湖北省國家稅務(wù)局 鄂國稅發(fā)[1998]244號(hào) 湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于湖北省增值稅專用發(fā)票管理工作規(guī)程

湖北省國家稅務(wù)局
湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于湖北省增值稅專用發(fā)票管理工作規(guī)程
鄂國稅發(fā)[1998]244號(hào)

  湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于湖北省增值稅專用發(fā)票管理工作規(guī)程
  鄂國稅發(fā)[1998]244號(hào)
  全文有效
  第一章 總則
   第一條 為了正確執(zhí)行增值稅稅收政策，實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）管理工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)程。
   第二條 本規(guī)程所稱專用發(fā)票管理是指從編制用票計(jì)劃到專用發(fā)票清理繳銷各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)作過程的活動(dòng)。
   第三條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)主管增值稅業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)專用發(fā)票管理制度的制定和組織實(shí)施，并負(fù)責(zé)對(duì)專用發(fā)票管理工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。
   第四條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)主管增值稅業(yè)務(wù)部門根據(jù)專用發(fā)票管理工作量大小，配備不少于2人的專職票管人員，并保持管理人員的相對(duì)穩(wěn)定。
  專用發(fā)票管理人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須對(duì)其所管的專用發(fā)票及賬物在主管部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督下移交，由監(jiān)交人、移交人和接交人共同進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)票賬無誤后，造冊(cè)移交，相互簽字蓋章，方可離崗，以保證專用發(fā)票管理的連續(xù)性、完整性。
   第五條 專用發(fā)票的印制計(jì)劃每半年安排一次，縣（市）國稅局應(yīng)于每年8月20日以前將下一年度上半年的《專用發(fā)票印制計(jì)劃表》（附件一）報(bào)送地、市、州國稅局，次年3月20日以前將當(dāng)年下半年的專用發(fā)票印制計(jì)劃報(bào)送地、市、州國稅局。
  地、市、州及林區(qū)、省直管市國稅局應(yīng)于每年9月5日和次年4月5日以前核定匯總印制計(jì)劃，并上報(bào)省國稅局。
  印制計(jì)劃上報(bào)后一般不再調(diào)整。各地應(yīng)根據(jù)本地專用發(fā)票的實(shí)際用量，加上一定的庫存周轉(zhuǎn)量編制用票計(jì)劃。
  第二章 專用發(fā)票的領(lǐng)購
   第六條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部領(lǐng)購專用發(fā)票，必須辦理專用發(fā)票領(lǐng)購簿，憑領(lǐng)購簿付款提票。
  領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)，雙方應(yīng)當(dāng)當(dāng)面點(diǎn)數(shù)，核對(duì)號(hào)碼，并辦理登記簽字手續(xù)，憑《增值稅專用發(fā)票、出（入）庫單》出庫（出庫單見附件二）。
   第七條 各地、市、州縣國稅局必須安排封閉式專車和專人（專用發(fā)票管理人員）購運(yùn)專用發(fā)票，并由安全保衛(wèi)人員押運(yùn)。各主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票，由負(fù)責(zé)專用發(fā)票管理人員專人專車領(lǐng)購。
   第八條 各地、市、州，以及縣（市）之間，如確實(shí)需要借調(diào)專用發(fā)票，須報(bào)請(qǐng)上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一調(diào)拔，并辦理登記手續(xù)，調(diào)拔專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)填寫《增值稅專用發(fā)票調(diào)拔單》（見附件三）。
  第三章 專用發(fā)票的保管
   第九條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)專用發(fā)票安全保衛(wèi)工作的需要配備專職保衛(wèi)人員，將安全保管工作納入崗位責(zé)任制管理和考核。
   第十條 專用發(fā)票實(shí)行專人、專庫、專柜、專賬管理?？h（市）以上各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專用發(fā)票防盜倉庫，各主管國稅機(jī)關(guān)和一般納稅人應(yīng)配備儲(chǔ)存專用發(fā)票保險(xiǎn)柜，要保證專用發(fā)票儲(chǔ)存安全，做到防火、防潮、防盜、防霉?fàn)€變質(zhì)、防蟲蛀鼠咬、防丟失，經(jīng)常檢查倉庫，發(fā)現(xiàn)問題，立即報(bào)告，迅速處理解決，有條件的地方，可與所在地公安機(jī)關(guān)實(shí)行報(bào)警聯(lián)網(wǎng)。
