【連載】國家稅務總局 國別（地區(qū)）投資稅收指南 /國別投資指南

小荷爾拜因《外交官們》

The Ambassadors

Hans Holbein the Younger

1533

《外交官們》是文藝復興藝術最讓人過目難忘的肖像畫作，充滿隱藏的意義和讓人癡迷的矛盾。畫作展現兩位法國法國庭臣的肖像。

一絲不茍的寫實主義中，航海、日晷和樂器等物件都賦予了象征意義，不僅是身份地位的象征，更反映了上流社會的優(yōu)雅趣味。下部變形的骷髏形象，作為由來已久的死亡提示，提醒我們塵世的成功毫無意義——無論獲得了什么，生命終將逝去。

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以下為正文

國別（地區(qū)）投資稅收指南

國家稅務總局局長王軍：未來兩年我國將再更新發(fā)布100份國別投資稅收指南 全面覆蓋“一帶一路”重點國家和地區(qū)

2019年4月25日下午，國家稅務總局局長王軍參加第二屆“一帶一路”國際合作高峰論壇“貿易暢通”分論壇，并作了題為“持續(xù)深化稅收合作 攜手共促貿易暢通”的發(fā)言。

王軍表示，中國稅務部門將一如既往做好工作，實施大規(guī)模減稅降費、加強稅收政策協商、深化國際稅收合作，使經貿環(huán)境更優(yōu)化、開放之路更暢通、建設成果更豐碩，以更大努力、更實舉措和更優(yōu)服務，支持貿易暢通，促進經濟高質量發(fā)展，為“一帶一路”建設作出新的貢獻。

稅務部門在有力促進貿易暢通，支持“一帶一路”建設上取得了多項成果。王軍介紹，截至目前，中國稅務部門已與包括“一帶一路”沿線國家在內的121個國家和地區(qū)稅務主管當局建立了雙邊稅收合作機制；已與111個國家和地區(qū)簽訂了稅收協定，居世界前列，其中，2017年以來新簽署12個。為有效解決跨境稅收爭議，2017年以來，先后與14個國家稅務主管當局就248例（次）案件開展相互協商，占過去5年協商案件總量近六成，共計為跨境納稅人避免或者消除國際重復征稅50.5億元。

王軍介紹，在優(yōu)化跨境稅收服務，促進貿易投資便利化方面，截至目前，中國稅務部門已發(fā)布84份國別稅收投資指南，涵蓋67個“一帶一路”國家，其中2017年以來新發(fā)布65份，占總量的77%，為跨境投資提供了便利。2017年以來，新出臺系列支持“走出去”與“引進來”的稅收政策，如對境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅并擴大適用范圍，2018年延遲繳納或退稅金額超過47億元；對企業(yè)境外投資所得實行綜合抵免法，有效降低企業(yè)負擔；將委托境外研發(fā)費用納入加計扣除范圍，支持境內外企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

未來，稅務部門將實施大規(guī)模減稅降費、加強稅收政策協商、深化國際稅收合作，為“一帶一路”建設作出新的貢獻。

王軍強調，一是實施大規(guī)模減稅降費，使經貿環(huán)境更優(yōu)化。稅費負擔是營商環(huán)境的重要指標。今年中國政府正在實施總量近2萬億元的減稅降費政策，在更大規(guī)模增值稅降率減稅申報尚未開始、社保費降率政策尚未實施的情況下，一季度已新增減稅3411億元。我們將與有關部門一道繼續(xù)采取有力措施，確保減稅降費政策落地生根，既惠及國內企業(yè)又惠及外資企業(yè)，既減輕市場主體的負擔又促進經貿環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。二是加強稅收政策協商，使開放之路更暢通。中國稅務部門一方面將進一步推進與“一帶一路”建設參與方開展稅收協定談簽，避免雙重征稅，化解涉稅爭議；另一方面將持續(xù)完善《“走出去”稅收指引》，未來兩年再更新發(fā)布100份國別投資稅收指南，全面覆蓋“一帶一路”建設重點國家和地區(qū)。三是深化國際稅收合作，使建設成果更豐碩。中國稅務部門將認真落實好本屆高峰論壇的各項成果，真誠邀請更多國家加入“一帶一路”稅收征管合作機制，拓展國際稅收合作領域。未來兩年，中國稅務部門將依托“一帶一路”稅務學院等平臺，再舉辦20期左右培訓班，為500名左右“一帶一路”國家特別是發(fā)展中國家稅務官員提供培訓，攜手推進“一帶一路”建設。

