科創(chuàng)企業(yè)納稅申報(bào)指南之政策要點(diǎn)

科創(chuàng)企業(yè)納稅申報(bào)指南之政策要點(diǎn)

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局12366      

日期：2025.5.28

　　目錄：

　　1、科創(chuàng)企業(yè)增值稅政策要點(diǎn)

　　2、科創(chuàng)企業(yè)企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)

　　3、科創(chuàng)企業(yè)個(gè)人所得稅政策要點(diǎn)

　　4、科創(chuàng)企業(yè)印花稅政策要點(diǎn)

　　5、科創(chuàng)企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策要點(diǎn)

　　6、科創(chuàng)企業(yè)納稅申報(bào)指南之政策速查

　　科創(chuàng)企業(yè)增值稅政策要點(diǎn)

　　一、稅率和征收率

　　(一)增值稅一般納稅人：

　　1.納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品，稅率為13%。

　　2.納稅人銷(xiāo)售現(xiàn)代服務(wù)(研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等)，稅率為6%。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人：

　　銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品、銷(xiāo)售現(xiàn)代服務(wù)(研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等)，除另有規(guī)定外，征收率為3%，2027年12月31日前，減按1%征收率征收。

　　二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　科創(chuàng)企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　小貼士：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　三、銷(xiāo)售額確認(rèn)

　　(一)一般規(guī)定

　　銷(xiāo)售額為企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。銷(xiāo)售額不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)、以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

　　(二)特殊規(guī)定

　　企業(yè)一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

　　小貼士：企業(yè)銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

　　四、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　(一)一般計(jì)稅

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額：發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定稅率計(jì)算收取的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　五、優(yōu)惠政策

　　(一)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策

　　對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

　　小貼士：外資研發(fā)中心享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策，必須滿足包括研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員人數(shù)以及累計(jì)購(gòu)置設(shè)備原值金額在內(nèi)的認(rèn)定條件，并且須經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)進(jìn)行資格審核認(rèn)定。若不滿足認(rèn)定條件，將無(wú)法享受退還增值稅政策。

　　(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅政策

　　納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

　　與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開(kāi)發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。

　　小貼士：企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，若符合增值稅免稅規(guī)定，應(yīng)開(kāi)具稅率為“免稅”的增值稅普通發(fā)票。若開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則該業(yè)務(wù)無(wú)法享受免征增值稅政策。

　　(三)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

　　增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按現(xiàn)行稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品也可以享受增值稅即征即退政策。

　　企業(yè)享受軟件產(chǎn)品即征即退政策，需要取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

　　小貼士：企業(yè)隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受增值稅即征即退政策。

　　(四)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

　　小貼士：企業(yè)享受先進(jìn)制造業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策采取清單制管理，該清單由工業(yè)和信息化部門(mén)牽頭制定。未納入清單的企業(yè)，無(wú)法享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策。

科創(chuàng)企業(yè)納稅申報(bào)指南之政策速查

　　增值稅

　　1.財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告（財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）

　　2.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）

　　3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）

　　4.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

　　5.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）

　　6.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）

　　7.工業(yè)和信息化部辦公廳 財(cái)政部辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于2024年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制（工信廳聯(lián)財(cái)函〔2024〕248號(hào)）

　　企業(yè)所得稅

　　1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

　　2.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

　　3.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

　　4.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）

　　5.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

　　6.財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）

　　7.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）

　　8.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）

　　9.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)）

　　10.中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告（2021年第10號(hào)、2021年第9號(hào)）

　　11.財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）

　　12.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）

　　13.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅[2015]119號(hào)）

　　14.財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號(hào)）

　　個(gè)人所得稅

　　1.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

　　2.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例

　　3.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

　　4.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）

　　5.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

　　6.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)）

　　7.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）

　　8.財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)）

　　印花稅

　　1.中華人民共和國(guó)印花稅法

　　2.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關(guān)印花稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第14號(hào)）

　　3.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）

　　房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　1.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

　　2.財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定（財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)）

　　3.財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部公告2023年第42號(hào)）

　　科創(chuàng)企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策要點(diǎn)

　　一、 納稅人

　　(一)房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

　　二、 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　(一)房產(chǎn)稅

　　納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、 納稅期限

　　房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　四、 納稅地點(diǎn)

　　房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

　　五、 計(jì)稅依據(jù)

　　(一)房產(chǎn)稅

　　從價(jià)計(jì)征：房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例)×1.2%

　　從租計(jì)征：房產(chǎn)租金收入×12%

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　以納稅人實(shí)際占用的土地面積為城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

　　六、 稅收優(yōu)惠

　　(一)自2024年1月1日至2027年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　小貼士：國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅?wù)部門(mén)依法加強(qiáng)后續(xù)管理。

