【12366熱點(diǎn)問(wèn)答】個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠政策（二）

1.個(gè)人按照規(guī)定繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)存入銀行個(gè)人賬戶，取得的利息收入免征個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶存款利息所得免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1999〕267號(hào)）規(guī)定：“根據(jù)國(guó)務(wù)院《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》第五條‘對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅’的規(guī)定，為了保證和支持社會(huì)保障制度和住房制度改革的順利實(shí)施，現(xiàn)明確按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項(xiàng)基金或資金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅：
（1）住房公積金；
（2）醫(yī)療保險(xiǎn)金；
（3）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；
（4）失業(yè)保險(xiǎn)基金?！?br /> 2.企業(yè)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為員工繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）第一條規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。
3.王某2018年5月購(gòu)買某上市公司的股票，于2020年7月轉(zhuǎn)讓該股票，其持有期間取得的股息紅利所得，應(yīng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）規(guī)定：“一、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。”
4.高級(jí)專家因工作需要延長(zhǎng)退休年齡，取得單位發(fā)放的工資是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕7號(hào)）規(guī)定，對(duì)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅。
其中延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家是指：
（1）享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者；
（2）中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士。
5.個(gè)體工商戶從事林木種植的所得是否征收個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。



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