湖北省國(guó)家稅務(wù)局 鄂國(guó)稅發(fā)[1998]244號(hào) 湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于湖北省增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理工作規(guī)程

湖北省國(guó)家稅務(wù)局
湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于湖北省增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理工作規(guī)程
鄂國(guó)稅發(fā)[1998]244號(hào)

  湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于湖北省增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理工作規(guī)程
  鄂國(guó)稅發(fā)[1998]244號(hào)
  全文有效
  第一章 總則
   第一條 為了正確執(zhí)行增值稅稅收政策，實(shí)現(xiàn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）管理工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)程。
   第二條 本規(guī)程所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票管理是指從編制用票計(jì)劃到專(zhuān)用發(fā)票清理繳銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)作過(guò)程的活動(dòng)。
   第三條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主管增值稅業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)專(zhuān)用發(fā)票管理制度的制定和組織實(shí)施，并負(fù)責(zé)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票管理工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。
   第四條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主管增值稅業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票管理工作量大小，配備不少于2人的專(zhuān)職票管人員，并保持管理人員的相對(duì)穩(wěn)定。
  專(zhuān)用發(fā)票管理人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須對(duì)其所管的專(zhuān)用發(fā)票及賬物在主管部門(mén)負(fù)責(zé)人監(jiān)督下移交，由監(jiān)交人、移交人和接交人共同進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)票賬無(wú)誤后，造冊(cè)移交，相互簽字蓋章，方可離崗，以保證專(zhuān)用發(fā)票管理的連續(xù)性、完整性。
   第五條 專(zhuān)用發(fā)票的印制計(jì)劃每半年安排一次，縣（市）國(guó)稅局應(yīng)于每年8月20日以前將下一年度上半年的《專(zhuān)用發(fā)票印制計(jì)劃表》（附件一）報(bào)送地、市、州國(guó)稅局，次年3月20日以前將當(dāng)年下半年的專(zhuān)用發(fā)票印制計(jì)劃報(bào)送地、市、州國(guó)稅局。
  地、市、州及林區(qū)、省直管市國(guó)稅局應(yīng)于每年9月5日和次年4月5日以前核定匯總印制計(jì)劃，并上報(bào)省國(guó)稅局。
  印制計(jì)劃上報(bào)后一般不再調(diào)整。各地應(yīng)根據(jù)本地專(zhuān)用發(fā)票的實(shí)際用量，加上一定的庫(kù)存周轉(zhuǎn)量編制用票計(jì)劃。
  第二章 專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)
   第六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，必須辦理專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，憑領(lǐng)購(gòu)簿付款提票。
  領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，雙方應(yīng)當(dāng)當(dāng)面點(diǎn)數(shù)，核對(duì)號(hào)碼，并辦理登記簽字手續(xù)，憑《增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出（入）庫(kù)單》出庫(kù)（出庫(kù)單見(jiàn)附件二）。
   第七條 各地、市、州縣國(guó)稅局必須安排封閉式專(zhuān)車(chē)和專(zhuān)人（專(zhuān)用發(fā)票管理人員）購(gòu)運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票，并由安全保衛(wèi)人員押運(yùn)。各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，由負(fù)責(zé)專(zhuān)用發(fā)票管理人員專(zhuān)人專(zhuān)車(chē)領(lǐng)購(gòu)。
   第八條 各地、市、州，以及縣（市）之間，如確實(shí)需要借調(diào)專(zhuān)用發(fā)票，須報(bào)請(qǐng)上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一調(diào)拔，并辦理登記手續(xù)，調(diào)拔專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票調(diào)拔單》（見(jiàn)附件三）。
  第三章 專(zhuān)用發(fā)票的保管
   第九條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票安全保衛(wèi)工作的需要配備專(zhuān)職保衛(wèi)人員，將安全保管工作納入崗位責(zé)任制管理和考核。
   第十條 專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行專(zhuān)人、專(zhuān)庫(kù)、專(zhuān)柜、專(zhuān)賬管理。縣（市）以上各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)用發(fā)票防盜倉(cāng)庫(kù)，各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和一般納稅人應(yīng)配備儲(chǔ)存專(zhuān)用發(fā)票保險(xiǎn)柜，要保證專(zhuān)用發(fā)票儲(chǔ)存安全，做到防火、防潮、防盜、防霉?fàn)€變質(zhì)、防蟲(chóng)蛀鼠咬、防丟失，經(jīng)常檢查倉(cāng)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即報(bào)告，迅速處理解決，有條件的地方，可與所在地公安機(jī)關(guān)實(shí)行報(bào)警聯(lián)網(wǎng)。
