高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚與區(qū)域稅收競(jìng)爭(zhēng)力

作者：

沈利蕓（天津市中國(guó)特色社會(huì)主義理論體系研究中心）

陳旭東（天津財(cái)經(jīng)大學(xué)）

研究背景

近年來，我國(guó)地方政府既有財(cái)力不足與財(cái)政支出剛性之間的矛盾愈發(fā)凸顯，財(cái)政收支呈現(xiàn)緊平衡。2023 年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，要通過加大宏觀調(diào)控力度、深化重點(diǎn)領(lǐng)域改革等方式，釋放企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力和活力。與此同時(shí)，各地政府為了應(yīng)對(duì)財(cái)政壓力，傾向于采用不規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行招商引資，這在一定程度上破壞了全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的建設(shè)與財(cái)政可持續(xù)發(fā)展。2025年政府工作報(bào)告中明確提出要規(guī)范稅費(fèi)政策，積極探索建立激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)地方政府在高質(zhì)量發(fā)展中培育財(cái)源。在此背景下，提升區(qū)域稅收競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大財(cái)政空間成為地方政府亟需回應(yīng)的現(xiàn)實(shí)命題。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展為地方政府拓展自有財(cái)力提供了新途徑（呂一清和石曉恬，2024）。隨著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程不斷推進(jìn)，加快高技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚已然成為數(shù)字時(shí)代下地方政府構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系、塑造地區(qū)規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要舉措。目前我國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)呈現(xiàn)出較強(qiáng)的集聚化態(tài)勢(shì)，但是其內(nèi)部不同行業(yè)的融合發(fā)展尚有待加深。因此，探究高技術(shù)制造業(yè)和高技術(shù)服務(wù)業(yè)“雙輪”驅(qū)動(dòng)與協(xié)同集聚在區(qū)域稅收競(jìng)爭(zhēng)力提升過程中的作用機(jī)制與地區(qū)差異，充分認(rèn)識(shí)以高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為核心的新動(dòng)能在提升地區(qū)稅收可持續(xù)性方面所具有的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，就具有重要的理論價(jià)值與現(xiàn)實(shí)意義。

稅收競(jìng)爭(zhēng)力這一概念源于稅收競(jìng)爭(zhēng)，是評(píng)判地方政府在橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)的能力。國(guó)外早期關(guān)于稅收競(jìng)爭(zhēng)的傳統(tǒng)模型以地區(qū)同質(zhì)化假設(shè)為前提，結(jié)果是各地會(huì)形成相同的均衡稅率（Zodrowet al.,1986）。這種傳統(tǒng)分析框架很少會(huì)涉及各地稅收競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)劣評(píng)判。當(dāng)放松同質(zhì)性假設(shè)后，轄區(qū)之間的均衡稅率也就出現(xiàn)了差異，這為地方政府競(jìng)爭(zhēng)策略選擇提供了理論基礎(chǔ)（Bucovetsky，1991）。隨后，新經(jīng)濟(jì)地理學(xué)把集聚經(jīng)濟(jì)引入稅收競(jìng)爭(zhēng)模型，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集聚具有知識(shí)外溢效應(yīng)和規(guī)模報(bào)酬效應(yīng)，所形成的“集聚租”可以在不降低實(shí)際稅率的同時(shí)提高資本流入的規(guī)模與效率，從而提升本地稅收競(jìng)爭(zhēng)力（Krugman，1991）。這為地方政府采取產(chǎn)業(yè)集聚策略應(yīng)對(duì)橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)提供了現(xiàn)實(shí)依據(jù)（Baldwin 和 Krugman，2004）。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段，地方政府逐漸意識(shí)到高端產(chǎn)業(yè)集聚形成的“集聚租金”是塑造稅收競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)的重要來源（劉安國(guó)等，2019）。高技術(shù)制造業(yè)與高技術(shù)服務(wù)業(yè)在要素適配性和技術(shù)關(guān)聯(lián)性方面存在突出優(yōu)勢(shì)，在促進(jìn)當(dāng)?shù)貍鹘y(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)、緩解產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)同質(zhì)化、提升地區(qū)稅源質(zhì)量與財(cái)源規(guī)模方面展現(xiàn)出明顯優(yōu)勢(shì)，為化解傳統(tǒng)稅收競(jìng)爭(zhēng)負(fù)面效應(yīng)提供了新的政策空間（陳國(guó)亮和陳建軍，2012；陳曉峰和陳昭鋒，2014；李福柱和李倩，2019；李健和馮會(huì)迎，2020）。在此基礎(chǔ)上，地方政府拓寬稅收空間不再局限于“逐底競(jìng)爭(zhēng)”，而是更加注重建立在高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚上的高層次競(jìng)爭(zhēng)力（儲(chǔ)德銀等，2020）。

發(fā)現(xiàn)與啟示

本文基于新經(jīng)濟(jì)地理學(xué)框架下的稅收競(jìng)爭(zhēng)理論，引入稅收競(jìng)爭(zhēng)力概念，從五個(gè)維度構(gòu)建稅收競(jìng)爭(zhēng)力指數(shù)，并實(shí)證檢驗(yàn)了高技術(shù)制造業(yè)與高技術(shù)服務(wù)業(yè)協(xié)同集聚對(duì)地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)力的影響。研究結(jié)果表明：第一，從整體上看，高技術(shù)制造業(yè)與高技術(shù)服務(wù)業(yè)協(xié)同集聚確實(shí)可以提高地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)力水平，且這種增進(jìn)效應(yīng)可以通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、改善稅收質(zhì)量與激發(fā)稅收潛力三條路徑實(shí)現(xiàn)。第二，協(xié)同集聚對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)力的影響存在區(qū)域差異，經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)和稅收競(jìng)爭(zhēng)力水平較高的地區(qū)受到協(xié)同集聚的積極影響更為顯著。第三，地區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)力具有自我強(qiáng)化機(jī)制，在促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的同時(shí)，也可能引發(fā)“馬太效應(yīng)”，進(jìn)一步擴(kuò)大地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距?；诖耍疚奶岢鋈缦抡呓ㄗh：

