稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置發(fā)票信息傳遞崗位，負(fù)責(zé)本地區(qū)發(fā)票信息的傳遞、稽核比對(duì)異常發(fā)票信息的接收和清分，審核檢查結(jié)果的傳遞等工作。  

   第五條 區(qū)縣級(jí)地方地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)營業(yè)稅“票表比對(duì)”和貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)工作的組織實(shí)施。

區(qū)縣級(jí)地方地稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報(bào)征收崗位、異常情況處理崗位、復(fù)核崗位、發(fā)票信息傳遞崗位和異常發(fā)票審核檢查崗位，具體負(fù)責(zé)營業(yè)稅“票表比對(duì)”和貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)工作的實(shí)施。  

   第六條 申報(bào)征收崗位的主要負(fù)責(zé)營業(yè)稅“票表比對(duì)”工作，具體包括受理納稅申報(bào)，采集貨運(yùn)發(fā)票信息，發(fā)票信息與申報(bào)信息的比對(duì)等工作。

異常情況處理崗位主要負(fù)責(zé)對(duì) “票表比對(duì)”異常情況的核實(shí)及結(jié)果處理等工作。

復(fù)核崗位主要負(fù)責(zé)“票表比對(duì)”結(jié)果處理的復(fù)核以及向納稅評(píng)估或稽查部門的轉(zhuǎn)辦等工作。

發(fā)票信息傳遞崗位主要負(fù)責(zé)本地區(qū)發(fā)票信息的上傳、稽核比對(duì)異常發(fā)票信息的接收，審核檢查結(jié)果的傳遞等工作。

異常發(fā)票審核檢查崗位主要負(fù)責(zé)對(duì)接收的稽核比對(duì)異常發(fā)票進(jìn)行審核檢查并記錄檢查結(jié)果等工作。  

  第三章 納稅申報(bào)“票表比對(duì)”規(guī)程

  第一節(jié) 票表比對(duì)

   第七條 納稅人辦理營業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供以下資料：

（一）《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》及《交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》；

（二）記錄當(dāng)月開具運(yùn)輸發(fā)票信息的稅控盤（或稅控傳輸盤）和軟盤；

（三）主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。  

   第八條 申報(bào)征收崗位人員在受理納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)讀取納稅人報(bào)送的稅控盤（或稅控傳輸盤）以及軟盤中的開票信息，并進(jìn)行“票表比對(duì)”工作，即將稅控盤（或稅控傳輸盤）和軟盤中的所有開票信息、取得的貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)信息分別與納稅人報(bào)送的營業(yè)稅納稅申報(bào)表有關(guān)信息進(jìn)行以下比對(duì)：

（一）附表《交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》“應(yīng)稅項(xiàng)目”中“公路運(yùn)輸-貨運(yùn)”與“水路運(yùn)輸-貨運(yùn)”對(duì)應(yīng)的“應(yīng)稅收入”欄次金額的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于或等于同一稅款所屬期內(nèi)納稅人開具的所有貨運(yùn)發(fā)票（包括稅控盤和軟盤中的所有貨運(yùn)發(fā)票）的“合計(jì)”金額總計(jì)數(shù)；

（二）附表《交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》“應(yīng)稅項(xiàng)目”中“公路運(yùn)輸-貨運(yùn)”與“水路運(yùn)輸-貨運(yùn)”對(duì)應(yīng)的“應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額”的“小計(jì)”欄次金額的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于或等于同一稅款所屬期內(nèi)納稅人取得的貨運(yùn)發(fā)票抵扣聯(lián)的“合計(jì)”金額總計(jì)數(shù)。  

  第二節(jié) 比對(duì)結(jié)果處理

   第九條 申報(bào)征收崗位根據(jù)“票表比對(duì)”結(jié)果分下列情況處理：

1.“票表比對(duì)”相符的，受理其納稅申報(bào)資料并對(duì)稅控盤進(jìn)行清零；

2.“票表比對(duì)”不符的，立即移交異常情況處理崗位。  

   第十條 異常情況處理崗位人員對(duì)“票表比對(duì)”異常信息，應(yīng)核實(shí)異常原因，并區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：

（一）屬于技術(shù)原因造成“票表比對(duì)”結(jié)果異常的，應(yīng)受理其申報(bào)資料，并及時(shí)通知貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)技術(shù)部門進(jìn)行維護(hù)；

（二）屬于申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤造成比對(duì)結(jié)果異常的，將申報(bào)資料退納稅人修改后重新申報(bào)；

（三）除上述兩種原因外，比對(duì)結(jié)果異常的，應(yīng)受理納稅申報(bào)資料，但對(duì)稅控盤不予清零，通知發(fā)票發(fā)售部門暫時(shí)停止售票，同時(shí)填寫《營業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》（見附件，下同）轉(zhuǎn)復(fù)核崗位。  

