個(gè)人所得稅中的匯算清繳問題（1）

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳

2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，除提高“起征點(diǎn)”和增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除外，還在我國歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

綜合稅制，通俗講就是“合并全年收入，按年計(jì)算稅款”，與我國原先一直實(shí)行的分類稅制相比，個(gè)人所得稅計(jì)算方法發(fā)生了改變。

年度匯算之所以稱為“年度”，即僅限于計(jì)算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或以后年度。

2019年度匯算，匯算的是2019年1月1日至12月31日期間實(shí)際取得的所得。

即： 01 匯總收入額  匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得額收入。02 減除費(fèi)用和扣除 減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。03 計(jì)算年度應(yīng)納稅額 適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額。04 減去已預(yù)繳稅額 減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。 延伸閱讀：稅總下發(fā)2019年個(gè)稅匯算清繳公告，首個(gè)年度匯算清繳正式開啟

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳

為什么要年度匯算清繳？

年度匯算可以更加精準(zhǔn)、全面落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障納稅人的權(quán)益。年度匯算能準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅，如果多預(yù)繳了稅款，就要退還給納稅人。

通俗講比如： 工作繁忙等原因，本可享受的稅前扣除項(xiàng)目在平時(shí)沒來得及享受；大病醫(yī)療支出等扣除，只有年度結(jié)束才知道確切金額；年度中間，納稅人取得綜合所得的收入波動(dòng)過大或時(shí)斷時(shí)續(xù)，在收入較高或有收入的月份按規(guī)定預(yù)繳了稅款，但全年綜合所得的收入總計(jì)還不到6萬元，減去基本減除費(fèi)用6萬元后，按年計(jì)算則無需繳納個(gè)人所得稅。 實(shí)踐中，很難讓所有人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致。 所以需要個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳。

個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳【解析】

一是四項(xiàng)綜合所得“按年合并計(jì)稅”，就是說，四項(xiàng)所得全年最終應(yīng)納個(gè)人所得稅，以“年”為一個(gè)周期計(jì)算確定。這就要求年度終了，納稅人需將四項(xiàng)所得的全年收入、可減除扣除及費(fèi)用進(jìn)行匯總，收入減去扣除費(fèi)用后，適用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。
二是扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，就是說，考慮國家財(cái)政收入以及個(gè)人負(fù)擔(dān)等因素，四項(xiàng)所得需在日常支付時(shí)先由支付方（即扣繳義務(wù)人）依稅法規(guī)定按月或者按次代扣個(gè)人所得稅并預(yù)繳至國庫。
三是次年辦理匯算清繳，就是說，年度終了后，納稅人根據(jù)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，與年度內(nèi)已預(yù)繳個(gè)人所得稅相比較，通過辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，申請(qǐng)退還多預(yù)繳的稅款，或者補(bǔ)繳少預(yù)繳的稅款。

匯算清繳：是指居民個(gè)人自行匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得，依法計(jì)算本年度應(yīng)納稅額，減除已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)稅額或者應(yīng)退稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款的行為。 無論申請(qǐng)退稅還是補(bǔ)稅，納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并隨申報(bào)結(jié)清應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，這個(gè)過程就是匯算清繳。

個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳【解析】

簡言之，就是“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，清繳稅款，多退少補(bǔ)”，這是國際通行的綜合稅制落地的必要環(huán)節(jié)，也是與過去分類稅制最大的區(qū)別。

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳-區(qū)別1

需要明確的是：

年度匯算不包括：經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得。

不并入綜合所得的項(xiàng)目，如解除勞動(dòng)合同、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)等一次補(bǔ)償收入，納稅人選擇不并入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金。

	四項(xiàng)綜合所得： 居民個(gè)人取得工資薪金		五項(xiàng)分類所得： 經(jīng)營所得利息股息紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)租賃所得偶然所得 以上五項(xiàng)不計(jì)入年度匯算。
	勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi) 簡記：工勞特稿
	以上四項(xiàng)按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅（居民）或按月或按次分項(xiàng)計(jì)稅（非居民）。

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳-區(qū)別2

1、綜合所得匯算清繳：對(duì)居民個(gè)人一年內(nèi)的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得）于次年的3月1月至6月30日進(jìn)行匯總合計(jì)，按照綜合所得個(gè)人所得稅稅率計(jì)算應(yīng)繳個(gè)稅，應(yīng)繳金額與實(shí)際已預(yù)繳個(gè)稅進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。

2、經(jīng)營所得匯算清繳：個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營所得，于次年的3月31日前以納稅年度收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額按照經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率計(jì)算應(yīng)繳個(gè)稅。

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳-收入/收入額

Q: 綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算中，匯算的收入是什么？與收入額有區(qū)別嗎？這些收入是稅前收入還是稅后收入？

