支付給"臨時(shí)工"的500元報(bào)酬,是否需要申報(bào)個(gè)稅?增值稅要代扣嗎?

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中，難免會(huì)有支付給個(gè)人的零星支出或勞務(wù)報(bào)酬，那么企業(yè)在支付給個(gè)人的零星支出或勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，是否需要進(jìn)行個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳與納稅申報(bào)呢，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬是否需要代扣代繳增值稅呢?

案例
勞務(wù)報(bào)酬支出，個(gè)人所得稅、增值稅如何代扣?如何申報(bào)?

嘉誠(chéng)房地產(chǎn)開發(fā)公司在房產(chǎn)促銷期間，請(qǐng)了幾名學(xué)生發(fā)傳單，一天500元，當(dāng)天發(fā)完當(dāng)天結(jié)算。

那么，對(duì)于公司支付給個(gè)人的零星支出，是否需要取得發(fā)票?是否需要申報(bào)個(gè)稅?是否需要代扣代繳增值稅?　

　政策依據(jù)
1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

2.根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部令2011年第65號(hào))第三十七條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

(1)銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元;
(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元;
(3)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。

3.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))

第二條 扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

政策解析
通過對(duì)以上政策的分析，企業(yè)對(duì)外支付給個(gè)人的零星支出沒有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的(單次不超過500元，一個(gè)月累計(jì)不超過20000元)，可以制作內(nèi)部憑證(如：收款收據(jù)、身份證復(fù)印件、派工單等)作為費(fèi)用列支依據(jù)。

當(dāng)然，對(duì)于支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，無論是否超過起征點(diǎn)，都需要進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)。

如果勞務(wù)報(bào)酬支出超過了增值稅的起征點(diǎn)，同時(shí)還需要代扣代繳增值稅。