中國居民赴別國投資稅收指南

中國居民赴巴基斯坦投資稅收指南

中國居民赴加納投資稅收指南

隨著我國“一帶一路”倡議的深入推進，越來越多的企業(yè)赴海外拓展業(yè)務，但在“走出去”的過程中，面臨著政治、經濟、文化、投資、稅收等方面的風險。為了加快推進“一帶一路”倡議，幫助中國企業(yè)了解和熟悉境外被投資國的政治、經濟和人文環(huán)境，特別是稅收法律法規(guī)，有效地規(guī)避、防范和應對境外稅收風險，我們編寫了《中國居民赴加納投資稅收指南》（以下簡稱“指南”）。

本指南圍繞企業(yè)赴加納共和國（以下簡稱“加納”或“加”）投資應關注的國家情況及投資環(huán)境、稅收制度、稅收征收和管理制度、特別納稅調整政策、稅收爭議解決、投資可能存在的稅收風險等六方面內容進行了較為詳細的解讀，具有較強的針對性、參考性和指導性。

本指南分為六個章節(jié):

第一章是加納國情和投資主要關注事項簡介，主要介紹了加納的地理、政治、經濟和文化概況，以及近年經濟發(fā)展情況、投資政策及經貿合作方面的重要信息。

第二章是本指南的核心部分，詳細介紹了加納的稅收制度，主要涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、關稅、消費稅、印花稅以及其他有關稅費等。

第三章介紹了加納的稅收征收和管理制度，主要包括稅收管理機構、居民納稅人及非居民納稅人的稅收征收和管理。

第四章是加納的特別納稅調整政策，主要有關聯交易、同期資料、轉讓定價調查、預約定價安排、受控外國企業(yè)、成本分攤協議管理、資本弱化及相關法律責任。

第五章介紹了稅務爭議解決方式，包括訴訟、調解和仲裁的基本概念、區(qū)別和基本法律制度體系，為中國企業(yè)在加納解決稅務爭議，提供初步參考。

第六章介紹在加納投資可能存在的稅收風險，具體包括信息報告風險、納稅申報風險、調查認定風險、享受稅收協定待遇風險以及其他風險。

本指南僅基于 2019 年 6 月前收集的信息進行編寫，敬請各位讀者在閱讀和使用時，充分考慮數據、稅收法規(guī)等信息可能存在的變化和更新。同時，建議“走出去”企業(yè)在實際遇到納稅申報、稅收優(yōu)惠申請、稅收協定待遇申請、轉讓定價調整、稅務稽查等方面的問題時，及時向企業(yè)的主管稅務機關或專業(yè)機構咨詢，避免不必要的稅收風險及由此帶來的損失。

在編寫過程中存在的錯漏之處，敬請廣大讀者不吝指正。

附件： Tax100-中國居民赴加納投資稅收指南.pdf (1.27 MB, 下載次數: 1121)

2020-3-30 21:16 上傳

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中國居民赴巴勒斯坦投資稅收指南

巴勒斯坦由居住在巴勒斯坦地區(qū)的約旦河西岸以色列占領區(qū)以及加沙地帶的阿拉伯人所建立，是“一帶一路”沿線國家之一。巴勒斯坦目前是聯合國觀察員國，正在爭取正式會員國席位。巴勒斯坦經濟嚴重依賴以色列，尚未建立起獨立健全的稅收制度和征管體系，巴以沖突持續(xù)對巴勒斯坦社會穩(wěn)定和經濟發(fā)展造成嚴重影響。

為更好地幫助我國“走出去”企業(yè)了解巴勒斯坦政治經濟環(huán)境和稅收法律法規(guī)，我們組織編寫了《中國居民赴巴勒斯坦投資稅收指南》。

本指南分為六章：

第一章對巴勒斯坦地理、政治、經濟、文化等方面的基本情況進行簡要介紹，幫助投資者從宏觀上了解巴勒斯坦的投資環(huán)境。

第二章介紹巴勒斯坦稅收法律體系，并著重對企業(yè)所得稅、個人所得稅、關稅等主要稅種相關規(guī)定進行梳理。

第三章概述巴勒斯坦稅收征收和管理制度，對稅收征管程序及辦理涉稅事宜相關規(guī)定進行介紹。

第四章介紹巴勒斯坦特別納稅調整政策。

第五章介紹巴勒斯坦解決稅收爭議的部門、方法、途徑等內容。

第六章結合巴勒斯坦實際情況，對赴巴勒斯坦投資時在信息報告、納稅申報、調查認定等方面的風險進行提示。

本指南僅基于 2019 年 9 月前收集的信息進行編寫，但由于該國特殊情況，數據收集時效性受一定影響，敬請各位讀者在閱讀和使用時，充分考慮數據信息、稅收法律法規(guī)等可能存在的變化。同時，建議“走出去”企業(yè)在實際遇到納稅申報、稅收優(yōu)惠申請、稅收協定待遇申請、轉讓定價調整、稅務稽查等方面的問題時，及時向被投資企業(yè)主管稅務機關或專業(yè)機構咨詢，避免不必要的稅收風險及由此帶來的損失。