   第十一條 本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的專(zhuān)用發(fā)票出庫(kù)單，將專(zhuān)用發(fā)票驗(yàn)收入庫(kù)。在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)將有質(zhì)量問(wèn)題的專(zhuān)用發(fā)票統(tǒng)一集中收繳封存，由省國(guó)稅局報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，按有關(guān)規(guī)定處理。
   第十二條 儲(chǔ)存專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)整齊規(guī)范，做到分門(mén)別類(lèi)，按順序號(hào)存放，粘貼醒目標(biāo)簽。
   第十三條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)出庫(kù)應(yīng)隨時(shí)登記《專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)出庫(kù)臺(tái)賬》（見(jiàn)附件四），省國(guó)稅局和地、市、州國(guó)稅局每季度未應(yīng)進(jìn)行一次專(zhuān)用發(fā)票盤(pán)存，縣（市）級(jí)國(guó)稅局每月應(yīng)進(jìn)行一次專(zhuān)用發(fā)票盤(pán)存，填寫(xiě)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票盤(pán)庫(kù)報(bào)告表》（見(jiàn)附件五）。上級(jí)國(guó)稅局應(yīng)對(duì)下級(jí)國(guó)稅局的專(zhuān)用發(fā)票盤(pán)存情況組織不定期的檢查。
   第十四條 一般納稅人對(duì)已填定的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)當(dāng)保存5年。
  第四章 專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售
   第十五條 專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售點(diǎn)出入口應(yīng)安裝防盜安全門(mén)，窗戶(hù)安裝金屬防護(hù)裝置，發(fā)售者與領(lǐng)購(gòu)者之間應(yīng)設(shè)立必要的隔離防護(hù)設(shè)施。
   第十六條 專(zhuān)用發(fā)票由各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)專(zhuān)用發(fā)票管理的部門(mén)發(fā)售，并建立《增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售分戶(hù)臺(tái)賬》（見(jiàn)附件六）。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得將專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售管理工作委托給企、事業(yè)及其它任何機(jī)構(gòu)，更不得雇用臨時(shí)人員承辦專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售管理業(yè)務(wù)。
   第十七條 專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售的對(duì)象必須是增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）。一般納稅人首次購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票必須在辦理了資格認(rèn)定手續(xù)，取得《一般納稅人資格證書(shū)》后，憑《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》、《注冊(cè)稅務(wù)登記證》副本及經(jīng)辦人身份證到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《領(lǐng)購(gòu)簿》），然后再辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，須持《一般納稅人資格證書(shū)》，《領(lǐng)購(gòu)簿》及經(jīng)辦人身份證辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。
   第十八條 發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，原則上按一般納稅人生產(chǎn)規(guī)模及納稅情況，核定用票量。符合《湖北省增值稅一般納稅人分類(lèi)管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《分類(lèi)管理辦法》）甲類(lèi)一般納稅人條件的，同一類(lèi)別的專(zhuān)用發(fā)票可一次發(fā)售二個(gè)月的用量；符合《分類(lèi)管理辦法》乙類(lèi)一般納稅人條件的，原則上只發(fā)售萬(wàn)元或萬(wàn)元以下版本的專(zhuān)用發(fā)票；符合《分類(lèi)管理辦法》丙類(lèi)一般納稅人條件的，原則上只能發(fā)售萬(wàn)元或萬(wàn)元以下版本的專(zhuān)用發(fā)票，丙類(lèi)一般納稅人按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票后，交主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)行“代管監(jiān)開(kāi)”。
   第十九條 發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)實(shí)行“驗(yàn)舊售新”和“蓋章出門(mén)”的制度。對(duì)專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)實(shí)行兩級(jí)審核制度。一般納稅人在領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)必須監(jiān)督在每一份專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)上加蓋銷(xiāo)售單位欄戳記。
  一本專(zhuān)用發(fā)票兩月內(nèi)尚未用完的，剩余部分應(yīng)當(dāng)報(bào)主符稅務(wù)機(jī)關(guān)剪角作廢，并視同存根聯(lián)保管。
   第二十條 對(duì)使用專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定視其情況收取一萬(wàn)元以下的專(zhuān)用發(fā)票保證金。
  第五章 專(zhuān)用發(fā)票的填開(kāi)
   第二十一條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)定憑購(gòu)買(mǎi)方持一般納稅人《稅務(wù)登記證》、《注冊(cè)稅務(wù)登記證》副本，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
   第二十二條 有下列情形之一者，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：
   （一）向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；
