國稅發(fā)〔1996〕166號 國家稅務總局關于填開增值稅專用發(fā)票有關問題的通知

前一時期，各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）方面的問題，要求總局予以明確?，F根據全國增值稅工作會議的討論意見，作如下補充規(guī)定：
  一、關于超面額開具專用發(fā)票問題
  超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。
  二、關于價格換算出現誤差的處理方法
  納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數誤差的，應按以下方法計算填開：
  （一）銷售額計算公式如下：
  銷售額=含稅總收入÷（1+稅率或征收率）
  （二）稅額計算公式如下：
  稅額=含稅總收入-銷售額
  （三）不含稅單價計算公式如下：
  不含稅單價=銷售額÷數量
  按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數誤差，屬于正?，F象，可以作為購貨方的扣稅憑證。