個人所得稅中的個稅扣繳申報

【前言】

2019 年 1 月 1 日后，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制正式實施。與分類稅制相比，新稅制將居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得納入綜合所得，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了后納稅人進行匯算清繳，稅款多退少補。同時，新增子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人六項與民生密切相關(guān)的專項附加扣除。本專題根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年12月發(fā)布的《個人所得稅扣繳申報指引》整理，供用戶參考使用。

實施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點與扣繳個稅流程圖

（一）扣繳義務(wù)人扣繳個稅流程圖 詳情

（二）實施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點  詳情

（三）新增的扣繳權(quán)利與義務(wù)  詳情

稅款計算和案例解讀

（一）智能圖表和計算器

1.新個稅工資、薪金計算器
簡介：本計算器是依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法（2018修正）》，結(jié)合最新發(fā)布的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)[2018]41號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）的規(guī)定內(nèi)容設(shè)計，方便快捷的協(xié)助使用者計算基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除等項目之后的個人所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，同時提供政策依據(jù)說明及相關(guān)法規(guī)、精彩文章、常見問題、實務(wù)指南等相關(guān)內(nèi)容的擴展閱讀內(nèi)容，為使用者提供立體式的信息獲取體驗。

2.外籍人士納稅義務(wù)判定工具
簡介：本產(chǎn)品充分考慮了影響外籍人士納稅義務(wù)的眾多因素，涉及100個國家和地區(qū)同中國簽訂的稅收協(xié)定相關(guān)內(nèi)容，囊括同個人所得稅計稅相關(guān)的眾多稅務(wù)法律法規(guī)，以簡單勾選、按步驟完成相關(guān)問答的形式幫助用戶輕松判定外籍員工工資、薪金所得的納稅義務(wù)和個稅計算公式，同時輔以相關(guān)問題解釋和法規(guī)鏈接，幫助用戶迅速獲取外籍人士納稅義務(wù)判定的最相關(guān)信息。

3.稅率查詢工具（2018版）
簡介：提供了包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅等在內(nèi)的19個稅種的稅率，并會依據(jù)中國稅法的變化，時時更新。用戶只要選擇想要查找的稅種，即可查看相關(guān)稅目稅率表。每個稅種包含細分稅目及稅率和相關(guān)的法規(guī)參考，實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫內(nèi)信息關(guān)聯(lián)。

（二）計算方法與案例解讀

1.需要代扣代繳稅款的所得項目  詳情

2.居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法

居民個人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費四項綜合所得時，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，具體方法規(guī)定如下：

（1）工資、薪金所得稅款計算方法與案例解讀  詳情

（2）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得稅款的計算方法與案例解讀  詳情

（3）非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得應(yīng)代扣代繳的計算方法與案例解讀與案例解讀   詳情

（4）其它分類所得代扣代繳稅款的計算方法  詳情

扣繳申報表填寫

扣繳義務(wù)人應(yīng)根據(jù)扣繳稅款的不同情形，填寫《個人所得稅扣繳申報表》（點擊下載《<個人所得稅扣繳申報表>及填表說明》）的對應(yīng)欄次，具體如下：

（一）基礎(chǔ)信息欄次  詳情

（二）居民個人工資、薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳  詳情

（三）非居民個人工資、薪金所得的代扣代繳詳情

（四）勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得 詳情

（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 詳情

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得  詳情

扣繳登記與信息采集

（一）扣繳登記  詳情

（二）人員信息采集   詳情

（三）專項附加扣除信息采集   詳情

專業(yè)解讀

【專題】專項附加扣除實操指引
簡介：此次修改個人所得稅法，旨在建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，實施專項附加扣除政策是個人所得稅改革的最大亮點和難點，也是社會公眾普遍關(guān)心的焦點。2018年12 月13日《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》和12月21日《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》相繼發(fā)布，使得備受關(guān)注的六項專項附加扣除具體操作規(guī)則塵埃落地。本專題結(jié)合《暫行辦法》、《操作辦法》、國家稅務(wù)總局2018年12月發(fā)布的《個稅專項扣除政策操作指引》等規(guī)定，向讀者逐項解讀六項專項附加扣除的具體內(nèi)容，以及享受六項專項附加扣除征管上的要求。供用戶參考使用。

