福建省國家稅務(wù)局 閩國稅流[1994]26號 福建省專用發(fā)票計算機交叉審計制度

福建省國家稅務(wù)局
福建省專用發(fā)票計算機交叉審計制度
閩國稅流[1994]26號

  福建省專用發(fā)票計算機交叉審計制度
  閩國稅流[1994]26號
  全文有效
  1994年2月15日
  為加強增值稅管理，防止不法分子利用增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)偷稅騙稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》和國家對增值稅管理的有關(guān)規(guī)定，制訂本制度。本制度的適應(yīng)范圍為除實行“金稅工程”外的全省增值稅一般納稅人和本省各級國家稅務(wù)機關(guān)。
  一、資料申報
  (一)增值稅一般納稅人在納稅申報期進行納稅申報時，應(yīng)同時向稅務(wù)征收機關(guān)報送下列資料：
  1、根據(jù)當(dāng)期已使用的專用發(fā)票存根聯(lián)記錄的《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)登記冊》(以下簡稱《存根聯(lián)登記冊》)。
  2、當(dāng)期取得允許抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)及據(jù)此記錄的《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)登記冊》(以下簡稱《抵扣聯(lián)登記冊》)。
  (二)納稅人對報送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)按下列順序裝訂：
  銷售方是一般納稅人的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、銷售方由稅務(wù)所為規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，銷售方退回取得的不得計算抵扣的紅字專用發(fā)票抵扣聯(lián)。每50張裝訂一冊，不足則按實際裝訂，并在每張憑證上依序編號。裝訂時應(yīng)加裝封面(式樣附后)。
  (三)納稅人報送的《存根聯(lián)登記冊》和《抵扣聯(lián)登記冊》所填數(shù)據(jù)與存根聯(lián)和抵扣聯(lián)必須相一致。
  (四)稅務(wù)征收機關(guān)應(yīng)將小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票的存根聯(lián)填入《存根聯(lián)登記冊》，按時上報《存根聯(lián)登記冊》。
  (五)《存根聯(lián)登記冊》和《抵扣聯(lián)登記冊》中的“發(fā)票號碼”欄的內(nèi)容包括發(fā)票類別、地名、年號、順序號，具體填法如下：
  1、類別：由3位代碼組成，第一位代表發(fā)票版本的語言文字，用1、2、3、4分別表示中文、中英文、藏文、維文；第二位代表發(fā)票聯(lián)次，用4、7表示四聯(lián)、七聯(lián)；第三位代表發(fā)票金額版本；用0、1、2、3分別表示電腦發(fā)票、萬元版、百萬元版、千萬元版。
  2、地名：按專用發(fā)票右上角所注明的地名填入。
  3、年號：按專用發(fā)票右上角或票根批次中所注明的年號填入。
  4、順序號：按專用發(fā)票右上角所注明的順序號填入。
  二、資料審核
  稅務(wù)征收機關(guān)在收到納稅人報送的專用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)登記冊及相應(yīng)的憑證原件后，應(yīng)進行以下幾方面的審核：
  1、填報的《存根聯(lián)登記冊》和《抵扣聯(lián)登記冊》是否符合要求；《抵扣聯(lián)登記冊》是否與憑證原件相符。
  2、憑證原件是否按規(guī)定裝訂成冊。
  3、憑證原件封面內(nèi)容是否填寫正確齊全。
  4、實際冊數(shù)、份數(shù)及《存根聯(lián)登記冊》、《抵扣聯(lián)登記冊》與《增值稅納稅申報表》附列資料欄是否相符。
  5、專用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)的字跡是否清晰。
  稅務(wù)機關(guān)審核后在《增值稅納稅申報表》第二聯(lián)蓋章，并在《存根聯(lián)登記冊》和《抵扣聯(lián)登記冊》上簽字。
  三、資料處理
  稅務(wù)征收機關(guān)對納稅人報送的資料作如下處理：
  1、將審核后的《存根聯(lián)登記冊》，與稅務(wù)所代小規(guī)模納稅人填開的《存根聯(lián)登記冊》一起，按一定順序匯總整理，每40份裝訂一冊，并填寫“專用發(fā)票抵扣聯(lián)”(存根聯(lián))、“登記冊裝訂封面”(以下簡稱“裝訂封面”，式樣附后)。
  2、將審核后的《抵扣聯(lián)登記冊》匯總，按一定順序每40份裝訂一冊，并填寫“裝訂封面”按月份順序編號。
  3、每月15日前將以上資料送上計算機錄入機關(guān)。
  四、資料錄入
