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遼寧省國家稅務局 遼寧省財政廳
關于部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除有關問題的公告
遼寧省國家稅務局 遼寧省財政廳公告2012年第3號
全文有效 成文日期：2012-07-26
根據《遼寧省國家稅務局關于公布2014年全文廢止或失效 部分條款廢止或失效 部分條款修訂的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（遼寧省國家稅務局公告2014年第8號），本《公告》八中的（四）“《購進農產品種類目錄》（附件3）”的規(guī)定廢止、附件3購進農產品種類目錄廢止；根據《國家稅務總局遼寧省稅務局關于發(fā)布修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局遼寧省稅務局公告2018年第3號）修改。
根據《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定，現(xiàn)將部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除問題公告如下:
一、自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，農產品進項稅額采用投入產出法核定扣除。
試點納稅人根據財政部、國家稅務總局公布的全國統(tǒng)一農產品單耗數量和國家稅務總局遼寧省稅務局、省財政廳下發(fā)的農產品單耗數量計算抵扣農產品進項稅額。
二、符合下列條件之一的試點納稅人，無法采用投入產出法核定扣除農產品進項稅額的，需單獨提出申請，經主管稅務機關逐級報送國家稅務總局遼寧省稅務局確認后，按照成本法核定扣除。
（一）試點納稅人生產的貨物沒有適用的農產品單耗數量。
（二）因生產工藝等特殊原因，造成本企業(yè)的農產品單耗數量與已公布的農產品單耗數量相比畸高或者畸低。
三、投入產出法的農產品單耗數量
（一）液體乳及乳制品生產企業(yè)農產品單耗數量
液體乳及乳制品生產企業(yè)按照核定扣除辦法規(guī)定的全國統(tǒng)一的農產品單耗數量執(zhí)行。具體標準為：
扣除標準
產品類型
| 原乳單耗數量（噸）
| 超高溫滅菌牛乳（每噸）
| 1.068
| 超高溫滅菌牛乳（蛋白質含量≥3.3%）（每噸）
| 1.124
| 巴氏殺菌牛乳（每噸）
| 1.055
| 巴氏殺菌牛乳（蛋白質含量≥3.3%）（每噸）
| 1.196
| 超高溫滅菌羊乳（每噸）
| 1.023
| 巴氏殺菌羊乳（每噸）
| 1.062
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對未公布全國統(tǒng)一農產品單耗數量的酸牛奶按下列標準執(zhí)行。
扣除標準
產品類型
| 原乳單耗數量（噸）
| 酸牛奶（每噸）
| 1.063
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（二）植物油生產企業(yè)的農產品單耗數量
１.豆油生產企業(yè)實行綜合扣除，大豆油（毛油）和豆粕的農產品單耗數量為：
工藝方法
| 產品名稱
| 農產品名稱
| 農產品單耗數量（噸/噸）
| 分配比
| 浸出法
| 大豆油（每噸）
| 非轉基因大豆
| 5.850
| 40%
| 豆粕（每噸）
| 非轉基因大豆
| 1.258
| 60%
| 浸出法
| 大豆油（每噸）
| 轉基因大豆
| 5.450
| 40%
| 豆粕（每噸）
| 轉基因大豆
| 1.280
| 60%
| 壓榨法
| 大豆油（每噸）
| 非轉基因大豆
| 8.128
| 40%
| 豆粕（每噸）
| 非轉基因大豆
| 1.243
| 60%
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注：分配比是按2011年生產成本計算的豆油與豆粕的進項稅額分配比例。
試點納稅人生產豆油的同時生產的磷脂、皂角、豆皮、豆粉等副產品，可以選擇按豆粕的農產品單耗數量和分配比計算農產品進項稅額。
２.其他油類產品的農產品單耗數量
產品名稱
| 農產品名稱
| 農產品單耗數量（噸/噸）
| 香油
| 芝麻
| 2.655
| 花生油
| 花生
| 2.510
| 葵花籽油
| 葵花籽
| 3.251
| 核桃油
| 核桃
| 2.500
| 黑加侖油
| 黑加侖籽
| 7.103
| 琉璃苣油
| 琉璃苣籽
| 4.700
| 南瓜籽油
| 南瓜籽
| 5.694
| 蘇子籽油
| 蘇子籽
| 2.901
| 亞麻油
| 亞麻籽
| 3.703
| 月見草油
| 月見草籽
| 7.307
| 榛子油
| 榛子
| 8.855
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（三）白酒生產企業(yè)以農產品為原料生產銷售的不同度數酒類產品，統(tǒng)一折算成65度基酒計算抵扣農產品進項稅額
65度基酒（不分香型）農產品單耗數量為：
產品名稱
| 農產品名稱
| 農產品單耗數量（噸/噸）
| 65度玉米稻殼基酒
| 玉米
| 2.700
| 稻殼
| 0.878
| 65度高梁稻殼基酒
| 高梁
| 2.600
| 稻殼
| 0.851
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（四）葡萄酒生產企業(yè)外購葡萄生產葡萄酒，統(tǒng)一折算成原汁含量100%的葡萄酒計算抵扣農產品進項稅額
葡萄酒（原汁含量100%）農產品單耗數量為：
產品名稱
| 農產品名稱
| 農產品單耗數量（噸/噸）
| 葡萄酒（原汁含量100%）（每噸）
| 赤霞珠葡萄
| 1.959
| 葡萄酒（原汁含量100%）（每噸）
| 山葡萄
| 2.499
| 葡萄酒（原汁含量100%）（每噸）
| 雙優(yōu)葡萄
| 1.430
| 葡萄酒（原汁含量100%）（每噸）
| 威代爾冰葡萄
| 3.292
| 葡萄酒（原汁含量100%）（每噸）
| 雙紅葡萄
| 2.000
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四、試點納稅人銷售本公告公布單耗貨物的深加工貨物，需折算為本公告公布單耗的貨物后，再核定扣除農產品進項稅額。折算方法報主管稅務機關備案后，36個月內不得改變。
五、對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的，在核算當期農產品耗用數量時，按2011年生產成本確定分配比例。
六、對既有外購半成品（如毛油、基酒等），同時，又以購進農產品生產同種半成品的納稅人，產成品實現(xiàn)銷售時，需折算出相應的半成品銷售數量，減除外購半成品數量后，再核定扣除農產品進項稅額。折算方法報主管稅務機關備案后，36個月內不得改變。
試點納稅人要設置半成品購存抵備查簿，登記半成品的購進、庫存和已抵減的情況（附件1）。
七、試點納稅人要認真核實2012年7月初的庫存農產品以及庫存半成品、產成品的數量；對庫存的半成品、產成品，要按照本公告規(guī)定的農產品進項稅額核定扣除方法，轉出耗用農產品的進項稅額。進項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2012年12月31日前將進項稅應轉出額平均分配各申報期申報納稅。
八、對符合本公告第二條規(guī)定的試點納稅人，應向主管稅務機關提出扣除標準核定申請，并提供有關資料。申請資料包括：
（一）《農產品扣除標準核定申請審批表》（附件2）。
（二）企業(yè)執(zhí)行的國家標準、行業(yè)標準及經有關行政主管部門備案的企業(yè)標準復印件。
（三）上年度稅款所屬期為12月份的增值稅納稅申報表及附表。
（四）《購進農產品種類目錄》（附件3）。
（五）《部分貨物生產經營情況表》（附件４）。
本公告自2012年7月1日起施行。
特此公告。
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