   第十一條 本級(jí)國稅機(jī)關(guān)根據(jù)上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)的專用發(fā)票出庫單，將專用發(fā)票驗(yàn)收入庫。在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，應(yīng)將有質(zhì)量問題的專用發(fā)票統(tǒng)一集中收繳封存，由省國稅局報(bào)國家稅務(wù)總局，按有關(guān)規(guī)定處理。
   第十二條 儲(chǔ)存專用發(fā)票應(yīng)整齊規(guī)范，做到分門別類，按順序號(hào)存放，粘貼醒目標(biāo)簽。
   第十三條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)的專用發(fā)票進(jìn)出庫應(yīng)隨時(shí)登記《專用發(fā)票進(jìn)出庫臺(tái)賬》（見附件四），省國稅局和地、市、州國稅局每季度未應(yīng)進(jìn)行一次專用發(fā)票盤存，縣（市）級(jí)國稅局每月應(yīng)進(jìn)行一次專用發(fā)票盤存，填寫《增值稅專用發(fā)票盤庫報(bào)告表》（見附件五）。上級(jí)國稅局應(yīng)對(duì)下級(jí)國稅局的專用發(fā)票盤存情況組織不定期的檢查。
   第十四條 一般納稅人對(duì)已填定的專用發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)當(dāng)保存5年。
  第四章 專用發(fā)票的發(fā)售
   第十五條 專用發(fā)票發(fā)售點(diǎn)出入口應(yīng)安裝防盜安全門，窗戶安裝金屬防護(hù)裝置，發(fā)售者與領(lǐng)購者之間應(yīng)設(shè)立必要的隔離防護(hù)設(shè)施。
   第十六條 專用發(fā)票由各級(jí)國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)專用發(fā)票管理的部門發(fā)售，并建立《增值稅專用發(fā)票發(fā)售分戶臺(tái)賬》（見附件六）。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)不得將專用發(fā)票發(fā)售管理工作委托給企、事業(yè)及其它任何機(jī)構(gòu)，更不得雇用臨時(shí)人員承辦專用發(fā)票發(fā)售管理業(yè)務(wù)。
   第十七條 專用發(fā)票發(fā)售的對(duì)象必須是增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）。一般納稅人首次購買專用發(fā)票必須在辦理了資格認(rèn)定手續(xù)，取得《一般納稅人資格證書》后，憑《營業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》、《注冊(cè)稅務(wù)登記證》副本及經(jīng)辦人身份證到主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》（以下簡(jiǎn)稱《領(lǐng)購簿》），然后再辦理領(lǐng)購手續(xù)。一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票，須持《一般納稅人資格證書》，《領(lǐng)購簿》及經(jīng)辦人身份證辦理領(lǐng)購手續(xù)。
   第十八條 發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，原則上按一般納稅人生產(chǎn)規(guī)模及納稅情況，核定用票量。符合《湖北省增值稅一般納稅人分類管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《分類管理辦法》）甲類一般納稅人條件的，同一類別的專用發(fā)票可一次發(fā)售二個(gè)月的用量；符合《分類管理辦法》乙類一般納稅人條件的，原則上只發(fā)售萬元或萬元以下版本的專用發(fā)票；符合《分類管理辦法》丙類一般納稅人條件的，原則上只能發(fā)售萬元或萬元以下版本的專用發(fā)票，丙類一般納稅人按規(guī)定領(lǐng)購專用發(fā)票后，交主管國稅機(jī)關(guān)實(shí)行“代管監(jiān)開”。
   第十九條 發(fā)售專用發(fā)票時(shí)應(yīng)實(shí)行“驗(yàn)舊售新”和“蓋章出門”的制度。對(duì)專用發(fā)票的存根聯(lián)實(shí)行兩級(jí)審核制度。一般納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)，主管國稅機(jī)關(guān)必須監(jiān)督在每一份專用發(fā)票的存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)上加蓋銷售單位欄戳記。
  一本專用發(fā)票兩月內(nèi)尚未用完的，剩余部分應(yīng)當(dāng)報(bào)主符稅務(wù)機(jī)關(guān)剪角作廢，并視同存根聯(lián)保管。
   第二十條 對(duì)使用專用發(fā)票的一般納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定視其情況收取一萬元以下的專用發(fā)票保證金。
  第五章 專用發(fā)票的填開
   第二十一條 一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)定憑購買方持一般納稅人《稅務(wù)登記證》、《注冊(cè)稅務(wù)登記證》副本，開具專用發(fā)票。
   第二十二條 有下列情形之一者，不得開具專用發(fā)票：
   （一）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；
   （二）銷售免稅項(xiàng)目；
   （三）銷售報(bào)關(guān)出口貨物，在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；
