意大利調(diào)整多個領(lǐng)域稅收政策

意大利調(diào)整多個領(lǐng)域稅收政策

時間：2025年05月09日

來源：中國稅務報

作者：郭佳音 戢思宜

作者單位：國家稅務總局國際稅務司、國家稅務總局北京市東城區(qū)稅務局

今年1月1日，意大利2025年預算法生效，調(diào)整了智能制造、綠色環(huán)保、數(shù)字經(jīng)濟、金融等多個領(lǐng)域的稅收政策。整體來看，意大利的稅收政策調(diào)整通過擴大稅基、提高特定領(lǐng)域稅率等方式，進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、彌補財政赤字，以稅收優(yōu)惠推動綠色制造產(chǎn)業(yè)、智能制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展。同時，意大利還加強了稅收監(jiān)管，部分納稅人可能面臨更高的稅務合規(guī)要求。

直接稅：企業(yè)投資綠色、智能制造可享優(yōu)惠稅率

在企業(yè)所得稅方面，主要政策調(diào)整包括替代性低稅率政策、工業(yè)稅收抵免調(diào)整和雇傭激勵。

具體來看，意大利2025年預算法明確，如果企業(yè)將2024年利潤的80%投資于工業(yè)4.0或工業(yè)5.0相關(guān)資產(chǎn)，并增加長期雇員數(shù)量，可以適用20%的企業(yè)所得稅稅率。其中，工業(yè)4.0指的是數(shù)字化和智能制造，工業(yè)5.0指的是提高生產(chǎn)過程中的能源效率和可持續(xù)性。而意大利企業(yè)所得稅法定稅率為24%，也就是說，符合條件的企業(yè)可以享受優(yōu)惠稅率。需要提醒的是，違反投資或雇傭承諾的企業(yè)，將觸發(fā)稅務追回機制。

同時，意大利2025年預算法調(diào)整了關(guān)于工業(yè)4.0和工業(yè)5.0的稅收抵免政策，擴大政策適用范圍，加大優(yōu)惠力度。在2025年—2027年，企業(yè)新增長期雇員的勞動力成本可享受20%加計扣除，部分類別員工成本可加計扣除30%。

在個人所得稅方面，意大利原有的三檔稅率未發(fā)生變化，仍為23%、35%、43%，但調(diào)整了部分扣除標準。一方面，提高了子女撫養(yǎng)費用的扣除額度；另一方面，對于年收入超7.5萬歐元（約合人民幣62.31萬元）的高收入者，扣除上限降低為最高1.4萬歐元。

間接稅：政策調(diào)整可能增加稅收收入

在意大利2025年預算法中，與間接稅相關(guān)的調(diào)整主要有三項，包括擴大數(shù)字服務稅征稅范圍、擴大反向征稅機制適用范圍、調(diào)整與環(huán)保相關(guān)業(yè)務的增值稅稅率。

意大利2025年預算法取消了意大利境內(nèi)規(guī)定的數(shù)字服務稅收入門檻（550萬歐元），僅保留全球收入7.5億歐元的標準。這一變化，或?qū)⑦M一步擴大意大利數(shù)字服務稅的征稅范圍，在意大利投資的大型跨國科技企業(yè)，稅收負擔可能會有所增加。

反向征稅機制，即由購買方代替銷售方在意大利繳納增值稅。意大利2025年預算法擴大了其適用范圍，2025年開始，運輸、貨運裝卸和物流公司提供的服務將適用反向征稅機制。但是，該項政策需要經(jīng)歐盟批準才能生效。

在環(huán)保業(yè)務方面，垃圾填埋或低效焚燒服務的增值稅稅率從10%提高至22%，登山向?qū)У壬降剡\動服務可以適用5%的低稅率。

需要提醒的是，2025年開始，意大利海關(guān)、稅務局和稅務警察對電子發(fā)票數(shù)據(jù)進行額外檢查，確保應稅交易依法納稅。

金融領(lǐng)域：推動長期投資者合規(guī)申報

為控制金融業(yè)風險積累，回應公眾對市場泡沫的擔憂，意大利2025年預算法對銀行業(yè)、保險業(yè)、股權(quán)投資和加密貨幣等金融領(lǐng)域相關(guān)稅收政策做出一定調(diào)整。

對于貸款損失準備金、商譽攤銷等遞延稅務資產(chǎn)，意大利2025年預算法推出遞延扣除強制結(jié)轉(zhuǎn)機制，即要求相關(guān)企業(yè)分4年或5年攤銷，且2025年稅務虧損和名義利息扣除的上限為遞延收入的54%。短期來看，此項政策可能會加大意大利銀行和保險公司的現(xiàn)金流壓力，但有助于抑制風險貸款的投放。

在股票期權(quán)費用扣除政策方面，對于采用國際會計準則和國際財務報告準則的公司，僅允許在股票期權(quán)授予員工時一次性扣除，不能在行權(quán)期內(nèi)按權(quán)責發(fā)生制扣除。計劃通過股票期權(quán)方式實施股權(quán)激勵的企業(yè)，需要關(guān)注該政策對其薪酬策略的影響。

此外，意大利2025年預算法取消對處置加密資產(chǎn)實現(xiàn)資本收益的部分豁免，即原有的2000歐元免稅門檻。2026年1月1日開始，處置加密資產(chǎn)的資本收益稅率將從26%提高到33%。加密貨幣稅負加重，可能會產(chǎn)生抑制投機的作用，并推動長期投資者轉(zhuǎn)向合規(guī)申報。