上海市其他機(jī)構(gòu) 國稅滬進(jìn)[1993]15號 國家稅務(wù)局上海進(jìn)出口稅收管理處關(guān)于本市1992年度出口退稅清算工作的通知

上海市其他機(jī)構(gòu)
國家稅務(wù)局上海進(jìn)出口稅收管理處關(guān)于本市1992年度出口退稅清算工作的通知
國稅滬進(jìn)[1993]15號

國家稅務(wù)局上海進(jìn)出口稅收管理處關(guān)于本市1992年度出口退稅清算工作的通知
  國稅滬進(jìn)[1993]15號
  全文有效
  1993年2月24日
  根據(jù)稅法規(guī)定，凡本市有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，不論1992年內(nèi)出口退稅申報金額的大小，一律須辦理1992年度出口退稅清算申報。現(xiàn)結(jié)合上海實(shí)際，對清算工作規(guī)定如下：
  一、關(guān)于1992年度出口退稅的清算范圍。
  包括出口企業(yè)在1992年度內(nèi)報關(guān)出口，財務(wù)賬上已作銷售處理并編入1992年度會計決算的自營出口銷售、易貨貿(mào)易銷售和補(bǔ)償貿(mào)易出口銷售三部分。
  二、關(guān)于出口創(chuàng)匯計劃的考核問題。
  1、為了便于考核出口企業(yè)的出口創(chuàng)匯計劃執(zhí)行情況，所有出口企業(yè)都必須在辦理1992年度出口退稅清算時，附送所有由有權(quán)機(jī)關(guān)下達(dá)本企業(yè)的1992年出口創(chuàng)匯計劃和追加(調(diào)整)計劃的復(fù)印件，同時附送本企業(yè)1992年度會計決算報表(一套)，以及11月和12月的“主要銷售項目利潤(虧損)表”(即貿(mào)會05表)或相應(yīng)的會計報表。
  2、出口企業(yè)出口創(chuàng)匯計劃執(zhí)行情況，繼續(xù)按國家稅務(wù)局國稅函發(fā)(1992)290號《清算通知》第一條規(guī)定的3個賬戶的范圍，按1992年內(nèi)財務(wù)出口銷售時間順序，與國家下達(dá)的年度出口創(chuàng)匯計劃進(jìn)行考核。超計劃出口的產(chǎn)品一律不予退稅，已退的稅款一律予以扣回。
  三、根據(jù)國家稅務(wù)局國稅發(fā)(1992)168號《關(guān)于出口企業(yè)收購?fù)馍掏顿Y企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品出口后準(zhǔn)予退稅的通知》規(guī)定：從1992年8月1日起，對出口企業(yè)收購出口外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品予以退稅。
  四、根據(jù)(1992)國稅滬進(jìn)字058號《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)上海市稅務(wù)局<轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)《出口產(chǎn)品已征稅證明》管理的通知及本市貫徹意見的通知>的通知》的規(guī)定，對出口企業(yè)在1992年10月至12月收購的外地產(chǎn)品、本市生產(chǎn)的十二種高稅率產(chǎn)品以及染料、顏料、眼鏡片和委托加工產(chǎn)品，必須逐筆提供由生產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《出口產(chǎn)品已征稅證明》。若不能完整提供《出口產(chǎn)品已征稅證明》的，應(yīng)按下列公式計算暫緩?fù)硕惪睿冻隹诋a(chǎn)品已征稅證明》補(bǔ)齊后，再予以退還。
