福建省稅務局 閩稅政一[1994]20號 福建省稅務局關于流轉稅若干問題的通知

福建省稅務局
福建省稅務局關于流轉稅若干問題的通知
閩稅政一[1994]20號

  福建省稅務局關于流轉稅若干問題的通知
  閩稅政一[1994]20號
  全文有效
  各地、市、縣（區(qū)）稅務局，省轄市各稅務分局，省局直屬分局、外稅分局：
  新稅制實施以來，各地反映流轉稅有一些政策界限不夠明確。為保證新稅制順利實施，現(xiàn)將有關問題明確如下：
  一、《增值稅實施細則》第五條第四款的“以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主”，是指貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的銷售額在該類納稅人的銷售總額中超過50%，兼營非應稅勞務銷售額占該類納稅人的銷售額不到50%.
  二、省局閩稅辦[1994]2號通知所附《流轉稅原稅額計算表填表說明》第七條公式中增值稅稅率分別為：外購農(nóng)產(chǎn)品為10%：外購其他項目為14%.
  三、凡是正式認定和新開業(yè)臨時認定為增值稅一般納稅人的，主管稅務征收機關應從認定之日起十五日內(nèi)將納稅人的有關情況上報縣（市）局錄入計算機后，將軟盤分別上報地（市）局和省局。
  四、因委托加工而發(fā)生材料移庫，不能視同銷售征收增值稅。
  五、委托代銷貨物，應視同銷售征收增值稅，委托方應于收到受托方開具的代銷清單之日，按實際結算價格開具增值稅專用發(fā)票：受托方采取另行收取手續(xù)費方式，應按手續(xù)費金額開具普通發(fā)票給委托方。對受托方所取得的這部分手續(xù)費收入，應收“服務業(yè)”征收營業(yè)稅。
  六、“代購貨物”是指以委托方的名義進行代購貨物并交給委托方，代購者只收取手續(xù)費的行為：代購方獲取的手續(xù)費收入，應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅。但對代購方先以自己的名義購進貨物后，再交給委托方的代購貨物，應視同銷售征收增值稅。
  七、逾期不退的包裝物押金，仍為含稅銷售額，應按規(guī)定換算成不含稅的銷售額后計征增值稅。
  八、國稅發(fā)[1993]154號《國家稅務總局增值稅若干具體問題的規(guī)定》第三點第（二）項“從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人”，是指該納稅人的全部應稅銷售額中貨物或應稅勞務的銷售額超過50%，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50%.其兼營的比例計算方法如下：
  批發(fā)或零售貨物所占比例＝外購貨物的批發(fā)或零售銷售額÷企業(yè)總的銷售額×100%.
  九、對超過小規(guī)模納稅人標準但帳證不健全的增值稅一般納稅人以及帳證健全的小規(guī)模納稅人，轉為帳證健全一般納稅人的，其期初存貨已征稅款，應以認定之日的實際存貨數(shù)按規(guī)定計算，并從庫存成本中分離出來。
  十、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售應稅勞務的，應在銷售應稅勞務發(fā)生地繳納增值稅。如屬增值稅一般納稅人，銷售發(fā)生地主管稅務機關應憑其提供的稅務登記證副 本，按17%稅率計算繳納增值稅，對其提供此項勞務而發(fā)生的進項稅額，納稅人機構所在地稅務機關，應準予在銷項稅額中抵扣。對未提供稅務登記證副本的一般 納稅人，比照固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物提供外出經(jīng)營活動稅收管理證明的征稅規(guī)定按6%征收率征收增值稅，但機構所在地稅務機關，對納稅人在銷售發(fā)生地 繳納的增值稅款，可從當期應納稅額中扣減。
  在銷售勞務發(fā)生地凡未繳納增值稅的，回機構所在地后，應按規(guī)定申報補稅。