   （二）銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目；
   （三）銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口貨物，在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)；
   （四）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
   （五）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
   （六）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）；
   （七）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；
   （八）零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用的部分）、化妝品等消費(fèi)品；
   （九）直接銷(xiāo)售給使用單位的機(jī)器、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備。
   第二十三條 凡不按下列規(guī)定開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，將不得作為扣稅憑證，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收：
   （一）字跡清楚；
   （二）不得涂改。如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并在誤填的專(zhuān)用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字，如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理；
   （三）各欄目都應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)齊全；
   （四）票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符；
   （五）各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤；
   （六）全部聯(lián)次一次開(kāi)具；
   （七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；
   （八）按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)有發(fā)票；
   （九）不得開(kāi)具偽造的專(zhuān)用發(fā)票；
   （十）不得折本使用專(zhuān)用發(fā)票；
   （十一）開(kāi)具與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣相符合的專(zhuān)用發(fā)票；
   （十二）用中文開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；
  第二十四條期工程一般納稅人銷(xiāo)售貨物品種較多時(shí)，可按相同適用稅率匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具時(shí)可以個(gè)填寫(xiě)“商品或勞務(wù)名稱(chēng)”、“計(jì)量單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”，但必須附銷(xiāo)貨清單。銷(xiāo)貨清單應(yīng)按規(guī)定逐欄填寫(xiě)，其匯總金額應(yīng)與專(zhuān)用發(fā)票“金額”欄數(shù)字一致。購(gòu)貨方應(yīng)索取銷(xiāo)貨清單一式兩聯(lián)分別附在專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的后面。每份專(zhuān)用發(fā)票附銷(xiāo)貨清單最多不得超過(guò)四份。
   第二十五條 銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨時(shí)，應(yīng)視不同情況按如下規(guī)定辦理：
   （一）購(gòu)買(mǎi)方未作賬務(wù)處理，將抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)退給銷(xiāo)售方時(shí)，銷(xiāo)售方如果未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并一次性粘貼在存根聯(lián)后面。如果銷(xiāo)售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)將收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的依據(jù)，將紅字專(zhuān)用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下。將藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專(zhuān)用發(fā)票的后面，并在上面注明藍(lán)字、紅字專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)所在的憑證號(hào)碼。
   （二）購(gòu)買(mǎi)方已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單送交銷(xiāo)售方，作為銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票的依據(jù)。紅字發(fā)票的記賬聯(lián)作為銷(xiāo)售方扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)作為購(gòu)買(mǎi)方扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
  屬于銷(xiāo)售折讓的，銷(xiāo)售方應(yīng)按折讓后的貨物重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
   第二十六條 一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用，如果價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用需要分別填寫(xiě)，可以在專(zhuān)用發(fā)票的"單價(jià)"欄填寫(xiě)價(jià)、費(fèi)合計(jì)數(shù)，另附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表交與購(gòu)貨方，價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)銷(xiāo)雙方的單位名稱(chēng)、收取價(jià)外費(fèi)用的貨物或勞務(wù)的名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、價(jià)外費(fèi)用的項(xiàng)目名稱(chēng)、單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及價(jià)外費(fèi)用金額（單位費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)乘以數(shù)量），并加蓋銷(xiāo)售方的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。購(gòu)貨方應(yīng)索取價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表一式兩聯(lián)，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