   （四）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
   （五）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
   （六）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）；
   （七）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)；
   （八）零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品；
   （九）直接銷售給使用單位的機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備。
   第二十三條 凡不按下列規(guī)定開具的專用發(fā)票，將不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收：
   （一）字跡清楚；
   （二）不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字，如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理；
   （三）各欄目都應(yīng)按規(guī)定填寫齊全；
   （四）票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符；
   （五）各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無誤；
   （六）全部聯(lián)次一次開具；
   （七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；
   （八）按照規(guī)定的時(shí)限開具專有發(fā)票；
   （九）不得開具偽造的專用發(fā)票；
   （十）不得折本使用專用發(fā)票；
   （十一）開具與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣相符合的專用發(fā)票；
   （十二）用中文開具專用發(fā)票；
  第二十四條期工程一般納稅人銷售貨物品種較多時(shí)，可按相同適用稅率匯總開具專用發(fā)票。匯總開具時(shí)可以個(gè)填寫“商品或勞務(wù)名稱”、“計(jì)量單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”，但必須附銷貨清單。銷貨清單應(yīng)按規(guī)定逐欄填寫，其匯總金額應(yīng)與專用發(fā)票“金額”欄數(shù)字一致。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩聯(lián)分別附在專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的后面。每份專用發(fā)票附銷貨清單最多不得超過四份。
   第二十五條 銷售方向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨時(shí)，應(yīng)視不同情況按如下規(guī)定辦理：
   （一）購買方未作賬務(wù)處理，將抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)退給銷售方時(shí)，銷售方如果未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并一次性粘貼在存根聯(lián)后面。如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)將收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)，將紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下。將藍(lán)字專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票的后面，并在上面注明藍(lán)字、紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)所在的憑證號(hào)碼。
   （二）購買方已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退回的，購買方須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字發(fā)票的依據(jù)。紅字發(fā)票的記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)作為購買方扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
  屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨物重新開具專用發(fā)票。
   第二十六條 一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用，如果價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用需要分別填寫，可以在專用發(fā)票的"單價(jià)"欄填寫價(jià)、費(fèi)合計(jì)數(shù)，另附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表交與購貨方，價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、收取價(jià)外費(fèi)用的貨物或勞務(wù)的名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、價(jià)外費(fèi)用的項(xiàng)目名稱、單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及價(jià)外費(fèi)用金額（單位費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)乘以數(shù)量），并加蓋銷售方的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。購貨方應(yīng)索取價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表一式兩聯(lián)，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
