福建省國家稅務(wù)局 福建省國家稅務(wù)局公告2014年第6號 福建省國家稅務(wù)局關(guān)于國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅有關(guān)事項的公告

福建省國家稅務(wù)局
福建省國家稅務(wù)局關(guān)于國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅有關(guān)事項的公告
福建省國家稅務(wù)局公告2014年第6號

福建省國家稅務(wù)局關(guān)于國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅有關(guān)事項的公告
  福建省國家稅務(wù)局公告2014年第6號
  全文有效
  2014-09-28
  根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅2013106號）、《關(guān)于國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第42號）和《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第49號），現(xiàn)將試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅有關(guān)事項公告如下：
  一、免稅適用范圍
  國際貨物運輸代理服務(wù)，是指試點納稅人接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運輸工具所有人、運輸工具承租人或運輸工具經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義或通過其他代理人，在不直接提供貨物運輸服務(wù)的情況下，直接或間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。
  國際貨物運輸代理服務(wù)所稱的“貨物”包括出口貨物和進口貨物。
  試點納稅人直接提供貨物運輸服務(wù)，以及未包括離港或到港服務(wù)環(huán)節(jié)在內(nèi)而單獨提供的拖車、報關(guān)、報檢、驗貨、境內(nèi)貨物運輸代理等與貨物和船舶代理無關(guān)的業(yè)務(wù)活動，不屬于免稅范圍。
  二、免稅起始時間
  試點納稅人直接提供的國際貨物運輸代理服務(wù)，自2013年8月1日起免征增值稅；試點納稅人間接提供的國際貨物運輸代理服務(wù)，自2014年9月1日起免征增值稅。上述時間均以國際貨物運輸代理服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為準。
  三、免稅備案管理
  除向境外單位、個人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)適用國家稅務(wù)總局公告2014年第49號外，試點納稅人向境內(nèi)單位、個人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)按以下要求辦理免稅備案：
  （一）納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)適用免稅規(guī)定的，應(yīng)在享受免稅稅收政策前，到主管國稅機關(guān)辦理“（應(yīng)稅服務(wù)）國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅”備案手續(xù)。取得同意備案的《稅務(wù)事項通知書》的，不再按合同分別辦理免稅備案手續(xù)。未按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)的，一律不予免征增值稅。
  （二）備案資料
  1.《增值稅稅收優(yōu)惠備案表》3份。
  2.《國際船舶代理經(jīng)營資格登記證》或其他相關(guān)資質(zhì)證明原件及復(fù)印件。
  3.國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)合同原件及復(fù)印件。
  4.收取或支付全部價款、費用的結(jié)算賬戶賬號資料原件及復(fù)印件。
  （三）資料管理
  1.試點納稅人應(yīng)按月根據(jù)發(fā)生的免稅業(yè)務(wù)逐筆填寫《國際貨物運輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細表》（見附件1），留存?zhèn)洳?，并與申報的免稅銷售額一致。
  2.當月合同超過10個的，試點納稅人應(yīng)按月制作《國際貨物運輸代理企業(yè)申請免征增值稅合同匯總表》（見附件2），留存?zhèn)洳椤?
  3.試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)涉及相關(guān)的紙質(zhì)憑證資料應(yīng)妥善保管，以備核查。資料不全，無法核實業(yè)務(wù)真實性的，不予免征增值稅。
  4.試點納稅人辦理免稅備案后，在原備案合同基礎(chǔ)上新增的合同應(yīng)留存?zhèn)洳?，不再逐一報備?
  四、其他管理事項
  （一）試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托人收取的全部代理服務(wù)收入，以及向其他代理人支付的全部代理費用，必須通過試點納稅人在金融機構(gòu)設(shè)立的對公賬戶進行結(jié)算。通過個人銀行卡或現(xiàn)金形式結(jié)算的，不予免征增值稅。
  （二） 試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，兼營交通運輸、國內(nèi)倉儲（包括堆場）、裝卸搬運、代理報關(guān)等應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅銷售收入和應(yīng)稅銷售收入。未分別核算的，不予免征增值稅。
  （三）試點納稅人直接提供并適用免稅規(guī)定的國際貨物運輸代理服務(wù)，應(yīng)當就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。若選擇放棄免稅的，應(yīng)按照允許扣除差額之后的銷售額向委托方開具增值稅專用發(fā)票，允許扣除差額的部分開具增值稅普通發(fā)票。
  （四）試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，無論是否適用免稅規(guī)定，開具發(fā)票時在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄目填寫“國際貨物運輸代理服務(wù)費”。
  （五）試點納稅人間接提供的國際貨物運輸代理服務(wù)，不適用差額征稅規(guī)定。
  （六）試點納稅人提供適用免稅規(guī)定的國際貨物運輸代理服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。凡開具增值稅專用發(fā)票的，依照《關(guān)于增值稅納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項的公告》（閩國稅公告2014年第3號）規(guī)定處理。
  （七）負有扣繳義務(wù)的試點納稅人向與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的境外單位或者個人支付的國際貨物運輸費用，應(yīng)按支付對象留存?zhèn)洳椤昂＿\費享受稅收協(xié)定優(yōu)惠減免稅”等相關(guān)證明材料，不再代扣代繳增值稅。
  五、本公告自 2014年9月1日起執(zhí)行，其他相關(guān)事項依照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
  特此公告。
  附件:
  1.國際貨物運輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細表
  2.國際貨物運輸代理企業(yè)申請免征增值稅合同匯總表
附件:

• 1《國際貨物運輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細表》.xls
  
• 2《國際貨物運輸代理企業(yè)申請免征增值稅合同匯總表》.xls
  

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