【專題】《個人所得稅法》新舊條款對比及評析
簡介：8月31日，全國人大常委會審議通過了修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，完成了該法自1980年頒布以來的第7次修訂。修訂后的《個人所得稅法》對稅務(wù)居民身份判定、稅前扣除項目、綜合所得征稅體系創(chuàng)設(shè)、稅率級距調(diào)整、反避稅規(guī)則、稅收法定原則貫徹等諸多重要內(nèi)容進行了規(guī)定。

【專題】稅收立法系列專題：個人所得稅法改革全解析
簡介：自2018年8月31日修訂后的新《中華人民共和國個人所得稅法》頒布以來， 2018年10月20日，財政部和國家稅務(wù)總局又公布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例（修訂草案征求意見稿）》（“實施條例征求意見稿”）和《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》（“暫行辦法征求意見稿”），并開始了為期兩周的公開征求意見。這兩個法規(guī)規(guī)章，前者是新個稅稅法實施層面的政策解讀，后者是此次稅改新增的專項附加扣除的政策細化，兩者同時也是后續(xù)更多個稅相關(guān)規(guī)章辦法和規(guī)范性文件的重要基礎(chǔ)和依據(jù)，其重要性不言而喻。本專題圍繞以上三項內(nèi)容就企業(yè)及事務(wù)所關(guān)心的熱點話題進行梳理。

文章名稱	專業(yè)機構(gòu)
全年一次性獎金的問題、原因、對策	王冬生（北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所有限公司） 馬雯麗（北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所有限公司） 發(fā)布日期：2019.01.07
全年一次性獎金等優(yōu)惠政策如何銜接	王冬生（北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所有限公司） 馬雯麗（北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所有限公司） 發(fā)布日期：2019.01.07
案例解答新個稅法后累計預(yù)扣法或代扣代繳稅款	國家稅務(wù)總局 發(fā)布日期：2019.01.02
2019年工薪個稅采用累計預(yù)扣法，較之前變化在哪里？	北京朝陽稅務(wù) 發(fā)布日期：2019.01.02
個人所得稅專項附加扣除范圍標準及申報操作	王冬生（北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所有限公司） 馬雯麗（北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所有限公司） 發(fā)布日期：2018.12.29
單位如何計算應(yīng)扣繳的個稅	王冬生（北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所有限公司） 馬雯麗（北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所有限公司） 發(fā)布日期：2018.12.29
連載|深度解析個人所得稅扣繳與申報	華稅律師事務(wù)所 發(fā)布日期：2018.12.25

相關(guān)法規(guī)

發(fā)文機關(guān)	發(fā)文日期	法規(guī)名稱	法規(guī)文號
全國人民代表大會常務(wù)委員會	2018年8月31日	全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定（2018）	主席令第九號
財政部 稅務(wù)總局	2018年9月7日	財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知	財稅〔2018〕98號
國家稅務(wù)總局	2018年11月2日	國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格按照5000元費用減除標準執(zhí)行稅收政策的公告	國家稅務(wù)總局公告2018年第51號
國務(wù)院	2018年12月13日	國務(wù)院關(guān)于印發(fā)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的通知	國發(fā)〔2018〕41號
國務(wù)院	2018年12月18日	中華人民共和國個人所得稅法實施條例（2018修訂）	國務(wù)院令第七百零七號
國家稅務(wù)總局	2018年12月19日	國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告	國家稅務(wù)總局公告2018年第56號
國家稅務(wù)總局	2018年12月21日	國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告	國家稅務(wù)總局公告2018年第60號
國家稅務(wù)總局	2018年12月21日	國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告	國家稅務(wù)總局公告2018年第62號
國家稅務(wù)總局	2018年12月21日	國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告	國家稅務(wù)總局公告2018年第61號
財政部、國家稅務(wù)總局	2018年12月27日	財政部、稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知	財稅〔2018〕164號

表單下載

1、個人所得稅稅率表及預(yù)扣率表
2、個人所得稅扣繳申報表及填表說明
3、按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表