   第二十七條 專用發(fā)票不得攜帶外地填開使用。
   第二十八條 一般納稅人使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票，應(yīng)報(bào)經(jīng)縣（市）以上國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的電腦專用發(fā)票。
   第二十九條 專用發(fā)票嚴(yán)格按下列的時(shí)限開具：
   （一）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天：
   （二）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；
   （三）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；
   （四）將貨物交付他人貸銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；
   （五）設(shè)有兩上以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；
   （六）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移迭的當(dāng)天；
   （七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
   第三十條 一般納稅人凡有下列情形之一者，主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)其專用發(fā)票實(shí)行“代管監(jiān)開”：
   （一）專用發(fā)票保管條件達(dá)不到主管國稅機(jī)關(guān)要求的；
   （二）不能按期申報(bào)納稅和長(zhǎng)期拖欠稅款的；
   （三）經(jīng)營場(chǎng)所或者固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營者的；
   （四）掛靠機(jī)關(guān)團(tuán)體從事貿(mào)易的經(jīng)濟(jì)者；
   （五）資產(chǎn)承包及承包掛靠戶、私營企業(yè)及個(gè)體工商戶；
   （六）違反專用發(fā)票使用管理規(guī)定，被主管國稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改的。
   （七）被認(rèn)定的臨時(shí)一般納稅人；
   （八）主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《分類管理辦法》認(rèn)為應(yīng)實(shí)行“代管監(jiān)開”的其他對(duì)象（實(shí)行“代管監(jiān)開”的一般納稅人以下簡(jiǎn)稱“代管戶”）
   第三十一條 “代管戶”需要代管專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)向其主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并填寫《增值稅專用發(fā)票代管申請(qǐng)單》（見附件七），經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，“代管戶”憑此單和《領(lǐng)購簿》令購專用發(fā)票，然后蓋齊印章，交由主管國稅機(jī)關(guān)代為保管，以備監(jiān)開。
  “代管戶”需指定專人填開專用發(fā)票，并保證填開內(nèi)容真實(shí)可靠，“代管戶”的負(fù)責(zé)人和填開人對(duì)填開的專用發(fā)票的內(nèi)容真實(shí)性，承擔(dān)全部法律責(zé)任。國稅機(jī)關(guān)的監(jiān)開人員不得代替“代管戶”開具專用發(fā)票。
   第三十二條 主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)“代管戶”應(yīng)分戶建立檔案，并將“代管戶”填開的內(nèi)容分戶登記在《增值稅專用發(fā)票“代管監(jiān)開”情況登記清冊(cè)》上（見附件八）。
   第三十三條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn)后可由主管國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。
   第三十四條 主管國稅機(jī)關(guān)可在轄區(qū)內(nèi)設(shè)立專用發(fā)票代開點(diǎn)。小規(guī)模納稅人要求主管國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)持《營業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》、《注冊(cè)稅務(wù)登記證》副本。向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，填報(bào)《小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票審批表》。