  暫緩?fù)硕惪?全年應(yīng)退稅款×1/4×(缺《出口產(chǎn)品已征稅證明》的庫存商品進(jìn)價÷四季度購進(jìn)的可退稅商品的進(jìn)價)×100%
  五、關(guān)于1992年度出口退稅的清算申報要求。
  1、因部分出口產(chǎn)品的退稅率從1992年7月1日起實(shí)行調(diào)整，以及1至11月份出口產(chǎn)品和12月份出口產(chǎn)品的退稅額，地方財政的負(fù)擔(dān)比例不同，所以，所有出口企業(yè)本次清算的各類申報要分別l至6月出口，7至11月出口和12月出口進(jìn)行清算(詳見第六條規(guī)定開列的表式清單)，并按"外貿(mào)企業(yè)1992年度出口退稅清算匯總表"的要求在1993年3月25日前進(jìn)行匯總清算申報。
  2、自營出口、易貨貿(mào)易和補(bǔ)償貿(mào)易出口業(yè)務(wù)要分別填報出口退稅申請表(明細(xì))，并注明“自營出口”、“易貨貿(mào)易”和“補(bǔ)償貿(mào)易”，作為“清算匯總表”的附表(一)、(二)、(三)。
  3、關(guān)于“兩單兩票”問題。嚴(yán)格按照國家稅務(wù)局國稅發(fā)(1991)003號文(編者注：見《企業(yè)財稅法規(guī)選編》第9冊第1031頁)規(guī)定，一律按“兩單兩票”進(jìn)行清算。
  (1)凡缺報關(guān)單而有結(jié)匯水單，或有報關(guān)單而缺結(jié)匯水單，或既缺報關(guān)單又缺結(jié)匯水單的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)盡速補(bǔ)辦報關(guān)單或結(jié)匯水單，否則不予退稅。在申報時要填報出口退稅申請表(明細(xì))，并注明“兩單短缺”，作為“清算匯總表”的附表(四)。
  (2)“中遠(yuǎn)期”結(jié)匯的清算問題，在1992年各月按中遠(yuǎn)期結(jié)匯申報的稅款，必須以1993年2月28日為結(jié)匯截止時點(diǎn)進(jìn)行清算。在截止時點(diǎn)前已結(jié)匯的中遠(yuǎn)期稅款，填報“中遠(yuǎn)期已結(jié)匯實(shí)退稅額”申報表(明細(xì))，此項退稅額加入相應(yīng)月份兩單齊全應(yīng)退稅款中；在截止時點(diǎn)已經(jīng)逾期但還未結(jié)匯的中遠(yuǎn)期稅款，填報“中遠(yuǎn)期逾期應(yīng)扣回實(shí)退稅額”申報表(明細(xì))，此項退稅額加入相應(yīng)月份兩單短缺應(yīng)退稅款中；對到截止時點(diǎn)仍在中遠(yuǎn)期期內(nèi)的中遠(yuǎn)期稅款，填報“仍在中遠(yuǎn)期期內(nèi)實(shí)退稅款”申報表(明細(xì))并將這部分?jǐn)?shù)據(jù)填入“附列資料”的“中遠(yuǎn)期結(jié)匯”行中。此外，還要根據(jù)上述三張明細(xì)申報表填報“中遠(yuǎn)期結(jié)算匯總表”。以上四表作為“清算匯總表”的附表(五)、(六)、(七)、(八)。
  4、對經(jīng)營國稅發(fā)(1991)003號文件列明的12種高稅率、高價值產(chǎn)品的企業(yè)，其經(jīng)營權(quán)限按有權(quán)批準(zhǔn)部門的批文為準(zhǔn)。對其中未查清生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅情況的出口產(chǎn)品，暫緩?fù)硕悺?
  染料、顏料、眼鏡片和電線、電纜以及拉鏈等出口產(chǎn)品，在未查清生產(chǎn)廠家、價格、稅率及納稅情況前，暫緩?fù)硕悺?