“收入”和“收入額”，是綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算過程中的專有名詞。 “收入”，通俗講即毛收入，也就是常說的稅前收入?！?font style="color:rgb(192, 0, 0)">收入額”，是計(jì)算稅款過程中的一個(gè)名詞。依據(jù)稅法，工資薪金所得以全部收入為收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。 具體來說： 工資薪金所得收入額＝全部工資薪金稅前收入 勞務(wù)報(bào)酬所得收入額＝全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×（1-20%） 特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額＝全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×（1-20%） 稿酬所得收入額＝全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳-扣除項(xiàng)目

Q: 年度匯算時(shí)，可減除的扣除項(xiàng)目有哪些？

依據(jù)稅法第六條，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，年度匯算時(shí)，四項(xiàng)綜合所得收入加總后，可減除的項(xiàng)目有： 1.基本減除費(fèi)用6萬元； 2.專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等； 3.專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出； 4.依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。 5.個(gè)人對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。 同時(shí)，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以納稅人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳-專項(xiàng)附加扣除

專項(xiàng)附加扣除業(yè)務(wù)的注意事項(xiàng)：

納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，無須留存相關(guān)資料。正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由父母或本人扣除人，但沒有可以由配偶扣除的規(guī)定。夫妻雙方婚后購買首套住房，其貸款利息不可以各扣50%，只能選擇其中一方扣除；但婚前各購買首套住房的，婚后可以各扣50%，婚后也可以選擇其中一套住房、由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除采取定額標(biāo)準(zhǔn)扣除方式。納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元。扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照每個(gè)納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測(cè)算的。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算。被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的當(dāng)年年末。也就是說父母一方去世，不影響扣除，直到另一方去世時(shí)，不管是當(dāng)年1月還是2月去世，“贍養(yǎng)老人”的專項(xiàng)附加扣除均可以扣至當(dāng)年的12月份。大病醫(yī)療支出不可以在當(dāng)年扣除，應(yīng)在次年匯繳時(shí)扣除?？梢赃x擇由本人或配偶扣除，未成年子女的大病醫(yī)療支出可以選擇由父母一方扣除，注意“沒有按比例分?jǐn)偪鄢币徽f。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，即誰簽合同扣誰的。

判定居民身份圖示：

有效身份證件：

中國公民	持有有效居民身份證的，為居民身份證
華僑	沒有居民身份證的，為護(hù)照和華僑身份證明
港澳居民	港澳居民來往內(nèi)地通行證或港澳居民居住證
臺(tái)灣居民	臺(tái)灣居民來往大陸通行證或臺(tái)灣居民居住證

外籍個(gè)人

若前后不一致，需要身份轉(zhuǎn)換怎么辦？

無住所個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)首次申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款，當(dāng)實(shí)際情況與預(yù)計(jì)情況不符時(shí)，需要身份轉(zhuǎn)換怎么辦？比如： 當(dāng)初預(yù)判為：非居民個(gè)人 而后實(shí)際為：居民個(gè)人 則要求：一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

收入額情形圖解

注釋：2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額。

應(yīng)退補(bǔ)稅額=綜合所得應(yīng)納稅額-已預(yù)繳稅款（詳見Part 07--年度匯算的具體計(jì)算）

（以上部分內(nèi)容參考廣州稅務(wù)個(gè)稅資料）

納稅人如何知道自己是否需要匯算？

找扣繳單位查		自己查		辦理年度匯算
納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人。		納稅人可以登錄網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP），查詢本人年度收入和納稅申報(bào)明細(xì)記錄。		稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填信息沒有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。

哪些人需要辦理匯算清繳？

一、年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅	1、年度綜合所得收入額不足6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅； 2、年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率； 3、預(yù)繳稅款時(shí)，未扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
二、年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上	取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形。如：在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）。

哪些人不需要辦理年度匯算？-法規(guī)

依據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

哪些人不需要辦理年度匯算-解讀

一類是對(duì)部分本來應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算且需要補(bǔ)稅的納稅人，免除其辦理的義務(wù)。	包括：《公告》第二條第一項(xiàng)所列的，納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補(bǔ)稅金額多少，均不需辦理年度匯算；《公告》第二條第二項(xiàng)所列的，納稅人只要補(bǔ)稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度匯算。需要說明的是，依據(jù)94號(hào)財(cái)稅公告，納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形，不包括在免予辦理情形范圍內(nèi)。
第二類是《公告》第二條第三項(xiàng)規(guī)定的“已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的”納稅人。	也就是說，如果納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補(bǔ)稅，也就無需辦理年度匯算。如果納稅人自愿放棄退稅，也無需辦理年度匯算。

納稅人如何知道自己是否需要匯算？

找扣繳單位查		自己查		辦理年度匯算
納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人。		納稅人可以登錄網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP），查詢本人年度收入和納稅申報(bào)明細(xì)記錄。		稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填信息沒有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。

不需要辦理情形圖解

注釋：2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額。

應(yīng)退補(bǔ)稅額=綜合所得應(yīng)納稅額-已預(yù)繳稅款（詳見Part 07--年度匯算的具體計(jì)算）

匯算清繳期限——一般規(guī)定

起始：次年三月一日起	對(duì)工資日常預(yù)扣預(yù)繳時(shí)因沒有進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除而多預(yù)繳的稅款，納稅人可以匯繳時(shí)，同時(shí)提出退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還。
止于：次年六月三十日內(nèi)