　　(二)自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　科創(chuàng)企業(yè)印花稅政策要點(diǎn)

　　一、納稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。

　　在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。

　　小貼士：對(duì)企業(yè)以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證，屬于印花稅應(yīng)稅憑證范圍內(nèi)的，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。

　　二、稅目稅率

　　科創(chuàng)企業(yè)在開(kāi)展?fàn)I業(yè)活動(dòng)過(guò)程中，需書(shū)立各項(xiàng)應(yīng)稅憑證，主要書(shū)立的應(yīng)稅憑證及適用稅率如下：

　　(一)科創(chuàng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù)等合同，涉及稅目“技術(shù)合同”，稅率為價(jià)款、報(bào)酬或者使用費(fèi)的萬(wàn)分之三(不包括專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù))；

　　(二)科創(chuàng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，涉及“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目，稅率為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列金額的萬(wàn)分之三。

　　小貼士：企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型確認(rèn)印花稅稅目。專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，按“技術(shù)合同”稅目計(jì)征印花稅；專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)础爱a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目計(jì)征印花稅；專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同，按“技術(shù)合同”稅目計(jì)征印花稅。

　　(三)科創(chuàng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中向金融機(jī)構(gòu)借款所簽訂的“借款合同”，稅率為借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五；(注意：自2018年1月1日至2027年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。)

　　(四)科創(chuàng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，稅率為價(jià)款的萬(wàn)分之三。

　　小貼士：同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算；未分別列明金額的，從高適用稅率。

　　三、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。

　　(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。應(yīng)稅合同未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

　　(二)應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。

　　(三)未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

　　(四)科創(chuàng)企業(yè)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)征印花稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　小貼士：對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅印花稅。切勿因少計(jì)、漏記合同金額導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤，影響稅款計(jì)算。

　　四、稅收優(yōu)惠

　　(一)自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收印花稅(不含證券交易印花稅)。

　　小貼士：已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受六稅兩費(fèi)優(yōu)惠政策。

　　(二)企業(yè)改制重組印花稅優(yōu)惠

　　1.關(guān)于營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅。

　　(1)企業(yè)改制重組過(guò)程中成立的新企業(yè)，其新啟用營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額，原已繳納印花稅的部分不再繳納印花稅，未繳納印花稅的部分和以后新增加的部分應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

　　(2)對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的重組項(xiàng)目中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，債務(wù)人因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而增加的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額，免征印花稅。

　　2.關(guān)于各類(lèi)應(yīng)稅合同的印花稅。

　　企業(yè)改制重組前書(shū)立但尚未履行完畢的各類(lèi)應(yīng)稅合同，由改制重組后的主體承繼原合同權(quán)利和義務(wù)且未變更原合同計(jì)稅依據(jù)的，改制重組前已繳納印花稅的，不再繳納印花稅。

　　3.關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅。

　　對(duì)企業(yè)改制、合并、分立、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅；

　　對(duì)縣級(jí)以上人民政府或者其所屬具有國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)的部門(mén)按規(guī)定對(duì)土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)進(jìn)行行政性調(diào)整書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅；

　　對(duì)同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。

　　科創(chuàng)企業(yè)個(gè)人所得稅政策要點(diǎn)

　　一、征稅范圍

　　個(gè)人任職或受雇取得的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，屬于工資薪金所得。

　　個(gè)人提供設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)等勞務(wù)取得的收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

　　小貼士：企業(yè)需要準(zhǔn)確區(qū)分工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，工資薪金所得是個(gè)人從事非獨(dú)立勞動(dòng)，從所在單位領(lǐng)取的報(bào)酬，存在雇傭關(guān)系；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立提供勞務(wù)取得的收入，不存在雇傭關(guān)系。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人從獨(dú)資、合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，屬于經(jīng)營(yíng)所得。

　　個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，屬于利息、股息、紅利所得。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　二、稅率

　　(一)綜合所得(包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)所得)，適用百分之三至百分之四十五的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；

　　(二)經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；

　　(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　三、應(yīng)納稅額計(jì)算

　　(一)應(yīng)納稅所得額計(jì)算

　　1.工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得屬于居民個(gè)人綜合所得，以每一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后的余額為年應(yīng)納稅所得額。

　　2.經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　取得經(jīng)營(yíng)所得的，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

　　小貼士：同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，可在綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用六萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

　　3.利息、股息、紅利所得，以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用。其中，每次收入額是指支付單位或個(gè)人每次支付利息、股息、紅利時(shí)，個(gè)人所取得的收入。

　　4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　(二)應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算的，按納稅年度合并計(jì)算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額。

　　1)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

　　具體計(jì)算公式如下：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　2)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得，以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

