上海稅務(wù)：一文看懂非居民個人數(shù)月獎金如何進(jìn)行個人所得稅申報

一文看懂非居民個人數(shù)月獎金如何進(jìn)行個人所得稅申報

來源：上海稅務(wù)  時間：2020年2月2月28日

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疫情防控期間，各家企業(yè)陸續(xù)開始復(fù)工了。新入職的財務(wù)小王剛剛搞明白居民個人的全年一次性獎金的稅收政策，又被非居民個人數(shù)月獎金的申報政策考倒了。

來來來，申稅小微這就幫大家梳理頭緒。一起來關(guān)注一下吧。

財務(wù)小王（提問者）

申稅小微，居民個人和非居民個人怎么區(qū)分呢？

申稅小微（回答問題）

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規(guī)定：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅?！?/font>

簡單來說，就是看在中國境內(nèi)有無住所，有住所的，是居民個人；無住所的，如果在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的，也是居民個個人，否則就是非居民個人。

財務(wù)小王

這樣說我就明白了。那么非居民個人的數(shù)月獎金該怎么進(jìn)行計算稅額呢？

申稅小微

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）規(guī)定：“非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨(dú)按照本公告第二條規(guī)定計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸?，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額，在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。計算公式如下：

當(dāng)月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6。”

財務(wù)小王

我明白了。還有一個困惑，就是我單位有幾個非居民個人來問我，在6月份發(fā)過一次數(shù)月獎金，已經(jīng)按照非居民個人申報繳稅了，到12月份的時候，在境內(nèi)連續(xù)居住天數(shù)已經(jīng)達(dá)到183天了，現(xiàn)在仍在任職，這是不是滿足居民個人條件了？他們已經(jīng)申報的數(shù)月獎金是不是多繳稅了？

申稅小微

確實是滿足居民個人的條件了，而且當(dāng)時以非居民個人來繳稅，相比起居民而言，確實是多繳稅了。不過不用擔(dān)心，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）的規(guī)定：“無住所個人預(yù)先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達(dá)到居民個人條件的，一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個人在當(dāng)年離境且預(yù)計年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳?！?/font>

意思就是，在預(yù)先判定為非居民個人時已經(jīng)申報的數(shù)月獎金，在滿足居民條件后，除該個人在當(dāng)年離境且預(yù)計年度內(nèi)不再入境的,可以選擇在離境之前辦理匯算清繳的情形之外,其余可在年度終了后，按照居民個人全年一次性獎金有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，進(jìn)行補(bǔ)退稅。

財務(wù)小王

原來是這樣啊，居民個人全年一次性獎金我剛弄明白的，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第一款的規(guī)定，“居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅?！?/font>

是不是這樣的呢？

申稅小微

是的，政策很明確。提醒一下，無住所個人預(yù)先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達(dá)到居民個人條件的，如需補(bǔ)退稅，除該個人在當(dāng)年離境且預(yù)計年度內(nèi)不再入境的,可以選擇在離境之前辦理匯算清繳的情形之外,其余可通過年度匯算清繳來實現(xiàn)，需填報《個人所得稅年度自行納稅申報表》，至于填寫A表還是B表，取決于該納稅人是否取得境外所得。但無論A表還是B表，都有一個“全年一次性獎金個人所得稅計算”模塊，供無住所居民個人預(yù)判為非居民個人取得的數(shù)月獎金，選擇按全年一次性獎金計稅的填寫。

財務(wù)小王

好的，謝謝提醒。我先研究一下這個《個人所得稅年度自行納稅申報表》，不懂的地方我再來咨詢，再次感謝申稅小微為我解惑，再見。