   第二十七條 專(zhuān)用發(fā)票不得攜帶外地填開(kāi)使用。
   第二十八條 一般納稅人使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)報(bào)經(jīng)縣（市）以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的電腦專(zhuān)用發(fā)票。
   第二十九條 專(zhuān)用發(fā)票嚴(yán)格按下列的時(shí)限開(kāi)具：
   （一）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天：
   （二）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；
   （三）采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；
   （四）將貨物交付他人貸銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；
   （五）設(shè)有兩上以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售、按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；
   （六）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移迭的當(dāng)天；
   （七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
   第三十條 一般納稅人凡有下列情形之一者，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)其專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行“代管監(jiān)開(kāi)”：
   （一）專(zhuān)用發(fā)票保管條件達(dá)不到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求的；
   （二）不能按期申報(bào)納稅和長(zhǎng)期拖欠稅款的；
   （三）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的；
   （四）掛靠機(jī)關(guān)團(tuán)體從事貿(mào)易的經(jīng)濟(jì)者；
   （五）資產(chǎn)承包及承包掛靠戶(hù)、私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)；
   （六）違反專(zhuān)用發(fā)票使用管理規(guī)定，被主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改的。
   （七）被認(rèn)定的臨時(shí)一般納稅人；
   （八）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》和《分類(lèi)管理辦法》認(rèn)為應(yīng)實(shí)行“代管監(jiān)開(kāi)”的其他對(duì)象（實(shí)行“代管監(jiān)開(kāi)”的一般納稅人以下簡(jiǎn)稱(chēng)“代管戶(hù)”）
   第三十一條 “代管戶(hù)”需要代管專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)向其主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并填寫(xiě)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票代管申請(qǐng)單》（見(jiàn)附件七），經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，“代管戶(hù)”憑此單和《領(lǐng)購(gòu)簿》令購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，然后蓋齊印章，交由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)代為保管，以備監(jiān)開(kāi)。
  “代管戶(hù)”需指定專(zhuān)人填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并保證填開(kāi)內(nèi)容真實(shí)可靠，“代管戶(hù)”的負(fù)責(zé)人和填開(kāi)人對(duì)填開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票的內(nèi)容真實(shí)性，承擔(dān)全部法律責(zé)任。國(guó)稅機(jī)關(guān)的監(jiān)開(kāi)人員不得代替“代管戶(hù)”開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
   第三十二條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)“代管戶(hù)”應(yīng)分戶(hù)建立檔案，并將“代管戶(hù)”填開(kāi)的內(nèi)容分戶(hù)登記在《增值稅專(zhuān)用發(fā)票“代管監(jiān)開(kāi)”情況登記清冊(cè)》上（見(jiàn)附件八）。
   第三十三條 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn)后可由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
   第三十四條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可在轄區(qū)內(nèi)設(shè)立專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)點(diǎn)。小規(guī)模納稅人要求主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)持《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》、《注冊(cè)稅務(wù)登記證》副本。向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，填報(bào)《小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票審批表》。
   第三十五條 為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，必須按專(zhuān)有發(fā)票的內(nèi)容填寫(xiě)不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額，“稅率”欄填寫(xiě)適用的增值稅征收率，“稅額”欄填寫(xiě)其本身應(yīng)納的稅額。同時(shí)在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票上加蓋“企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章”
