福州市地方稅務(wù)局 榕地稅政一[1997]671號 福州市地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅有關(guān)政策問題的通知

福州市地方稅務(wù)局
福州市地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅有關(guān)政策問題的通知
榕地稅政一[1997]671號

  福州市地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅有關(guān)政策問題的通知
  榕地稅政一[1997]671號
  全文有效
  根據(jù)福建省地方稅務(wù)局“龍巖會議”和福州市地方稅務(wù)局1997年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作會議精神，現(xiàn)將有關(guān)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等政策問題明確通知如下：
  一、營業(yè)稅
  （一）建安企業(yè)代墊工程款納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，具體規(guī)定按照{(diào)國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]159號
  ）的四條執(zhí)行。
  （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取預(yù)收定金或預(yù)收款，納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)在收到預(yù)收定金的當(dāng)天；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未能履行售房合同、退還定金，可抵當(dāng)期營業(yè)收入。
  （三）建安企業(yè)承包跨縣（市）工程，其納稅地點應(yīng)按照 {福建省地方稅務(wù)局關(guān)于建安企業(yè)承包跨縣（市）工程納稅地點問題的通知》（閩稅政一（1994）35號規(guī)定執(zhí)行，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
  （四）保險公司收取綜合保險費，因未提供個別險種而退還部分保險，不得沖減營業(yè)收入，應(yīng)按全額征收營業(yè)稅。
  二、企業(yè)所得稅
  （一）聯(lián)營企業(yè)發(fā)生年度虧損，其虧損額不能抵投資方應(yīng)納稅所得額。
  （二）為幫助企業(yè)解決潛虧，國有企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括應(yīng)計未計費用和應(yīng)提未提折舊等，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，允許調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，其應(yīng)退所得稅額可抵頂審批年度所得稅額。
  （三）企業(yè)收到上級主管部門、環(huán)保部門、科委的專項撥款，若資金來源不是出白財政機關(guān)的，應(yīng)并入當(dāng)年度應(yīng)納稅收入征收企業(yè)所得稅。
  （四）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)安置待業(yè)人員及國有企業(yè)安置富余職工免稅期滿后，當(dāng)年新安置人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半征收所得稅二年；其原從業(yè)人員可按免稅期三年的原從業(yè)人員平均計算。
  （五）離退休人員的福利費在離退休工資總額2.5%內(nèi)據(jù)實在稅前扣除。
  三、個人所得稅
  （一）單位發(fā)放高溫費（清涼飲料費）應(yīng)在發(fā)放的當(dāng)月全額并入工薪所得計征個人所得稅。
  （二）國家或政府以文件形式確定的政策性補發(fā)工資可并入補發(fā)的各個月份征稅。其他企事業(yè)單位自行性補發(fā)工資，應(yīng)全額并入發(fā)放當(dāng)月的工薪收入計征個人所得稅。
  （三）對一次取得數(shù)月、年的租金收入，可根據(jù)合同和實際收入所屬月份分別計征個人所得稅。
  （四）房地產(chǎn)企業(yè)因違約返還個人的定金之外賠償一定的違約金，若違約金不超過定金的10%，不征個人所得稅，僅就超過部分征稅。其他類似情況可比照執(zhí)行。
  （五）上市公司對股民的配股所得暫緩征收個人所得稅。
  （六）企業(yè)和個人按照國家和地方政府規(guī)定的比例提取并向金融機構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金和基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入、免征個人所得稅。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工薪收入，并按章納稅。
  四、本規(guī)定自1997年1月1日起執(zhí)行，已征個人所得稅稅款不退。
  一九九七年十二月二十日