   第三十五條 為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，必須按專有發(fā)票的內(nèi)容填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷售額，“稅率”欄填寫適用的增值稅征收率，“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額。同時(shí)在代開專用發(fā)票上加蓋“企業(yè)財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章”
  和主管國稅機(jī)關(guān)“代開專用發(fā)票專用章”方能生效。否則該專用發(fā)票不得作為抵扣稅款憑證。主管國稅機(jī)關(guān)為已辦理代開手續(xù)的小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)要求其提供法定證件和足以證明其業(yè)務(wù)已成交的證據(jù)，取得的有效證件或證據(jù)應(yīng)粘貼在代開的專用發(fā)票存根聯(lián)上備查。
   第三十六條 主管國稅機(jī)關(guān)為納稅人代開專用發(fā)票實(shí)行開票人和審核人雙向監(jiān)控制度。即開票人員負(fù)責(zé)代開專用發(fā)票和征收稅款后，將發(fā)票和稅票交審核人審核，同時(shí)在專用發(fā)票上相互注明發(fā)票和稅票號(hào)碼。
   第三十七條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按納稅人分戶建立《小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票登記簿》（見附件九），代開專用發(fā)票按時(shí)間順序逐筆登記，月末結(jié)出稅款和開票份數(shù)，進(jìn)行發(fā)票和稅票核對(duì)。
  第六章 專用發(fā)票的繳銷
   第三十八條 主管國稅機(jī)關(guān)按下列規(guī)定對(duì)象收繳其專用發(fā)票：
   （一）對(duì)因發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、分設(shè)，合并、聯(lián)營、遷移、歇業(yè)、停業(yè)、破產(chǎn)以及改變隸屬關(guān)系的用票單位，在向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，將其專用發(fā)票進(jìn)行收繳，填制《專用發(fā)票收繳通知書》（見附件十），并報(bào)縣（市）國稅機(jī)關(guān)備案；
   （二）對(duì)領(lǐng)購使用專用發(fā)票的一般納稅人未按規(guī)定使用專用發(fā)票和利用非法手段騙取《一般納稅人資格證書》或按規(guī)定不具備一般納稅人條件的單位，一經(jīng)查出應(yīng)停止售票，收繳《領(lǐng)購簿》，并對(duì)其結(jié)存的專用發(fā)票進(jìn)行收繳，填制《專用發(fā)票收繳通知書》，同時(shí)提請(qǐng)發(fā)證部門取消其一般納稅人資格；
   （三）因?qū)Ｓ冒l(fā)票換版或?qū)Ｓ冒l(fā)票管理制度的變更，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)收繳用票單位結(jié)存的空白專用發(fā)票，并辦理收繳手續(xù)，填制《專用發(fā)票收繳通知書》；
   （四）對(duì)偽造和非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白專用發(fā)票的，由主管國稅機(jī)關(guān)收繳專用發(fā)票；
   （五）外省、直轄市、自治區(qū)的一般納稅人攜帶專用發(fā)票來本省境內(nèi)填開的，應(yīng)全部予以收繳，并與供票方所在地國稅機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，協(xié)同處理；
   （六）其他按規(guī)定應(yīng)收繳的專用發(fā)票。
   第三十九條 一般納稅人將已使用完的專用發(fā)票于領(lǐng)購新票時(shí)交由主管國稅機(jī)關(guān)核驗(yàn)，在《領(lǐng)購簿》和《增值稅專用發(fā)票發(fā)售分戶臺(tái)賬》上進(jìn)行注銷，注銷時(shí)，經(jīng)辦人員雙方應(yīng)相互簽字蓋章，并對(duì)未使用完的空白專用發(fā)票剪角作廢。
   第四十條 下列專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)銷毀：
   （一）屬于有印制質(zhì)量問題；
   （二）屬于國稅機(jī)關(guān)換版、改版以及超過國稅機(jī)關(guān)規(guī)定使用期限予以作廢的專用發(fā)票；
   （三）收繳的專用發(fā)票（包括非法印制的）和保管到期的專用發(fā)票存根聯(lián)。
   第四十一條 凡屬于未使用的整本專用發(fā)票由省國稅局統(tǒng)一監(jiān)督銷毀。
  對(duì)整本專用發(fā)票未使用完的部分可采取剪角作廢方法核銷。
   第四十二條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要建立健全銷毀專用發(fā)票的制度，專用發(fā)票銷毀時(shí)，均應(yīng)登記造冊(cè)，填制《專用發(fā)票申請(qǐng)銷毀清單》（見附件十一），實(shí)行雙人經(jīng)手責(zé)任制。報(bào)經(jīng)縣（市）以上國稅機(jī)關(guān)核實(shí)，按規(guī)定的程序和手續(xù)，由省國稅局批準(zhǔn)并監(jiān)督銷毀。同時(shí)做好銷毀現(xiàn)場(chǎng)、時(shí)間、人員、過程等詳情的記錄，該記錄應(yīng)保存五年。
  第七章 專有發(fā)票工本費(fèi)、保證全的管理
   第四十三條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的工本費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省國稅局商省物價(jià)局確定。
