某公司違規(guī)開具抵扣憑證的稽查案例

案例詳情:

某棉業(yè)有限公司主營業(yè)務是生產銷售棉紗。2010年度實現銷售收入48,293,883.92元，銷項稅額7,178,501.06元，進項稅額6,757,063.05元，應納稅額421,438.01元，已納稅額421,438.01元。

農產品收購企業(yè)的增值稅抵扣有其特殊性，由于農產品的收購對象廣泛，人員分散，大多為現金交易，農產品抵扣憑證是自行開具且自行保管，這就容易出現虛開虛抵等現象，違反增值稅抵扣的規(guī)定。稅務稽查人員調取了該企業(yè)近三年來的納稅資料，并將其與同行業(yè)其他企業(yè)的有關情況進行對比，發(fā)現稽查重點在于以下幾個方面：

1、否存在擅自擴大農產品抵扣憑證使用范圍，如將棉花加工廠或打包廠等的皮棉硬件改頭換面成原棉等。
2、是否存在虛開收購憑證的行為，編造虛假的收購業(yè)務開具或以少量開具大量。
3、農產品抵扣憑證的開具時間、填寫等是否存在問題。重點關注大金額開具的農產品抵扣憑證上。

根據行業(yè)特殊性，在收購環(huán)節(jié)比較容易出現問題。稅務稽查人員為了了解企業(yè)的農產品收購價格和收購數量及金額，以銷售原棉的身份進入企業(yè)的倉庫和收購處調查了解，，并與車間技術人員座談，了解原料的投入產出等情況，基本掌握了企業(yè)的收購對象、渠道、入庫、產出、銷售等資料。

通過突然襲擊實施調賬檢查，發(fā)現該公司2010年度每個月份均存在收購皮棉自行開具的現象。
1、出售人的居民身份證號碼缺位，居民身份證號欄填寫的出售人的身份證號碼為14位，正確的居民身份證號碼應為15位或18位，填開棉花收購抵扣憑證29份、金額288,573.20元。
2、出售人的居民身份證號碼多位，農產品抵扣憑證居民身份證號欄填寫的出售人的身份證號碼為16位，正確的居民身份證號碼應為15位或18位，填開農產品抵扣憑證25份、金額249,013.20元。
3、涂改農產品抵扣憑證，涂改日期4份，金額39,919.50元。
4、居民身份證號號碼錯誤，行政區(qū)域代碼錯誤3份，日期錯誤2份，金額49,796.00元。
5、居民身份姓名錯誤，填開農產品抵扣憑證173份，金額1,752,623.90元，共計開具不符合規(guī)定的農產品抵扣憑證239份，金額2,379,925.80元，應轉出增值稅309,390.35元；以上貨物已入庫。

以上行為違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十五條：“單位和個人在開具發(fā)票時， 必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全， 內容真實， 字跡清楚， 全部聯次一次復寫、打印， 內容完全一致， 并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章?！钡囊?guī)定及《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”之規(guī)定，應轉出增值稅進項稅額309,390.35元。

稅務稽查人員對該公司作出以下處理結果：
1、根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第（三）項規(guī)定，處以3000元的罰款。
2、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”之規(guī)定，應轉出進項稅額309390.35元。
3、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”之規(guī)定，該公司應補繳增值稅309390.35元，并處以所偷稅款一倍的罰款。
4、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條，對該公司補繳的稅款從滯納稅款之日起按日加收萬分之五的滯納金。