在編寫過程中存在的錯漏之處，敬請廣大讀者不吝指正。

附件： Tax100-中國居民赴巴勒斯坦投資稅收指南.pdf (583.32 KB, 下載次數: 1064)

2020-3-30 21:13 上傳

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中國居民赴牙買加投資稅收指南

《中國居民赴牙買加投資稅收指南》重點介紹了牙買加的投資環(huán)境及稅收制度。本指南根據牙買加的國情、稅收政策相關法規(guī)和中牙雙邊協定，總結了中國企業(yè)赴牙買加投資可能面臨的稅務問題以及需要遵從的稅收征管規(guī)定，有較強的針對性和指導意義。

本指南共分六個章節(jié)：

第一章介紹了牙買加的基本國情、投資環(huán)境，使中國居民對赴牙買加投資有概括性的了解。

第二章全面介紹了牙買加的稅收制度，主要包括對稅收法律體系、近年稅制變化以及赴牙買加投資經營涉及的主要稅種的介紹。

第三章介紹了牙買加稅收征收和管理體制，涵蓋了稅收管理機構、居民納稅人的稅務登記、納稅申報、稅務檢查等征管規(guī)定，以及非居民納稅人的稅收征管措施與非居民企業(yè)稅收管理制度。

第四章介紹了牙買加的特別納稅調整政策，包括關聯交易、同期資料、轉讓定價調查和預約定價安排等。

第五章是對中牙稅收協定及相互協商程序的介紹，包括對協定主要條款定義、適用范圍、常設機構認定、不同所得類型征稅規(guī)定的介紹，以及對稅收協定相互協商程序的說明等。

第六章為中國居民企業(yè)赴牙買加投資可能存在的稅收風險予以ᨀ示，包括信息報告風險、納稅申報風險、調查認定風險以及享受稅收協定待遇風險，以及目前國際稅收的熱點議題“稅基侵蝕及利潤轉移”行動計劃對牙買加稅收征管和赴牙買加投資的投資者可能產生的影響。

本指南僅基于 2019 年 7 月前收集的信息進行編寫，敬請各位讀者在閱讀和使用時，充分考慮數據、稅收法規(guī)等信息可能存在的變化和更新。同時，建議“走出去”企業(yè)在實際遇到納稅申報、稅收優(yōu)惠申請、稅收協定待遇申請、轉讓定價調整、稅務稽查等方面的問題時，及時向企業(yè)的主管稅務機關或專業(yè)機構咨詢，避免不必要的稅收風險及由此帶來的損失。

在編寫過程中存在的錯漏之處，敬請廣大讀者不吝指正。

附件： Tax100-中國居民赴牙買加投資稅收指南.pdf (725.27 KB, 下載次數: 743)

2020-3-30 21:07 上傳

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中國居民赴約旦投資稅收指南

為響應國家“一帶一路”倡議，給“走出去”納稅人的全球運營提供更好的稅收服務，特編寫《中國居民赴約旦投資稅收指南》以幫助納稅人了解約旦哈希姆王國（以下簡稱“約旦”）投資環(huán)境、相關的稅收政策以及在約旦投資經營的稅收風險。

該指南圍繞約旦投資注意事項、基本稅收制度、現行主要稅種以及特別納稅調整等方面對約旦稅制做了較為詳細的解讀。

《中國居民赴約旦投資稅收指南》全文共六章。

第一章主要介紹約旦國情概況，包括投資重點行業(yè)、投資政策等投資環(huán)境最新動態(tài)；

第二章主要介紹約旦基本稅收制度，并對各主要稅種進行了重點介紹；

第三章主要從稅務登記、納稅申報、稅務檢查以及法律責任等方面對約旦稅收征收與管理制度進行了介紹；

第四章主要從轉讓定價調查等方面介紹了約旦的特別納稅調整政策；

第五章主要對約旦的稅收爭議解決機制進行概述；

第六章從信息報告風險、納稅申報風險、調查認定風險等方面對在約旦投資的中國納稅人進行稅收風險提示。

本指南僅基于2019年9月前收集的信息進行編寫，敬請各位讀者在閱讀和使用時，充分考慮數據、稅收法規(guī)等信息可能發(fā)生的變化和更新。同時，建議“走出去”納稅人在實際遇到納稅申報、稅收優(yōu)惠申請、稅收協定待遇申請、轉讓定價調整、稅務檢查等方面的問題時，及時向主管稅務機關或專業(yè)機構咨詢，避免不必要的稅收風險及由此帶來的損失。