   第十一條 復(fù)核崗位根據(jù)《營業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》所列內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，審核無誤的在《營業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》上簽署轉(zhuǎn)辦意見轉(zhuǎn)交納稅評(píng)估部門處理。  

   第十二條 納稅評(píng)估部門接收《營業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》后，應(yīng)采取案頭分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)。經(jīng)核實(shí)不具有偷稅等違法嫌疑、無需立案查處的，可以解除異常，在《營業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》上簽署“解除異常，同意對(duì)稅控盤進(jìn)行清零”意見后移交復(fù)核崗位；經(jīng)核實(shí)后發(fā)現(xiàn)確有偷稅等違法嫌疑仍不能解除異常的，需要移交稽查部門查處，在《營業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》上簽署“移送稽查”意見后，移交稽查部門。

在上述納稅評(píng)估部門進(jìn)行核實(shí)和稽查部門作出行政處理（處罰）決定前的過程中，如納稅人確需領(lǐng)購發(fā)票，納稅評(píng)估部門報(bào)經(jīng)主管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后通知發(fā)票發(fā)售部門采取限制供票量、減少供票次數(shù)的措施，并按照中途購票進(jìn)行處理；同時(shí)通知異常情況處理崗位對(duì)稅控盤進(jìn)行清零。  

   第十三條 稽查部門接到《營業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》后，實(shí)施稅務(wù)稽查。經(jīng)查處可以解除異常的，在《營業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》上簽署“解除異常，同意對(duì)稅控盤進(jìn)行清零”意見后轉(zhuǎn)交納稅評(píng)估部門，納稅評(píng)估部門再轉(zhuǎn)交復(fù)核崗位。  

   第十四條 復(fù)核崗位接到納稅評(píng)估部門轉(zhuǎn)來的注有“解除異常，同意對(duì)稅控盤進(jìn)行清零”結(jié)果的《營業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單》后，通知異常情況處理崗位對(duì)納稅人稅控盤進(jìn)行清零，同時(shí)通知發(fā)票發(fā)售部門解禁發(fā)票供應(yīng)。  

  第四章 貨運(yùn)發(fā)票稽核比對(duì)

  第一節(jié) 貨運(yùn)發(fā)票信息采集

   第十五條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)采集所有貨運(yùn)發(fā)票（包括新版貨運(yùn)發(fā)票和舊版貨運(yùn)發(fā)票）的信息。  

   第十六條 貨運(yùn)發(fā)票的采集信息內(nèi)容為：

（一）自開貨運(yùn)發(fā)票采集信息包括：發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、受票方納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)方納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)方主管地稅機(jī)關(guān)代碼、開票日期、運(yùn)費(fèi)小計(jì)；

（二）代開貨運(yùn)發(fā)票采集信息包括：發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、受票方納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)方納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)方主管地稅機(jī)關(guān)代碼、開票日期、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、代開單位代碼、扣繳稅額；

原貨運(yùn)發(fā)票的采集信息內(nèi)容不變。  

   第十七條 貨運(yùn)發(fā)票信息通過讀取開票單位（包括自開票納稅人、代開票中介機(jī)構(gòu)和代開票地稅機(jī)關(guān)）的稅控盤采集。有關(guān)采集要求與原貨運(yùn)發(fā)票相同。

原貨運(yùn)發(fā)票信息仍采用原辦法采集。  

   第十八條 采集的貨運(yùn)發(fā)票和原貨運(yùn)發(fā)票信息應(yīng)分別統(tǒng)計(jì)匯總。  

  第二節(jié) 貨運(yùn)發(fā)票信息傳遞

   第十九條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置發(fā)票信息傳遞崗位，負(fù)責(zé)本地區(qū)發(fā)票信息的傳遞等工作。  

   第二十條 區(qū)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每月20日前將采集的發(fā)票信息上傳。

地市級(jí)、省級(jí)地稅機(jī)關(guān)每月應(yīng)逐級(jí)確認(rèn)并上傳本地區(qū)貨運(yùn)發(fā)票存根聯(lián)信息；省級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每月23日前將采集的發(fā)票信息上傳至總局。  

  第三節(jié) 貨運(yùn)發(fā)票的審核檢查

   第二十一條 總局對(duì)各省上報(bào)的貨運(yùn)發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì)，并于每月月底前將比對(duì)結(jié)果清分并下發(fā)至各省。  

   第二十二條 比對(duì)異常貨運(yùn)發(fā)票的審核檢查、檢查結(jié)果反饋等工作的有關(guān)要求與原貨運(yùn)發(fā)票的有關(guān)工作要求一致。  

   第二十三條 貨運(yùn)發(fā)票審核檢查的統(tǒng)計(jì)分析工作應(yīng)區(qū)分貨運(yùn)發(fā)票和原貨運(yùn)發(fā)票，有關(guān)工作要求與原貨運(yùn)發(fā)票相同。

附：營業(yè)稅“票表比對(duì)”異常轉(zhuǎn)辦單（略）