第一，持續(xù)推進(jìn)高技術(shù)制造業(yè)與高技術(shù)服務(wù)業(yè)之間的協(xié)同布局與融合發(fā)展，全面提升高技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈和產(chǎn)業(yè)集群的核心競(jìng)爭(zhēng)力。一方面，在保證宏觀財(cái)稅政策及中觀產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)性作用充分發(fā)揮的前提下，應(yīng)盡量減少地方政府對(duì)高技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的微觀干預(yù)，持續(xù)推動(dòng)“選擇性產(chǎn)業(yè)政策”向“功能性產(chǎn)業(yè)政策”轉(zhuǎn)型。地方政府在把握好宏觀產(chǎn)業(yè)布局及完善外部營(yíng)商環(huán)境的基礎(chǔ)上，最大限度保持充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)格局，通過“優(yōu)勝劣汰”的市場(chǎng)機(jī)制充分釋放企業(yè)主體活力，促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)的分工細(xì)化，提高產(chǎn)業(yè)整體盈利水平，充實(shí)地區(qū)稅基稅源。另一方面，地方政府應(yīng)加大科研經(jīng)費(fèi)投入和引進(jìn)科技人才的力度，針對(duì)“卡脖子”的技術(shù)難關(guān)，應(yīng)通過建立創(chuàng)新合作平臺(tái)，集合“產(chǎn)學(xué)研用”多主體的科研力量予以重點(diǎn)攻堅(jiān)，發(fā)揮創(chuàng)新溢出對(duì)地區(qū)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展及稅收競(jìng)爭(zhēng)力提升的助推作用。另外，也要繼續(xù)加大對(duì)外開放的力度，充分利用好國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，深度融入全球競(jìng)爭(zhēng)開放的發(fā)展格局，增強(qiáng)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的促進(jìn)作用。

第二，中央政府應(yīng)建立科學(xué)完整的現(xiàn)代稅收競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)體系，并通過政策性文件將其作為地方政府政績(jī)考核重要標(biāo)準(zhǔn)之一。建立科學(xué)、合理的區(qū)域稅收競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)體系，既有利于發(fā)揮競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的激勵(lì)作用，也有利于發(fā)揮稅收引導(dǎo)地區(qū)將經(jīng)濟(jì)發(fā)展重心轉(zhuǎn)向提升質(zhì)量和優(yōu)化結(jié)構(gòu)的作用。稅收不僅是地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)力保障，更可以通過高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚形成的“集聚租”引導(dǎo)各地政府自發(fā)進(jìn)行稅收協(xié)調(diào)，并以此推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作共贏，充分發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的功能和作用。

第三，目前我國(guó)高技術(shù)制造業(yè)與高技術(shù)服務(wù)業(yè)協(xié)同集聚不平衡的問題較為突出，地區(qū)政府應(yīng)根據(jù)轄區(qū)特質(zhì)，因地制宜，區(qū)別實(shí)施引導(dǎo)性政策。在東部發(fā)達(dá)地區(qū)，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚程度和稅收競(jìng)爭(zhēng)力水平均較高，要進(jìn)一步探索橫向區(qū)域幫扶機(jī)制，引導(dǎo)“邊緣城市”深入?yún)⑴c到“中心城市”的產(chǎn)業(yè)分工中。例如，可以通過建立跨區(qū)域利稅分成機(jī)制，將高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚由單一城市擴(kuò)展到城市群層面，打通地域之間的市場(chǎng)分割，推進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈條的有機(jī)整合，提升整個(gè)城市群的全要素生產(chǎn)率。對(duì)于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)略顯薄弱的地區(qū)，要整合既有科技要素、集中有限的科技資源，率先瞄準(zhǔn)基礎(chǔ)夯實(shí)、優(yōu)勢(shì)明顯的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行引育，加快信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在提高地區(qū)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)承載力的基礎(chǔ)上促進(jìn)互補(bǔ)性產(chǎn)業(yè)共同成長(zhǎng)，循序漸進(jìn)地形成以高技術(shù)制造業(yè)與高技術(shù)服務(wù)業(yè)協(xié)同集群為核心的新“中心－邊緣”結(jié)構(gòu)。

第四，稅收競(jìng)爭(zhēng)力具有自我強(qiáng)化的長(zhǎng)效機(jī)制，隨著發(fā)達(dá)地區(qū)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚和稅收競(jìng)爭(zhēng)力之間互動(dòng)循環(huán)的不斷深入，我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)之間的橫向差距可能會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大。因此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)充分發(fā)揮高技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚紅利和稅收競(jìng)爭(zhēng)力經(jīng)濟(jì)效能的同時(shí)，也應(yīng)出臺(tái)相關(guān)政策，鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)在高技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面充分發(fā)揮對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的帶動(dòng)及輻射作用，擴(kuò)大創(chuàng)新知識(shí)溢出的范圍。欠發(fā)達(dá)地區(qū)政府也應(yīng)主動(dòng)尋求本地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的“創(chuàng)造性破壞”，打破傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的路徑依賴和資源配置僵局，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)從勞動(dòng)密集型發(fā)展模式向技術(shù)密集型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，推動(dòng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，改善地區(qū)稅源結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，從根本上提高稅收競(jìng)爭(zhēng)力水平。

（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅收經(jīng)濟(jì)研究》2025年第5期。）