　　3)居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

　　具體計(jì)算公式如下：

　　匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-減免稅額-已預(yù)繳稅額

　　2. 居民個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。按年計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　3.利息、股息、紅利所得，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)×適用稅率

　　4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，并按照上述公式計(jì)算納稅。

　　四、稅收優(yōu)惠

　　(一)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)企業(yè)優(yōu)惠

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的，該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(二)天使投資人投資科創(chuàng)企業(yè)優(yōu)惠

　　天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月) 的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注銷(xiāo)清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷(xiāo)清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

　　(三)合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人可選擇按單一投資基金核算優(yōu)惠

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(含創(chuàng)投基金) 可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得” 項(xiàng)目、5% -35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　小貼士：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

　　(四)由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以及國(guó)際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

　　省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

　　(五)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅優(yōu)惠

　　自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含) 分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　小貼士：企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，不得按照上述稅收政策執(zhí)行。

　　(六)職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠

　　依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校(以下簡(jiǎn)稱(chēng)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校) 根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月 “工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　五、征收管理

　　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。上述所稱(chēng)支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。

　　科創(chuàng)企業(yè)企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)
　　一、稅率
　　企業(yè)所得稅的稅率為25%。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　二、應(yīng)納稅所得額
　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
　　應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除稅收優(yōu)惠規(guī)定的減免和抵免的稅額后余額，為應(yīng)納稅額。
　　(一)收入確認(rèn)
　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：
　　1.銷(xiāo)售貨物收入；
　　2.提供勞務(wù)收入；
　　3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
　　4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
　　5.利息收入；
　　6.租金收入；
　　7.特許權(quán)使用費(fèi)收入；
　　8.接受捐贈(zèng)收入；
　　9.其他收入。
　　企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)提供以下勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：
　　企業(yè)提供軟件費(fèi)，為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
　　企業(yè)提供服務(wù)費(fèi)，包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
　　企業(yè)提供特許權(quán)費(fèi)，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。
　　小貼士：企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格提供勞務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
　　(二)扣除項(xiàng)目
　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其中需要注意是：
　　1.成本費(fèi)用：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)為成本；發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用(已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外)為費(fèi)用。
　　小貼士：企業(yè)支付費(fèi)用后未及時(shí)取得發(fā)票或其他合法憑證，成本暫估入賬。若在匯算清繳結(jié)束前未能補(bǔ)開(kāi)合規(guī)發(fā)票或提供真實(shí)性證明，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
　　2.稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
　　3.損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
　　4.公益性捐贈(zèng)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。
　　5.固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的除房屋、建筑物以外設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
　　6.職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
　　7.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除，超標(biāo)準(zhǔn)的部分不予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
　　8.職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超標(biāo)準(zhǔn)的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　小貼士：符合條件的軟件企業(yè)，其職工培訓(xùn)費(fèi)用需要單獨(dú)核算，并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。未單獨(dú)核算的，不得扣除。
　　9.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
　　10.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超標(biāo)準(zhǔn)的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　11.企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政補(bǔ)助資金：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合相關(guān)條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
　　(三)彌補(bǔ)虧損
　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
　　自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱(chēng)資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
　　虧損是指每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

　　三、應(yīng)納稅額
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　四、稅收優(yōu)惠
　　(一)小型微利企業(yè)優(yōu)惠
　　企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，自2023年1月1日至2027年12月31日，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
　　所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
　　(二)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
　　企業(yè)屬于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
　　小貼士：企業(yè)若同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，可自行選擇適用最優(yōu)惠政策，但不得疊加享受。
　　(三)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠
　　對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　(四)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠
　　企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷(xiāo)。
　　研發(fā)活動(dòng)范圍包括企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
　　小貼士：企業(yè)需準(zhǔn)確核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除金額存在差異。高新認(rèn)定采用不完全列舉法，加計(jì)扣除采用正列舉法，未列舉項(xiàng)目不得計(jì)入加計(jì)扣除范圍。因此，研發(fā)費(fèi)用歸集需準(zhǔn)確，并保留立項(xiàng)文件、費(fèi)用分?jǐn)傄罁?jù)等備查資料。
　　(五)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免優(yōu)惠
　　一個(gè)納稅年度內(nèi)，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
　　(六)軟件企業(yè)優(yōu)惠
　　1.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。
　　2.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家鼓勵(lì)軟件企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。
　　小貼士：科創(chuàng)企業(yè)同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠與軟件企業(yè)“兩免三減半”定期減免優(yōu)惠時(shí)，企業(yè)可選擇最優(yōu)惠政策執(zhí)行，但不可疊加享受。
　　(七)支持創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠
　　在中國(guó)境內(nèi)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，投資科創(chuàng)企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠。
　　1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
　　2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上，凡符合以下條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
　　3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
　　4.自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。