琪魯課堂 | 適用增值稅加計(jì)抵減政策的企業(yè)，以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)？

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問
適用集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的企業(yè)，以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)？
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第43號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕17號）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕25號）等文件規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的企業(yè)，“可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提”。納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的加計(jì)抵減額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
答
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  (18).增值稅加計(jì)抵減政策發(fā)布后，納稅人前期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，要逐月調(diào)整申報(bào)表，退還前期已繳納稅款嗎？
(17).企業(yè)A適用增值稅加計(jì)抵減政策，重組后分立為企業(yè)A和企業(yè)B，企業(yè)A結(jié)余的加計(jì)抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)或部分結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)B抵減？
(16).企業(yè)A適用增值稅加計(jì)抵減政策，合并至企業(yè)B后企業(yè)A注銷，結(jié)余的加計(jì)抵減額能否結(jié)轉(zhuǎn)至企業(yè)B繼續(xù)抵減？
(15).享受集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人，注銷時(shí)結(jié)余的加計(jì)抵減額如何處理？
(14).不再符合政策而退出企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策清單的企業(yè)，前期符合政策條件時(shí)已計(jì)提但尚未抵減完畢結(jié)余的加計(jì)抵減額如何處理？
(13).納稅人享受集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，是否要向稅務(wù)部門提交聲明？
(12).納稅人2023年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2024年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，需要相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額嗎？
(11).增值稅加計(jì)抵減43號公告要求的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式中，當(dāng)期全部銷售額包含出口免稅銷售額、其他免稅銷售額、簡易計(jì)稅銷售額等？
(10).對于出口視同內(nèi)銷征稅、出口應(yīng)征稅、出口適用零稅率的貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，能否計(jì)提加計(jì)抵減額？
(09).納稅人適用免稅政策、簡易計(jì)稅政策對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在申報(bào)加計(jì)抵減時(shí)的本期發(fā)生額中直接扣減，還是通過本期調(diào)減額方式調(diào)減？
(08).納稅人發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅（以下簡稱“留抵抵欠”）后，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否需要調(diào)減加計(jì)抵減額？
(07).適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的企業(yè)，能否申請享受留抵退稅？
(06).企業(yè)已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，在計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)如何處理？形成了負(fù)數(shù)怎么申報(bào)？
(05).先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)A為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，能否同時(shí)享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策和農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣政策？
(04).適用三項(xiàng)加計(jì)抵減政策的企業(yè)同時(shí)還符合即征即退政策條件，能否同時(shí)享受加計(jì)抵減政策和即征即退政策？
(03).適用集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的企業(yè)簡易計(jì)稅方法對應(yīng)的應(yīng)納稅額能否抵減加計(jì)抵減額？
(02).集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問即答之二
(01).集成電路、工業(yè)母機(jī)、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策即問即答之一

  來源：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
編發(fā)：國家稅務(wù)總局聊城市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）