財(cái)稅〔2019〕13號(hào) | 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　五、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

　　2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

　　2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

　　六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）同時(shí)廢止。

　　七、各級(jí)財(cái)稅部門要切實(shí)提高政治站位，深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)的決策部署，充分認(rèn)識(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實(shí)承擔(dān)起抓落實(shí)的主體責(zé)任，將其作為一項(xiàng)重大任務(wù)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心籌劃部署，不折不扣落實(shí)到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，增進(jìn)辦稅便利，確保納稅人和繳費(fèi)人實(shí)打?qū)嵪硎艿綔p稅降費(fèi)的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議，要及時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局反饋。

　　財(cái)政部  稅務(wù)總局

　　2019年1月17日

稅務(wù)總局：案例+關(guān)鍵詞，助你用好小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

來源：珠海稅務(wù)

時(shí)間：2019-5-20

原文鏈接：https://mbd.baidu.com/newspage/d ... hkSmyLXu5J5HfFGk%3D|1753857464|a87aac1f013f821c3aedfbc29a7018bd|ea9becf1d19c081bfdfdf49af8c6c767

近日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司結(jié)合案例，為納稅人整理總結(jié)了享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)操關(guān)鍵點(diǎn)，幫助納稅人更好地理解和應(yīng)用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）。

小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

■關(guān)鍵詞：“335”

除從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)這個(gè)條件外，小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)可以概括為“335”，即企業(yè)同時(shí)滿足年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個(gè)條件。

需要說明的是，無論是查賬征收企業(yè)還是核定征收企業(yè)，只要符合上述條件，都可以判定為小型微利企業(yè)，享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

■關(guān)鍵詞：超額累進(jìn)

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

舉個(gè)例子

小型微利企業(yè)A公司2019年應(yīng)納稅所得額為90萬元，小型微利企業(yè)B公司2019年應(yīng)納稅所得額為280萬元，此時(shí)，A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=90×25%×20%=4.5（萬元），B公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[100×25% +（280-100）×50%]×20%=23（萬元）。

匯算清繳時(shí)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計(jì)算？

■關(guān)鍵詞：全年季度平均值

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定，匯算清繳時(shí)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計(jì)算公式為：季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

舉個(gè)例子

C公司2019年4個(gè)季度從業(yè)人數(shù)的季初值和季末值如下表所示：

C公司從業(yè)人數(shù)的各季度平均值分別為：第1季度平均值=（120+200）÷2=160，第2季度平均值=（400+500）÷2=450，第3季度平均值=（350+200）÷2=275，第4季度平均值=（220+210）÷2=215。

由此，C公司全年季度平均值=（160+450+275+215）÷4=275。

資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算與此相同，企業(yè)可以參照上述過程進(jìn)行計(jì)算。

預(yù)繳時(shí)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計(jì)算？

■關(guān)鍵詞：截至本期末的季度平均值

從2019年開始，小型微利企業(yè)辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)比照“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期末的季度平均值。

舉個(gè)例子

以上述C公司為例，其在預(yù)繳第1、2、3和4季度企業(yè)所得稅時(shí)，從業(yè)人數(shù)計(jì)算過程如下：

截至第1季度的季度平均值=160，截至第2季度的季度平均值=（160+450）÷2=305，截至第3季度的季度平均值=（160+450+275）÷3=295，截至第4季度的季度平均值=（160+450+275+215）÷4=275。

資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算與此相同，企業(yè)可以參照上述過程進(jìn)行計(jì)算。

享受優(yōu)惠需要自行判斷和計(jì)算嗎？

■關(guān)鍵詞：三個(gè)自動(dòng)

為減輕企業(yè)計(jì)算和填報(bào)負(fù)擔(dān)，金稅三期系統(tǒng)和電子稅務(wù)局系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表”功能。

自動(dòng)識(shí)別指系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)申報(bào)信息，自動(dòng)識(shí)別其是否符合小型微利企業(yè)條件；自動(dòng)計(jì)算指系統(tǒng)將根據(jù)一定的計(jì)算規(guī)則，自動(dòng)計(jì)算出小型微利企業(yè)的減免稅額；自動(dòng)成表指系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)的填報(bào)、識(shí)別、計(jì)算情況，自動(dòng)填寫相關(guān)申報(bào)表。也就是說，如果企業(yè)采用電子申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)，完全不用自行計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，征管系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動(dòng)完成條件識(shí)別、稅額計(jì)算和填報(bào)全過程，既便捷，又準(zhǔn)確。

“按季度填報(bào)信息”如何填報(bào)？

■關(guān)鍵詞：申報(bào)所屬期間所在季度

“按季度填報(bào)信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，填報(bào)情況直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果是否準(zhǔn)確。對(duì)于查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，需要填寫本企業(yè)本次納稅申報(bào)所屬期間所在季度的相關(guān)信息。

舉個(gè)例子

以C公司為例，從業(yè)人數(shù)填寫規(guī)則如下：

資產(chǎn)總額指標(biāo)的填寫與此相同，企業(yè)可以參照上述過程進(jìn)行填寫。對(duì)于其他項(xiàng)目，填寫要求沒有變化，企業(yè)按照之前的填寫規(guī)則填寫即可。對(duì)于核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，只需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的情況，在“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目中選擇“是”或者“否”即可。

享受優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？

■關(guān)鍵詞：“無”

自2018年起，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)全面取消了企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，小型微利企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，只要填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。也就是說，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策時(shí)，除了完成法定的納稅申報(bào)外，無須進(jìn)行任何其他操作。