在編寫過程中存在的錯漏之處，敬請廣大讀者不吝指正。

附件： Tax100-中國居民赴約旦投資稅收指南.pdf (2.19 MB, 下載次數: 690)

2020-3-30 21:02 上傳

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中國居民赴伊拉克投資稅收指南

為了加快推進“一帶一路”建設，幫助中國“走出去”企業(yè)了解和熟悉境外被投資國的政治、經濟、地理和人文環(huán)境，特別是稅收法律法規(guī)，有效地規(guī)避、防范和應對境外稅收風險，我們編寫了《中國居民赴伊拉克投資稅收指南》（以下簡稱“指南”）。

本指南從伊拉克共和國（以下簡稱“伊拉克”）的國情概況、稅收制度、稅收征管制度、特別納稅調整政策、稅收爭議解決和企業(yè)在伊拉克投資的稅務風險等六個方面進行了較為詳細的解讀。

本指南分為六個章節(jié)：

第一章是伊拉克概況及投資主要關注事項簡介，介紹了伊拉克的基本國情和投資環(huán)境概況。

第二章是伊拉克的稅收制度，主要涉及公司所得稅、個人所得稅、銷售稅、財產稅及其他稅費，重點列示了各稅種的納稅義務人、征收范圍、稅率、稅收優(yōu)惠政策及應納稅額等內容。

第三章是稅收征收和管理制度，涵蓋了稅務登記、納稅申報、稅務檢查等方面的信息。

第四章介紹伊拉克特別納稅調整相關的政策，截至 2019 年 9 月，伊拉克尚未出臺專門的轉讓定價相關法律。

第五章為稅收爭議解決，因中伊兩國暫未簽署稅收協定，故本章重點介紹了稅收爭議解決的主要類型和解決途徑。

第六章提示了企業(yè)在伊拉克投資可能存在的稅收風險，包括信息報告風險、納稅申報風險、調查認定風險和其他風險等內容，為幫助“走出去”企業(yè)應對在伊拉克進行投資和生產經營活動中可能遇到的稅務風險提出了相應的建議。

編者注：本指南僅基于 2019 年 9 月前收集的信息進行編寫，敬請各位讀者在閱讀和使用時，充分考慮數據、稅收法規(guī)等信息可能存在的變化和更新。同時，建議“走出去”企業(yè)在實際遇到納稅申報、稅收優(yōu)惠、稅務稽查等方面的問題時，及時向企業(yè)的主管稅務機關或專業(yè)機構咨詢，避免不必要的稅收風險及由此帶來的損失。

在編寫過程中存在的錯漏之處，敬請廣大讀者不吝指正。

附件： Tax100-中國居民赴伊拉克投資稅收指南.pdf (1.01 MB, 下載次數: 673)

2020-3-30 20:57 上傳

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中國居民赴美國投資稅收指南

隨著“一帶一路”倡議的逐步推進，越來越多的中國企業(yè)開始走出國門。但走出去并非一路坦途，企業(yè)需要應對政治、經濟、法律、稅務以及文化等諸多風險。為服務好“走出去”企業(yè)，為企業(yè)提示對外投資稅收風險，我們編寫了《中國居民赴美國投資稅收指南》（以下簡稱“指南”）。

該指南圍繞美國概況、稅制、稅收征管、特別納稅調整政策、中美稅收協定及相互協商程序以及赴美投資稅收風險等方面對美國稅制進行了較為詳細的解讀。

第一章介紹了美國概況及投資主要關注事項。首先從美國國家概況入手，簡單介紹了美國的地理、政治、經濟和文化概況；然后從近年美國經濟發(fā)展狀況、支柱和重點行業(yè)、投資政策、經貿合作以及投資注意事項方面簡要介紹了美國投資環(huán)境。