  上述產(chǎn)品應(yīng)填報出口退稅申報表(明細(xì))，并注明“十二種高稅率產(chǎn)品”，“染料、顏料、眼鏡片”、“電線、電纜”和“拉鏈”，作為“清算匯總表”的附表(九)、(十)、(十一)、(十二)，
  5、關(guān)于進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品的進(jìn)口料、件減免稅抵扣和適用稅率問題。
  (1)凡實(shí)行保稅工廠(倉庫)或進(jìn)料免稅的進(jìn)口料、件，一律按進(jìn)口報關(guān)日期的當(dāng)月，從該月應(yīng)退稅款中抵扣；凡實(shí)行進(jìn)料加工復(fù)出口減免稅辦法的進(jìn)口料、件，一律按海關(guān)開出進(jìn)口環(huán)節(jié)產(chǎn)品稅或增值稅繳款書限交日期的當(dāng)月，從該月的應(yīng)退稅款中抵扣。
  (2)凡出口應(yīng)征增值稅并按核定退稅率退稅的產(chǎn)品，若其進(jìn)口料、件也屬核定退稅率，即按照進(jìn)口料、件的核定退稅率計算扣稅；其余出口應(yīng)征增值稅的產(chǎn)品按進(jìn)口料、件的扣除項目稅率計算扣稅；凡屬應(yīng)征產(chǎn)品稅并按綜合退稅率退稅的產(chǎn)品，按進(jìn)口料、件的適用稅率計算扣稅；凡屬應(yīng)征產(chǎn)品稅并按規(guī)定稅率退稅的產(chǎn)品進(jìn)口料、件可不作扣稅。
  (3)上述進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品進(jìn)口料、件的扣稅應(yīng)填報明細(xì)申報表，作為“清算匯總表”的附件(十三)。
  6、對作價加工銷售和包裝物料銷售盈(虧)的應(yīng)補(bǔ)(退)稅款，按照外貿(mào)企業(yè)1992年度會計決算報表中作價加工銷售和包裝物料銷售的盈(虧)數(shù)，可按14%的稅率，盈補(bǔ)、虧退。
  六、為了便于外貿(mào)企業(yè)辦理1992年度出口退稅清算申報工作，現(xiàn)將按文件規(guī)定應(yīng)填報的資料和表式開列如下： 1、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)的出口創(chuàng)匯計劃方面。
  (1)外貿(mào)企業(yè)經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)下達(dá)的所有1992年出口創(chuàng)匯計劃和追加(調(diào)整)計劃的復(fù)印件；
  (2)外貿(mào)企業(yè)1992年度會計決算報表(一套)；
  (3)外貿(mào)企業(yè)1992年11月和12月的“主要銷售項目利潤(虧損)表”(即貿(mào)會05表)或相應(yīng)的會計報表。
  2、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)1992年度出口退稅清算申請表式方面。
  (1)外貿(mào)企業(yè)1992年度出口退稅清算匯總表。
  (2)附表。
  附表(一)出口退稅申請表(明細(xì))“自營出口”(略)
  附表(二)出口退稅申請表(明細(xì))“易貨貿(mào)易”(略)
  附表(三)出口退稅申請表(明細(xì))“補(bǔ)償貿(mào)易”(略)
  附表(四)出口退稅申請表(明細(xì))“兩單短缺”(略)
  附表(五)出口退稅申請表(匯總)“中遠(yuǎn)期結(jié)匯”(略)
  附表(六)出口退稅申請表(明細(xì))“中遠(yuǎn)期已結(jié)匯實(shí)退稅款”(略)
  附表(七)出口退稅申請表(明細(xì))“中遠(yuǎn)期逾期應(yīng)扣回實(shí)退稅款”(略)
  附表(八)出口退稅申請表(明細(xì))“仍在中遠(yuǎn)期期內(nèi)實(shí)退稅款”(略)
  附表(九)出口退稅申請表(明細(xì))“十二種高稅率產(chǎn)品”(略)
  附表(十)出口退稅申請表(明細(xì))“染料、顏料、眼鏡片”(略)
  附表(十一)出口退稅申請表(明細(xì))“電線、電纜”(略)
  附表(十二)出口退稅申請表(明細(xì))“拉鏈”(略)
  附表(十三)進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品進(jìn)口料、件扣稅申請表(明細(xì))(略)
  附表(十四)出口產(chǎn)品退稅稅率調(diào)整退稅額增減變動申請表(略)
  注：上述(一)至(十三)附表分別按1至6月份出口、7至11月出口和12月份出口填報。
  3、其他需要說明的問題(資料)。