來(lái)源地規(guī)則在個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅角度的對(duì)比

來(lái)源地規(guī)則在個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅角度的對(duì)比

第一、個(gè)稅沒(méi)有界定企稅中銷售貨物所得的來(lái)源地，在個(gè)稅層面的銷售貨物所得通常是納入經(jīng)營(yíng)所得，但新條例同樣沒(méi)有明確經(jīng)營(yíng)所得的來(lái)源地規(guī)則。如果我們結(jié)合新條例第六條第一款第五項(xiàng)對(duì)經(jīng)營(yíng)所得的定義，還是強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)主體（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）要在境內(nèi)注冊(cè)。
第二、個(gè)稅層面的提供勞務(wù)包含受雇所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，要看是否在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，不考慮支付地點(diǎn)，和企稅看勞務(wù)發(fā)生地邏輯一致；

第三、個(gè)稅租金來(lái)源強(qiáng)調(diào)租賃標(biāo)的財(cái)產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)強(qiáng)調(diào)特許權(quán)要在境內(nèi)使用，企稅租金、特許權(quán)使用費(fèi)要按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。比如，非居民個(gè)人（企業(yè)）將機(jī)器設(shè)備出租給一家非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)使用，該非居民取得的租金所得屬于個(gè)稅上來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；但由于負(fù)擔(dān)方非居民企業(yè)不在境內(nèi)，同時(shí)假設(shè)其沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，該所得在企稅上不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

第四、個(gè)稅轉(zhuǎn)讓除不動(dòng)產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)強(qiáng)調(diào)要在中國(guó)境內(nèi)，沒(méi)有單獨(dú)明確轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資產(chǎn)的來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)，企稅要求動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

第五、個(gè)稅利息、股息紅利要求是從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得，企稅要求股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定，利息所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

第六、個(gè)稅稿酬所得、偶然所得的來(lái)源地規(guī)則未得明確，企業(yè)明確其他所得由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。但企業(yè)所得稅中對(duì)于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、保險(xiǎn)賠款等來(lái)源地至今也沒(méi)有清晰規(guī)定。


來(lái)源：財(cái)稅浪子