【法律法規(guī)】偷稅案件行政處罰標(biāo)準(zhǔn)（試行）

偷稅案件行政處罰標(biāo)準(zhǔn)（試行）

   

   第一條 為了規(guī)范偷稅案件行政處罰的實(shí)施，維護(hù)納稅秩序和國家利益，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《 中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱 《稅收征收管理法》）及有關(guān)規(guī)定，制定本標(biāo)準(zhǔn)。  

   第二條 本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的行政處罰，適用于調(diào)查終結(jié)并依照 《稅收征收管理法》及其他法律、行政法規(guī)確定為偷稅的案件。  

   第三條 對偷稅案件的行政處罰，應(yīng)當(dāng)根據(jù)違法的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度，依照法律、行政法規(guī)和本標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定作出決定，并堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合的原則。  

   第四條 納稅人采取擅自銷毀或者隱匿賬簿、會計(jì)憑證的手段進(jìn)行偷稅的，處以偷稅數(shù)額２倍以上５倍以下的罰款。  

   第五條 納稅人偷稅有下列情形之一的，處以偷稅數(shù)額１倍以上３倍以下的罰款：
（一）偽造、變造賬簿、會計(jì)憑證的；
（二）不按照規(guī)定取得、開具發(fā)票的；
（三）賬外經(jīng)營或者利用虛假合同、協(xié)議隱瞞應(yīng)稅收入、項(xiàng)目的。  

   第六條 納稅人偷稅有下列情形之一的，處以偷稅數(shù)額０．５倍以上２．５倍以下的罰款：
（一）虛列成本費(fèi)用減少應(yīng)納稅所得額的；
（二）騙取減免稅款或者先征后退稅款等稅收優(yōu)惠的。  

   第七條 納稅人偷稅有下列情形之一的，處以偷稅數(shù)額０．５倍以上１．５倍以下的罰款：
（一）實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入、項(xiàng)目不按照規(guī)定正確入賬且不如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)的；
（二）銷售收入或者視同銷售的收入不按照規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅金的；
（三）將規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣或者不按照規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出的；
（四）超標(biāo)準(zhǔn)列支或者不能稅前列支的項(xiàng)目不按照規(guī)定申報(bào)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的；
（五）境內(nèi)外投資收益不按照規(guī)定申報(bào)補(bǔ)稅的；
（六）應(yīng)稅收入、項(xiàng)目擅自從低適用稅率的；
（七）減免、返還的流轉(zhuǎn)稅款不按照規(guī)定并入應(yīng)納稅所得額的。  

   第八條 納稅人偷稅有本標(biāo)準(zhǔn)未列舉的其他情形的，處以偷稅數(shù)額０．５倍以下的罰款。法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。  

   第九條 納稅人實(shí)施二種以上偷稅行為的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各偷稅數(shù)額依照本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的相應(yīng)檔次分別確定處罰數(shù)額。
納稅人同一偷稅行為涉及本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定二種以上情形的，依照較高檔次確定處罰。  

   第十條 扣繳義務(wù)人采取偷稅手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，依照本標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)規(guī)定處罰。
扣繳義務(wù)人采取偷稅手段，不繳或者少繳已經(jīng)承諾代行支付的稅款的，依照本標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)規(guī)定處罰。  

   第十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人初次實(shí)施偷稅行為，但能夠積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查并及時(shí)補(bǔ)繳所偷稅款及滯納金的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其偷稅手段依照本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的相應(yīng)檔次最低限處罰。  

   第十二條 納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的相應(yīng)檔次以內(nèi)從重處罰：
（一）因偷稅被處罰又采取同樣的手段進(jìn)行偷稅的；
（二）妨礙追查，干擾檢查，拒絕提供情況，或者故意提供虛假情況，或者阻撓他人提供情況的；
（三）為逃避追繳稅款、滯納金而轉(zhuǎn)移、隱匿資金、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的。
偷稅手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重在損失的，經(jīng)省以上稅務(wù)局稽查局批準(zhǔn)，可以在本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的相應(yīng)檔次以上加重處罰，但不得超過 《稅收征收管理法》及其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的最高處罰限度。  

   第十三條 本標(biāo)準(zhǔn)自印發(fā)之日起施行。本標(biāo)準(zhǔn)印發(fā)之前尚未處理的偷稅案件，適用本標(biāo)準(zhǔn)。