來源地規(guī)則在個人所得稅和企業(yè)所得稅角度的對比

來源地規(guī)則在個人所得稅和企業(yè)所得稅角度的對比

第一、個稅沒有界定企稅中銷售貨物所得的來源地，在個稅層面的銷售貨物所得通常是納入經營所得，但新條例同樣沒有明確經營所得的來源地規(guī)則。如果我們結合新條例第六條第一款第五項對經營所得的定義，還是強調經營主體（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）要在境內注冊。
第二、個稅層面的提供勞務包含受雇所得和勞務報酬所得，要看是否在中國境內提供勞務，不考慮支付地點，和企稅看勞務發(fā)生地邏輯一致；

第三、個稅租金來源強調租賃標的財產、特許權使用費強調特許權要在境內使用，企稅租金、特許權使用費要按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。比如，非居民個人（企業(yè)）將機器設備出租給一家非居民企業(yè)在中國境內使用，該非居民取得的租金所得屬于個稅上來源于中國境內的所得；但由于負擔方非居民企業(yè)不在境內，同時假設其沒有機構場所，該所得在企稅上不屬于來源于中國境內的所得。

第四、個稅轉讓除不動產以外的其他財產強調要在中國境內，沒有單獨明確轉讓權益性資產的來源地標準，企稅要求動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

第五、個稅利息、股息紅利要求是從中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得，企稅要求股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定，利息所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

第六、個稅稿酬所得、偶然所得的來源地規(guī)則未得明確，企業(yè)明確其他所得由國務院財政、稅務主管部門確定。但企業(yè)所得稅中對于轉讓無形資產、保險賠款等來源地至今也沒有清晰規(guī)定。


來源：財稅浪子