  和主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)“代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)用章”方能生效。否則該專(zhuān)用發(fā)票不得作為抵扣稅款憑證。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)為已辦理代開(kāi)手續(xù)的小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)要求其提供法定證件和足以證明其業(yè)務(wù)已成交的證據(jù)，取得的有效證件或證據(jù)應(yīng)粘貼在代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)上備查。
   第三十六條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行開(kāi)票人和審核人雙向監(jiān)控制度。即開(kāi)票人員負(fù)責(zé)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票和征收稅款后，將發(fā)票和稅票交審核人審核，同時(shí)在專(zhuān)用發(fā)票上相互注明發(fā)票和稅票號(hào)碼。
   第三十七條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按納稅人分戶(hù)建立《小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票登記簿》（見(jiàn)附件九），代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票按時(shí)間順序逐筆登記，月末結(jié)出稅款和開(kāi)票份數(shù)，進(jìn)行發(fā)票和稅票核對(duì)。
  第六章 專(zhuān)用發(fā)票的繳銷(xiāo)
   第三十八條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按下列規(guī)定對(duì)象收繳其專(zhuān)用發(fā)票：
   （一）對(duì)因發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組、分設(shè)，合并、聯(lián)營(yíng)、遷移、歇業(yè)、停業(yè)、破產(chǎn)以及改變隸屬關(guān)系的用票單位，在向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，將其專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行收繳，填制《專(zhuān)用發(fā)票收繳通知書(shū)》（見(jiàn)附件十），并報(bào)縣（市）國(guó)稅機(jī)關(guān)備案；
   （二）對(duì)領(lǐng)購(gòu)使用專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人未按規(guī)定使用專(zhuān)用發(fā)票和利用非法手段騙取《一般納稅人資格證書(shū)》或按規(guī)定不具備一般納稅人條件的單位，一經(jīng)查出應(yīng)停止售票，收繳《領(lǐng)購(gòu)簿》，并對(duì)其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行收繳，填制《專(zhuān)用發(fā)票收繳通知書(shū)》，同時(shí)提請(qǐng)發(fā)證部門(mén)取消其一般納稅人資格；
   （三）因?qū)Ｓ冒l(fā)票換版或?qū)Ｓ冒l(fā)票管理制度的變更，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)收繳用票單位結(jié)存的空白專(zhuān)用發(fā)票，并辦理收繳手續(xù)，填制《專(zhuān)用發(fā)票收繳通知書(shū)》；
   （四）對(duì)偽造和非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白專(zhuān)用發(fā)票的，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)收繳專(zhuān)用發(fā)票；
   （五）外省、直轄市、自治區(qū)的一般納稅人攜帶專(zhuān)用發(fā)票來(lái)本省境內(nèi)填開(kāi)的，應(yīng)全部予以收繳，并與供票方所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，協(xié)同處理；
   （六）其他按規(guī)定應(yīng)收繳的專(zhuān)用發(fā)票。
   第三十九條 一般納稅人將已使用完的專(zhuān)用發(fā)票于領(lǐng)購(gòu)新票時(shí)交由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)核驗(yàn)，在《領(lǐng)購(gòu)簿》和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售分戶(hù)臺(tái)賬》上進(jìn)行注銷(xiāo)，注銷(xiāo)時(shí)，經(jīng)辦人員雙方應(yīng)相互簽字蓋章，并對(duì)未使用完的空白專(zhuān)用發(fā)票剪角作廢。
   第四十條 下列專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)銷(xiāo)毀：
   （一）屬于有印制質(zhì)量問(wèn)題；
   （二）屬于國(guó)稅機(jī)關(guān)換版、改版以及超過(guò)國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定使用期限予以作廢的專(zhuān)用發(fā)票；
   （三）收繳的專(zhuān)用發(fā)票（包括非法印制的）和保管到期的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)。
   第四十一條 凡屬于未使用的整本專(zhuān)用發(fā)票由省國(guó)稅局統(tǒng)一監(jiān)督銷(xiāo)毀。
  對(duì)整本專(zhuān)用發(fā)票未使用完的部分可采取剪角作廢方法核銷(xiāo)。
   第四十二條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要建立健全銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票的制度，專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)毀時(shí)，均應(yīng)登記造冊(cè)，填制《專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)銷(xiāo)毀清單》（見(jiàn)附件十一），實(shí)行雙人經(jīng)手責(zé)任制。報(bào)經(jīng)縣（市）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)，按規(guī)定的程序和手續(xù)，由省國(guó)稅局批準(zhǔn)并監(jiān)督銷(xiāo)毀。同時(shí)做好銷(xiāo)毀現(xiàn)場(chǎng)、時(shí)間、人員、過(guò)程等詳情的記錄，該記錄應(yīng)保存五年。
  第七章 專(zhuān)有發(fā)票工本費(fèi)、保證全的管理
   第四十三條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票的工本費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省國(guó)稅局商省物價(jià)局確定。