第二章介紹了美國稅收制度，以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成，主要包括：公司所得稅、個人所得稅、銷售與使用稅以及關稅、財產稅、消費稅、印花稅、薪資稅等，其中公司所得稅與個人所得稅不僅是美國稅制中的主要稅種，也是與赴美投資關系最為密切的稅種。

第三章介紹了美國稅收征收與管理，主要包括美國稅收管理機構、對居民和非居民納稅人的稅收征收管理。第四章介紹了美國特別納稅調整方面的相關內容，包括關聯交易、同期資料、轉讓定價調查、預約定價安排等方面的內容。在此基礎上，總結了法律責任及中國“走出去”企業(yè)防范和規(guī)避轉讓定價稅收風險的措施建議。

第五章主要闡述了中美稅收協定和相互協商程序兩個方面的內容。首先介紹了中美稅收協定的相關規(guī)則，包括適用范圍、常設機構認定、不同類型收入的稅收管轄以及稅收抵免等內容；然后介紹了中美稅收協定的相互協商程序，包括法律依據、程序的適用、啟動、法律效力等內容；最后介紹了中美稅收協定爭議的防范。第六章主要介紹在美國投資可能存在的稅收風險，包括信息報告風險、納稅申報風險、調查認定風險、享受稅收協定待遇風險以及其他風險等。

本指南僅基于 2019 年 10 月前收集的信息進行編寫，敬請各位讀者在閱讀和使用時，充分考慮數據、稅收法規(guī)等信息可能存在的變化和更新。同時，建議“走出去”納稅人在實際遇到納稅申報、稅收優(yōu)惠申請、稅收協定待遇申請、轉讓定價調整、稅務稽查等方面的問題時，及時向企業(yè)的主管稅務機關或專業(yè)機構咨詢，避免不必要的稅收風險及由此帶來的損失。

在編寫過程中存在的錯漏之處，敬請廣大讀者不吝指正。

附件： Tax100-中國居民赴美國投資稅收指南.pdf (1.2 MB, 下載次數: 581)

2020-3-30 20:53 上傳

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中國居民赴俄羅斯投資稅收指南

為了響應“一帶一路”倡議，幫助中國赴俄羅斯投資企業(yè)了解和熟悉俄羅斯政治、經濟、地理和人文環(huán)境，特別是稅收制度和管理規(guī)定，有效地應對境外稅收風險，我們編寫了《中國居民赴俄羅斯投資稅收指南》（以下簡稱“本指南”）。

本指南重點介紹了與俄羅斯有關的稅收制度和管理規(guī)定。中國居民赴俄投資，既有俄羅斯國內稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，又有中俄稅收協定優(yōu)于俄國內稅法的稅收協定待遇，同時也有需要企業(yè)遵從的稅收管理規(guī)定。

本指南分為六章：

第一章介紹了俄羅斯國情、投資環(huán)境。

第二章對俄羅斯稅收制度進行介紹，主要包括企業(yè)所得稅、礦產資源開采稅、水資源使用稅、生產碳氫化合物的額外收入稅、野生動物和水生生物資源使用費、政府性收費以及社會保險費等由俄羅斯聯邦政府征收的聯邦稅費，企業(yè)財產稅、交通運輸稅、博彩稅等由俄羅斯聯邦主體征收的稅收，個人財產稅、土地稅、交易費等由俄羅斯地方政府征收的稅費，以及針對小微企業(yè)等特定納稅人適用的簡易征收制度、核定征收制度、統一農業(yè)稅、特許征稅制度、產品分成協議征稅制度等俄羅斯特別稅收制度。

第三章介紹了俄羅斯稅收征管制度。

第四章介紹了俄羅斯特別納稅調整政策。

第五章介紹了中俄稅收協定和相互協商程序。

第六章介紹了投資俄羅斯應注重防范的風險。

本指南僅基于 2019 年 7 月前收集的信息進行編寫，敬請各位讀者在閱讀和使用時，充分考慮數據、稅收法規(guī)等信息可能存在的變化和更新。同時，建議中國“走出去”企業(yè)在實際遇到納稅申報、稅收優(yōu)惠申請、稅收協定待遇申請、轉讓定價調整、稅務稽查等方面的問題時，及時向企業(yè)的主管稅務機關或專業(yè)機構咨詢，避免不必要的稅收風險及由此帶來的損失。

在編寫過程中存在的錯漏之處，敬請廣大讀者不吝指正。

附件： Tax100-中國居民赴俄羅斯投資稅收指南.pdf (1.6 MB, 下載次數: 801)

2020-3-30 20:48 上傳

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