留抵進項稅額已經(jīng)辦理退稅，是否需要相應(yīng)調(diào)減加計抵減額？

近日，朋友公司遇到這樣一個問題：公司是服務(wù)行業(yè)，適用加計抵減政策，由于有較大進項留抵稅額，所以，公司申請退稅，稅務(wù)局批準后退稅，稅款已經(jīng)到賬。那么，該已退稅款的進項稅額對應(yīng)的已經(jīng)計提的加計抵減額需要調(diào)減回來嗎？

回復(fù)：不需要，根據(jù)問題所描述的情況，加計抵減未使用，仍然可以在以后使用，并不屬于轉(zhuǎn)出、調(diào)減事項。如果已經(jīng)計提一直未使用，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減，同時將結(jié)余的“加計抵減額”沖回。

法規(guī)依據(jù)：《財政部  稅務(wù)總局  海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號） 第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

作者：潘洪新

來源：新說稅事