   第四十四條 專(zhuān)用發(fā)票工本費(fèi)由各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主管值稅專(zhuān)用發(fā)票業(yè)務(wù)的部門(mén)收取、核算和管理。
  各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的工本費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票，不得擅自改變。
   第四十五條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主管增值稅業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)、出納、倉(cāng)庫(kù)保管員，會(huì)計(jì)管賬，出納管錢(qián)，保管管物；做到日清月結(jié)，賬賬相符，賬實(shí)相符，并在銀行開(kāi)設(shè)工本費(fèi)的專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。
  第四十六條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主管增值稅專(zhuān)用發(fā)票業(yè)務(wù)部門(mén)收取的專(zhuān)用發(fā)票工本費(fèi)，應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用，支出應(yīng)建立批準(zhǔn)審核制度。
   第四十七條 專(zhuān)用發(fā)票的保證金應(yīng)集中到縣（市）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存。每年年終，上級(jí)國(guó)稅局的增值稅業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)下級(jí)的工本費(fèi)和保證金收取、使用、存儲(chǔ)情況進(jìn)行審計(jì)。
  第八章 專(zhuān)用發(fā)票的檔案管理
   第四十八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)都必須建立健全的專(zhuān)用發(fā)票資料檔案，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理、搜集、整理、歸檔等工作。
  專(zhuān)用發(fā)票檔案管理的內(nèi)容包括：各級(jí)文件、傳真電報(bào)、工作安排、工作報(bào)告、工作總結(jié)、典型經(jīng)驗(yàn)、典型案例分析、繳銷(xiāo)清單、領(lǐng)用存臺(tái)賬及專(zhuān)用發(fā)票財(cái)務(wù)核算的賬、證等統(tǒng)計(jì)資料的歸集存檔。
   第四十九條 專(zhuān)用發(fā)票檔案的調(diào)出查閱，應(yīng)辦理借用手續(xù)，用后及時(shí)歸檔。
   第五十條 各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)每月終了5日內(nèi)向縣（市）局報(bào)送《增值稅專(zhuān)用發(fā)票收、發(fā)、存情況報(bào)表》（見(jiàn)附件十二）；縣（市）局每季終了10日內(nèi)上報(bào)地、市、州局；地、市、州及林區(qū)、省直管市局半年終了15日內(nèi)上報(bào)省國(guó)稅局。
  第九章 考核檢查
   第五十一條 專(zhuān)用發(fā)票管理工作的考核每年進(jìn)行一次。實(shí)行逐級(jí)考核，省國(guó)稅局考核地、市、州及林區(qū)、省直管市局，地、市、州局考核縣（市）局，縣（市）局考核主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)單位。每年檢查考核的實(shí)施方案及范圍、重點(diǎn)由各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)依實(shí)際情況另行制定。
   第五十二條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部考核要嚴(yán)格按發(fā)票管理工作規(guī)程的內(nèi)容進(jìn)行，考核內(nèi)容必須完備，責(zé)任要明確，以增強(qiáng)內(nèi)部制約機(jī)制，切實(shí)做好專(zhuān)用發(fā)票的管理工作。
   第五十三條 對(duì)考核級(jí)別在合格以上者予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不合格者采取適當(dāng)形式進(jìn)行通報(bào)批評(píng)和處理。
  第十章 附則
   第五十四條 一般納稅人應(yīng)按國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求建立健全專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管、填開(kāi)、取得、審核以及內(nèi)部獎(jiǎng)懲等內(nèi)部管理制約制度。
  一般納稅人各項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票制度的制定和實(shí)施由用票單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)。專(zhuān)用發(fā)票的取得、填開(kāi)、保管、審核程序應(yīng)明確，專(zhuān)用發(fā)票保管人員。填開(kāi)人員、審核人員應(yīng)專(zhuān)人專(zhuān)崗，各司其責(zé)，互相制約。一般納稅人內(nèi)部管理制約制度應(yīng)報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備查，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)必須對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
   第五十五條 一般納稅人遺失專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)于當(dāng)日向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告，并在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》公開(kāi)聲明作廢。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)視其情節(jié)輕重和所造成的后果給予處罰。對(duì)一般納稅人申報(bào)丟失的專(zhuān)用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)的，該用票單位還應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。
  第五十六 條各地、市、州及林區(qū)、省直管市國(guó)稅局可結(jié)合實(shí)際制定專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)管理制度。
   第五十七條 本規(guī)程涉及的文書(shū)表格，除另有規(guī)定者外，各地應(yīng)按省局統(tǒng)一制定的格式，根據(jù)需要自行印制。
   第五十八條 本規(guī)程由省國(guó)稅局負(fù)責(zé)解釋。
   第五十九條 本規(guī)程自下發(fā)之日起執(zhí)行。