匯算清繳期限——特殊規(guī)定

1.簡易申報(bào)： 次年3月1日至5月31日。	居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額不超過6萬元，需要申請(qǐng)退稅。 問答：如何辦理2019年度匯算的退稅事宜？
2、無住所居民個(gè)人	可以在離境前辦理匯算清繳。
3、移居境外注銷中國戶籍的居民個(gè)人	應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前辦理匯算清繳。

個(gè)稅匯算清繳——辦理渠道

網(wǎng)上辦	44號(hào)公告第七條明確了辦理年度匯算的渠道稅務(wù)機(jī)關(guān)非常鼓勵(lì)納稅人通過網(wǎng)絡(luò)途徑辦理匯算清繳，包括網(wǎng)上稅務(wù)局，或者個(gè)人所得稅手機(jī)APP。
現(xiàn)場(chǎng)辦	納稅人也可以選擇到辦稅服務(wù)大廳辦理匯算清繳。需要注意的是，納稅人需要選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬辦稅大廳進(jìn)行辦理，否則可能會(huì)被拒收文件的。
郵寄辦	選擇郵寄申報(bào)的，各省（區(qū)、市）將指定專門受理郵寄申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)并向社會(huì)公告。納稅人如選擇郵寄申報(bào)的需根據(jù)自己實(shí)際情況，將申報(bào)表寄送至相應(yīng)地址：有任職受雇單位的，需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位所在?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)；沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍或者經(jīng)常居住地所在?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，為避免因信息填報(bào)有誤或寄送地址不清而帶來不必要的麻煩，納稅人應(yīng)清晰、真實(shí)、準(zhǔn)確填寫本人的相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息。為提高辯識(shí)度，寄送的申報(bào)表，建議使用電腦填報(bào)并打印、簽字。

個(gè)稅匯算清繳——辦理方式

自己辦

即納稅人自行辦理。 納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。 對(duì)于因年長、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

個(gè)稅匯算清繳——辦理方式

單位辦

即請(qǐng)任職受雇單位辦理?？紤]到多數(shù)納稅人主要從一個(gè)單位領(lǐng)取收入，單位對(duì)納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確，為更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）第六條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得（指保險(xiǎn)營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理。如納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。這樣有利于繼續(xù)發(fā)揮源泉扣繳的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，盡最大努力降低納稅人辦稅難度和負(fù)擔(dān)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為扣繳單位提供申報(bào)軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算。 需要注意的是，納稅人選擇由扣繳義務(wù)人代辦年度匯算的，需在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，同時(shí)將除本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給扣繳義務(wù)人，并對(duì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

個(gè)稅匯算清繳——辦理方式

請(qǐng)人辦

即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人（以下稱“受托人”）辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。 需要注意的是，扣繳義務(wù)人或者受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤，可以要求其辦理更正申報(bào)，也可以自行辦理更正申報(bào)。

申報(bào)信息及資料留存

申報(bào)信息	一般只需報(bào)送年度匯算申報(bào)表。如果修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠，才需一并報(bào)送修改或新增的相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì)填報(bào)的信息，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
資料留存	為便于后續(xù)服務(wù)和管理，納稅人及代辦的扣繳義務(wù)人需將辦理2019年度匯算的相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年（即至2025年6月30日）。的，納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)

《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）第九條明確了接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)；

需要說明的是，這里的稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指接受納稅人提交的年度匯算申報(bào)并負(fù)責(zé)處理年度匯算相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān)，比如對(duì)納稅人提交的申報(bào)表進(jìn)行必要的審核，給納稅人辦理退稅等等，并非等同于年度匯算“物理上的辦理地點(diǎn)”。 比如，納稅人若通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，則可以不受物理空間的限制，在辦公室、家里、旅途中都可以辦理，但要在信息系統(tǒng)的提示幫助下，按照《公告》第九條的規(guī)定，在辦稅軟件中正確選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)并向其提交年度匯算申報(bào)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)更好提供服務(wù)并處理后續(xù)相關(guān)事宜。當(dāng)然，在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，此時(shí)，《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)就是納稅人辦理年度匯算的“實(shí)際地點(diǎn)”了。

個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)

負(fù)責(zé)接受納稅人年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要分為兩種情形：

一是納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算。（1）居民個(gè)人有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（2）居民個(gè)人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。居民個(gè)人已在中國境內(nèi)申領(lǐng)居住證的，以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地；沒有申領(lǐng)居住證的，以當(dāng)前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地。主要考慮是，上述判斷標(biāo)準(zhǔn)清晰確定，且能在沒有網(wǎng)絡(luò)的情況下，最大程度上為納稅人提供就近辦稅的便利，而采用居住證的確定原則，還便于同納稅人享受基本公共服務(wù)等事項(xiàng)相銜接，有利于包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的政府各部門共同為納稅人提供便捷、高效的政務(wù)服務(wù)。 二是若由扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算，則可向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。