福建省廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局 廈國(guó)稅發(fā)〔2002〕4號(hào) 廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物免、抵、退稅有關(guān)問(wèn)題的通知

福建省廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局
廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物免、抵、退稅有關(guān)問(wèn)題的通知
廈國(guó)稅發(fā)〔2002〕4號(hào)

  廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物免、抵、退稅有關(guān)問(wèn)題的通知
  廈國(guó)稅發(fā)〔2002〕4號(hào)
  全文有效
  2001-02-07
  各直屬局、區(qū)局：
  關(guān)于內(nèi)、外企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅問(wèn)題，市局先后下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整外商投資企業(yè)出口退稅管理職責(zé)規(guī)范出口退稅管理的通知》(廈國(guó)稅外[2000]15號(hào)文)、《關(guān)于規(guī)范內(nèi)資企業(yè)出口貨物免、抵、退稅和先征后退管理的通知》(廈國(guó)稅發(fā)[2001]218號(hào)文)，但這兩個(gè)文件主要是規(guī)范出口退稅方面的職責(zé)分工、工作流程、清算、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)等管理問(wèn)題。我局CTAIS全面上線后，由于“免、抵、退”稅是內(nèi)外銷捆在一起計(jì)算、征退一體化的，出口“免、抵、退”稅在征收、管理等環(huán)節(jié)的征管問(wèn)題亟待進(jìn)一步明確，現(xiàn)就內(nèi)、外資企業(yè)的“免、抵、退”稅有關(guān)問(wèn)題通知如下：
  一、納稅申報(bào)表的填制
  從2002年1月1日起“免、抵、退”企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，一律以CTAIS上的增值稅一般納稅人申報(bào)表(主表)作為正式申報(bào)及CTAIS軟件錄入的憑證，同時(shí)企業(yè)每月應(yīng)將增值稅納稅申報(bào)表附表(附件一)隨同其它資料報(bào)送其主管管理局、區(qū)局。增值稅一般納稅人申報(bào)表與增值稅納稅申報(bào)表附表的主要對(duì)應(yīng)關(guān)系如下：
  1、增值稅一般納稅人申報(bào)表的第2行的“應(yīng)稅貨物”小計(jì)對(duì)應(yīng)附表的第7行的“內(nèi)銷收入”；
  2、增值稅一般納稅人申報(bào)表的第8行的“免稅貨物”包含附表第8、9行的“來(lái)料加工、間接出口”等免稅項(xiàng)目，其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額機(jī)外操作、按月人工計(jì)算，填列在增值稅一般納稅人申報(bào)表的第12行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“免稅貨物用”；
  3、增值稅一般納稅人申報(bào)表第10行“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額”對(duì)應(yīng)附表的第10行的“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額”；
  4、增值稅一般納稅人申報(bào)表的第9行的“出口貨物免稅銷售額”應(yīng)列明細(xì)于附表第1–5行；
  5、增值稅一般納稅人申報(bào)表的第16行和附表第14行的“免抵退貨物不得抵扣稅額”，計(jì)算公式是：免抵退貨物不得抵扣稅額=FOB價(jià)*(征稅率-退稅率)-可抵虛擬進(jìn)項(xiàng)稅額；
  6、增值稅一般納稅人申報(bào)表的第23行“免抵退貨物應(yīng)退稅額”對(duì)應(yīng)附表第15行“免抵退貨物應(yīng)退稅額”。根據(jù)財(cái)稅字 [1997]50號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)上一季度的出口應(yīng)退稅額(含應(yīng)退未退稅額)，應(yīng)申報(bào)在下一個(gè)季度第一個(gè)月的增值稅一般納稅人申報(bào)表第23行“免抵退貨物應(yīng)退稅額”。
  二、出口“免、抵、退”稅企業(yè)的責(zé)任
  1、從2002年1月1日起，企業(yè)到申報(bào)大廳申報(bào)納稅時(shí)一律啟用新的增值稅一般納稅人申報(bào)表。
  2、從2002年1月1日起，出口實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)，每月應(yīng)向管理一局、管理二局、涉外稅收管理局、島外各區(qū)局報(bào)送經(jīng)征收局(科)確認(rèn)的增值稅一般納稅人申報(bào)表，同時(shí)附加報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表附表。
  3、企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《審核評(píng)稅結(jié)果通知書(shū)》后，應(yīng)在當(dāng)月作帳務(wù)調(diào)整，否則將按有關(guān)規(guī)定處理。
  4、以前企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅一般納稅人申報(bào)表，如果按“免抵退貨物已退稅額”口徑申報(bào)的，在2002年1月份申報(bào)納稅時(shí)，企業(yè)應(yīng)將以前年度的事項(xiàng)按“免抵退貨物應(yīng)退稅額”的口徑調(diào)整申報(bào)。
  三、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)分工和管理內(nèi)容
  1、征收環(huán)節(jié)。各征收局(分局、科)負(fù)責(zé)接收出口“免、抵、退”稅企業(yè)的增值稅一般納稅人申報(bào)及CTAIS有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入。
  2、管理一局、管理二局、涉外稅收管理局、島外區(qū)局負(fù)責(zé)其管征的出口“免、抵、退”稅企業(yè)的審核評(píng)稅工作，根據(jù)企業(yè)報(bào)送的資料，負(fù)責(zé)企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性審核，主要審
  核內(nèi)容：
  (1)企業(yè)有來(lái)料加工、間接出口等免稅項(xiàng)目的，其分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)是否正確計(jì)算、作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；
  (2)進(jìn)料加工企業(yè)出口征退稅率不一致的貨物，虛擬進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)是否正確；
  (3)企業(yè)出口征退稅率不一致的貨物，“免抵退貨物不得抵扣稅額”申報(bào)是否正確；
  (4) 企業(yè)上一季度的出口應(yīng)退稅額，是否申報(bào)在下一個(gè)季度的第一個(gè)月的增值稅一般納稅人申報(bào)表第23行“免抵退貨物應(yīng)退稅額”。
  (5)其它審核事項(xiàng)
  管理一局、管理二局、涉外稅收管理局、島外區(qū)局每月應(yīng)根據(jù)企業(yè)申報(bào)的增值稅一般納稅人申報(bào)表、增值稅申報(bào)表附表以及其他資料，及時(shí)對(duì)企業(yè)出口“免、抵、退”稅有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審核評(píng)稅，發(fā)出《審核評(píng)稅結(jié)果通知書(shū)》。
  3、直屬管理局(含外稅局)、島外各區(qū)局應(yīng)對(duì)以前按“免抵退貨物已退稅額”口徑申報(bào)的企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)清算，檢查企業(yè)是否按本通知第二條第四款的規(guī)定調(diào)整申報(bào)，補(bǔ)交稅款。
  四、本通知從2002年1月1日起執(zhí)行。以前市局下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)CTAIS推廣準(zhǔn)備和運(yùn)行中有關(guān)問(wèn)題解答(八)的通知》(廈國(guó)稅發(fā)[2001]27號(hào)文)廢止。
  本通知應(yīng)印發(fā)、告知于各相關(guān)納稅人。各直屬局、區(qū)局要及時(shí)輔導(dǎo)納稅人正確填報(bào)申報(bào)表，同時(shí)對(duì)稅務(wù)干部進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)。
  附：增 值 稅 納 稅 申 報(bào) 表 附 表(附件一)（略）