   第四十四條 專用發(fā)票工本費(fèi)由各級(jí)國稅機(jī)關(guān)主管值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)的部門收取、核算和管理。
  各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的工本費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)售專用發(fā)票，不得擅自改變。
   第四十五條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)主管增值稅業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)、出納、倉庫保管員，會(huì)計(jì)管賬，出納管錢，保管管物；做到日清月結(jié)，賬賬相符，賬實(shí)相符，并在銀行開設(shè)工本費(fèi)的專門賬戶。
  第四十六條各級(jí)國稅機(jī)關(guān)主管增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)部門收取的專用發(fā)票工本費(fèi)，應(yīng)?？顚Ｓ?，支出應(yīng)建立批準(zhǔn)審核制度。
   第四十七條 專用發(fā)票的保證金應(yīng)集中到縣（市）以上國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，專戶儲(chǔ)存。每年年終，上級(jí)國稅局的增值稅業(yè)務(wù)部門應(yīng)對(duì)下級(jí)的工本費(fèi)和保證金收取、使用、存儲(chǔ)情況進(jìn)行審計(jì)。
  第八章 專用發(fā)票的檔案管理
   第四十八條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)都必須建立健全的專用發(fā)票資料檔案，指定專人負(fù)責(zé)管理、搜集、整理、歸檔等工作。
  專用發(fā)票檔案管理的內(nèi)容包括：各級(jí)文件、傳真電報(bào)、工作安排、工作報(bào)告、工作總結(jié)、典型經(jīng)驗(yàn)、典型案例分析、繳銷清單、領(lǐng)用存臺(tái)賬及專用發(fā)票財(cái)務(wù)核算的賬、證等統(tǒng)計(jì)資料的歸集存檔。
   第四十九條 專用發(fā)票檔案的調(diào)出查閱，應(yīng)辦理借用手續(xù)，用后及時(shí)歸檔。
   第五十條 各主管國稅機(jī)關(guān)每月終了5日內(nèi)向縣（市）局報(bào)送《增值稅專用發(fā)票收、發(fā)、存情況報(bào)表》（見附件十二）；縣（市）局每季終了10日內(nèi)上報(bào)地、市、州局；地、市、州及林區(qū)、省直管市局半年終了15日內(nèi)上報(bào)省國稅局。
  第九章 考核檢查
   第五十一條 專用發(fā)票管理工作的考核每年進(jìn)行一次。實(shí)行逐級(jí)考核，省國稅局考核地、市、州及林區(qū)、省直管市局，地、市、州局考核縣（市）局，縣（市）局考核主管國稅機(jī)關(guān)單位。每年檢查考核的實(shí)施方案及范圍、重點(diǎn)由各級(jí)國稅機(jī)關(guān)依實(shí)際情況另行制定。
   第五十二條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部考核要嚴(yán)格按發(fā)票管理工作規(guī)程的內(nèi)容進(jìn)行，考核內(nèi)容必須完備，責(zé)任要明確，以增強(qiáng)內(nèi)部制約機(jī)制，切實(shí)做好專用發(fā)票的管理工作。
   第五十三條 對(duì)考核級(jí)別在合格以上者予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不合格者采取適當(dāng)形式進(jìn)行通報(bào)批評(píng)和處理。
  第十章 附則
   第五十四條 一般納稅人應(yīng)按國稅機(jī)關(guān)的要求建立健全專用發(fā)票領(lǐng)購、保管、填開、取得、審核以及內(nèi)部獎(jiǎng)懲等內(nèi)部管理制約制度。
  一般納稅人各項(xiàng)專用發(fā)票制度的制定和實(shí)施由用票單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)。專用發(fā)票的取得、填開、保管、審核程序應(yīng)明確，專用發(fā)票保管人員。填開人員、審核人員應(yīng)專人專崗，各司其責(zé)，互相制約。一般納稅人內(nèi)部管理制約制度應(yīng)報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備查，主管國稅機(jī)關(guān)必須對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
   第五十五條 一般納稅人遺失專用發(fā)票，應(yīng)于當(dāng)日向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)告，并在《中國稅務(wù)報(bào)》公開聲明作廢。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)視其情節(jié)輕重和所造成的后果給予處罰。對(duì)一般納稅人申報(bào)丟失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)虛開的，該用票單位還應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。
  第五十六 條各地、市、州及林區(qū)、省直管市國稅局可結(jié)合實(shí)際制定專用發(fā)票專項(xiàng)管理制度。
   第五十七條 本規(guī)程涉及的文書表格，除另有規(guī)定者外，各地應(yīng)按省局統(tǒng)一制定的格式，根據(jù)需要自行印制。
   第五十八條 本規(guī)程由省國稅局負(fù)責(zé)解釋。
   第五十九條 本規(guī)程自下發(fā)之日起執(zhí)行。