  計算機錄入機關(guān)應(yīng)將本月收到的《存根聯(lián)登記冊》和《抵扣聯(lián)登記冊》的數(shù)據(jù)于本月25日前錄入計算機系統(tǒng)，錄入內(nèi)容包括：
  1、專用發(fā)票存根聯(lián)：發(fā)票類別、發(fā)票字軌號碼、填開日期、購貨方納稅人登記號、金額、稅額及銷貨方納稅人登記號。紅字存根聯(lián)的金額和稅額為負(fù)數(shù)。作廢發(fā)票也要錄入計算機。
  2、專用發(fā)票抵扣聯(lián)：發(fā)票類別、發(fā)票字軌號碼、填開日期、購貨方納稅人登記號、金額、稅額及銷貨方納稅人登記號。紅字抵扣聯(lián)的金額和稅額為負(fù)數(shù)。
  3、為提高效率，保證質(zhì)量，對錄入專用發(fā)票的范圍，暫定為購銷雙方均在本省，且稅額在500元(含500元)以上的專用發(fā)票。
  4、錄入單位在資料錄入后，應(yīng)對每張資料中的金額、稅率和稅額關(guān)系是否正確進行檢查，即：
  金額×稅率=稅額
  五、交叉審核
  (一)增值稅專用發(fā)票采用計算機實行縣(市)級、地(市)級、省級三級交叉審核制度。
  (二)縣級負(fù)責(zé)本級專用發(fā)票使用情況審核。對上月輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)于次月5日內(nèi)將跨縣的數(shù)據(jù)報送地區(qū)級進行交叉審核。
  (三)地區(qū)級負(fù)責(zé)本地區(qū)跨縣(市)的專用發(fā)票使用情況的交叉審核。應(yīng)于每月10日內(nèi)將上月份跨地區(qū)的數(shù)據(jù)報送省級進行交叉審核。
  (四)省稅務(wù)局負(fù)責(zé)省內(nèi)跨地市的專用發(fā)票使用情況的審核。
  六、傳遞核實
  (一)各級稅務(wù)機關(guān)對專用發(fā)票進行計算機交叉審核之后，對有疑問的專用發(fā)票，按購貨方企業(yè)所在地縣級稅務(wù)機關(guān)為單位，運用計算機進行歸類，并產(chǎn)生《增值稅專用發(fā)票稽核結(jié)果通知單》或交叉審核結(jié)果數(shù)據(jù)軟盤(以下簡稱“結(jié)果通知單(盤)”)。
  (二)省國稅局應(yīng)將本級交叉審核后的《結(jié)果通知單(盤)》于每月15日前傳遞給購貨方所在地的地、市國稅局。
  (三)地、市國稅局應(yīng)將本級交叉審核后和上級傳遞來的《結(jié)果通知單(盤)》于每月20日前傳遞給購貨方所在地縣級國稅局。
  (四)縣級國稅局對本級交叉審核后的和上級傳遞來的《結(jié)果通知單(盤)》，應(yīng)先將抵扣聯(lián)的有關(guān)數(shù)字進行核實后，再按國稅征發(fā)(1994)005 號文件規(guī)定填寫《發(fā)票填寫情況交叉?zhèn)鬟f檢查匯總表》(式樣見該文)，于本月底前通知銷貨方所在地縣級國稅機關(guān)，要求其協(xié)查核實存根聯(lián)的真實情況。
  (五)銷貨方所在地國稅機關(guān)對購貨方所在地國稅機關(guān)要求調(diào)查的問題，應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，及時地辦理。一般在5天內(nèi)反饋給對方。
  (六)購貨方所在地國稅機關(guān)對《結(jié)果通知單》核實后，應(yīng)及時向上一級國稅機關(guān)報告核實的結(jié)果。
  (七)國稅征收機關(guān)對交叉審核有問題的專用發(fā)票應(yīng)立即組織人員進一步核查，并分別不同情況進行處理：
  1、屬于政策性錯誤的，對銷售方企業(yè)按《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰，購貨方企業(yè)扣稅憑證已抵扣的，要從本期進項稅額沖減，由納稅人自行負(fù)擔(dān)。
  2、屬計算錯誤，未造成后果的，由稅務(wù)人員進行輔導(dǎo)，輔導(dǎo)二次仍發(fā)生錯誤的，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以罰款。已造成少收稅或多扣稅的，按偷稅的有關(guān)規(guī)定給予處罰。
  3、屬于弄虛作假的， 購銷雙方均以偷稅按《稅收征管法》予以處罰。
  七、其它事項
  (一)《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)登記冊》、《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)登記冊》、《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)裝訂封面》、《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)(存根聯(lián))登記冊裝訂封面》，由各地按統(tǒng)一格式和內(nèi)容自行印制。
  (二)計算機交叉審核的軟件由省局委托寧德地區(qū)國家稅務(wù)局開發(fā)和完善，各地不得隨意更改。
  本制度自1994年10月1日起執(zhí)行。
  附件：(略)