上海市國家稅務(wù)局 滬國稅流[1999]115號 上海市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅期初存貨已征稅款抵扣問題的通知》的通知

上海市國家稅務(wù)局
上海市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅期初存貨已征稅款抵扣問題的通知》的通知
滬國稅流[1999]115號

上海市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅期初存貨已征稅款抵扣問題的通知》的通知
  滬國稅流[1999]115號
  全文有效
  1999年8月3日
  現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期初存貨已征稅款抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[1999]129號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市情況補充規(guī)定如下，請一并遵照執(zhí)行。
  一、凡增值稅一般納稅人至1999年7月31日止期初存貨已征稅款尚未抵扣完畢的，不論有無欠稅，都必須填報《增值稅期初存貨已征稅款及“兩稅”欠交申報表》（見附件2，以下簡稱《申報表》）。一般納稅人如不按期如實填報《申報表》，將取消其期初存貨已征稅款抵扣的資格，并對尚未抵扣的期初存貨已征稅款余額作全額轉(zhuǎn)入成本的處理。
  二、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人在1999年7月31日尚未納庫的屬于1998年12月底前應(yīng)繳的增值稅和消費稅進行嚴格審核。對納稅人屬于1999年新欠的增值稅、消費稅，不得用期初存貨已征稅款余額沖抵。
  三、各單位在對一般納稅人上報的《申報表》審核后，應(yīng)在1999年8月15日前將分戶匯總表（見附件3）上報市局（稅政一處）核定。市局將據(jù)此作為本次審批期初存貨已征稅款沖抵1998年欠稅的依據(jù)，同時也作為今后考核各單位期初存貨已征稅款分攤情況的依據(jù)。
  分戶匯總表分商業(yè)和非商業(yè)分別匯總。
  四、經(jīng)市局核定的期初存貨已征稅款沖抵欠稅數(shù)，由分局填列在企業(yè)的《申報表》中，并及時通知納稅人，在今年9月份的納稅申報中一次性予以反映，不得延遲。對核定的沖抵欠稅數(shù)應(yīng)根據(jù)先抵所欠增值稅，后抵所欠消費稅的順序處理。
  五、一般納稅人如以期初存貨已征稅款余額抵頂所欠的增值稅、消費稅后仍有余額的，對余額部分仍按市局滬國稅流[1995]43號文的有關(guān)規(guī)定進行分攤抵扣，直到抵扣完畢。