國家稅務總局資陽市稅務局 國家稅務總局資陽市稅務局公告2018年第10號 國家稅務總局資陽市稅務局關于個人所得稅經營所得項目核定征收有關問題的公告

國家稅務總局資陽市稅務局
國家稅務總局資陽市稅務局關于個人所得稅經營所得項目核定征收有關問題的公告
國家稅務總局資陽市稅務局公告2018年第10號

  國家稅務總局資陽市稅務局關于個人所得稅經營所得項目核定征收有關問題的公告
  國家稅務總局資陽市稅務局公告2018年第10號
  全文有效
  2018.10.30
  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》、《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第 16 號)等相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅經營所得項目核定征收有關問題公告如下：
  一、經營所得項目核定征收納稅人范圍
  （一）經營所得項目個人所得稅核定征收率：適用于資陽市范圍內的個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經營者以及其他從事個體生產、經營的個人(以下均簡稱業(yè)戶)。
  （二）經營所得項目個人所得稅應稅所得率：適用于資陽市范圍內的個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人 (以下均簡稱業(yè)戶)。
  二、業(yè)戶具有下列情形之一的，核定征收個人所得稅
  （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
  （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
  （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
  （四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
  （五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
  （六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
  由國家稅務總局明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人應按查賬征收方式，據(jù)實征收個人所得稅，不適用核定征收方式。
  三、個人所得稅核定征收方式
  個人所得稅核定征收方式包括定率征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
  （一）采用定率征收方式
  1.選擇采用定率征收方式的業(yè)戶，其應納稅額的計算公式如下：
  應納稅額 =收入總額或核定收入額×核定征收率
  收入總額或核定收入額為不含增值稅收入額。
  2.核定征收率標準按《個人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。
  3.業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經營項目的，應當根據(jù)其主營業(yè)務確定適用的核定征收率（以實際收入額占總收入額最大比例為標準，下同）。
  （二）采用核定應稅所得率征收方式
  1.實行核定應稅所得率征收個人所得稅的業(yè)戶，應納稅所得額的計算公式如下：
  應納稅所得額=收入總額×應稅所得率，或者應納稅所得額=成本費用支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
  應納稅額=應納稅所得額×個人所得稅率（經營所得5級超額累進稅率表）
  其中涉及合伙企業(yè)的，應當再按照分配比例，確定各個自然人投資者應納稅所得額。
  2.應稅所得率的標準按《個人所得稅核定應稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。
  3.業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經營項目的，應當根據(jù)其主營業(yè)務確定適用的應稅所得率。
  四、符合核定征收條件的業(yè)戶可選擇以上一種核定征收方式，核定征收方式一經選定一個納稅年度內不得變更。
  五、實行按季申報的業(yè)戶，定額標準換算為季標準計算個人所得稅。
  六、根據(jù)《國家稅務總局關于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的公告》(2011年第44號)的規(guī)定，對代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預征個人所得稅。
  七、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶、被承包承租的企事業(yè)單位為增值稅一般納稅人的，應當依照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。建賬建制的業(yè)戶按照稅法規(guī)定的5級超額累進稅率據(jù)實征收個人所得稅。
  八、關于個人臨時代開稅務發(fā)票核定征收個人所得稅的問題
  （一）對未辦理稅務登記證，臨時從事生產、經營的零散稅收納稅人（個人），按次到稅務機關代開增值稅發(fā)票時，開具發(fā)票金額未達到按次征收增值稅起征點的，個人所得稅征收率為0；開具發(fā)票金額超過按次征收增值稅起征點的，按1.5%的核定征收率征收個人所得稅。
  （二）對不屬于生產、經營性質的個人應稅所得，應由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅，扣繳義務人在向主管稅務機關進行全員全額扣繳申報時，對納稅人（個人）在我市稅務機關代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%征收率繳納個人所得稅的，應作為已繳稅款予以抵減。
  八、本公告自2018年11月1日起施行。
  特此公告
  相關附件：
  1個人所得稅核定征收率表.doc
  2個人所得稅核定應稅所得率表.doc
  3關于《國家稅務總局資陽市稅務局關于個人所得稅經營所得項目核定征收有關問題的公告》的政策解讀


附件:

• 1個人所得稅核定征收率表.doc
  
• 2個人所得稅核定應稅所得率表.doc
  
• 3關于《國家稅務總局資陽市稅務局關于個人所得稅經營所得項目核定征收有關問題的公告》的政策解讀.doc