符合條件的境外投資者可申請享受暫不征收預(yù)提所得稅政策

符合條件的境外投資者
可申請享受暫不征收
預(yù)提所得稅政策

為了鼓勵境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資，為外商投資企業(yè)長期發(fā)展創(chuàng)造更好環(huán)境，擴(kuò)大互利共贏合作，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。
關(guān)于此項(xiàng)政策有哪些具體規(guī)定呢？小編整理了相關(guān)的資料給大家，希望對大家有所幫助。

政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號）

熱點(diǎn)問答：
問題一、什么是“境外投資者”？
答：境外投資者，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)。

問題二、符合規(guī)定條件是指什么？
答：境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時(shí)滿足以下條件：
（一）境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：
1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；
2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；
4.財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。
境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。
（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。
  
問題三、符合條件的境外投資者如何申請享受暫不征收預(yù)提所得稅政策？
答：（一）境外投資者按規(guī)定申請享受暫不征稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。
（二）境外投資者按規(guī)定申請追補(bǔ)享受暫不征稅政策時(shí)，應(yīng)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。
  
問題四、境外投資者申請享受暫不征收預(yù)提所得稅政策時(shí)，利潤分配企業(yè)如何操作？
答：（一）按規(guī)定審核境外投資者提交的資料信息，確認(rèn)境外投資者填報(bào)的信息完整，有無缺項(xiàng)；利潤實(shí)際支付過程與境外投資者填報(bào)信息吻合；境外投資者填報(bào)信息涉及利潤分配企業(yè)的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。
（二）在實(shí)際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》；由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補(bǔ)填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》。
  
問題五、境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅政策后，如果實(shí)際收回投資，暫不征收的稅款如何處理？
答：境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等處置方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅待遇的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，應(yīng)在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳稅款。
境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅政策后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇。
  
問題六、境外投資者以分得的利潤用于補(bǔ)繳以前已經(jīng)承諾的注冊資本出資份額的，是否可以享受暫不征稅優(yōu)惠待遇？
答：境外投資者以分得的利潤用于補(bǔ)繳其作為境內(nèi)居民企業(yè)股東認(rèn)繳的出資額的，屬于《通知》第二條第（一）項(xiàng)第1目規(guī)定的“新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積”的情形，凡符合《通知》規(guī)定的其他條件的，可以按規(guī)定享受暫不征收預(yù)提所得稅的政策。

問題七、境外投資者通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉(zhuǎn)用于投資的利潤款項(xiàng)的，可以享受暫不征稅優(yōu)惠待遇嗎？
答：《外商直接投資人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)管理辦法》（銀發(fā)〔2011〕23號）第十四條規(guī)定，境外投資者可以通過人民幣再投資專用賬戶劃轉(zhuǎn)其在境內(nèi)的人民幣利潤所得，用于境內(nèi)直接投資。如果境外投資者按照該項(xiàng)規(guī)定劃轉(zhuǎn)再投資款項(xiàng)，凡在相關(guān)人民幣利潤款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)賬戶轉(zhuǎn)入境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶當(dāng)日內(nèi)，再由境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶的，視為符合《通知》第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定“境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)”的條件。

問題八、在2017年1月1日至2018年1月1日間發(fā)生的利潤再投資行為符合享受暫不征稅條件，但沒有實(shí)際享受優(yōu)惠待遇的，是否可以申請退稅，追補(bǔ)享受優(yōu)惠政策？
答：按照《通知》第九條規(guī)定，《通知》自2018年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕88號）同時(shí)廢止。按照《公告》第十三條規(guī)定，《公告》自2018年1月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第3號）同時(shí)廢止。《通知》和《公告》適用于境外投資者在2018年1月1日（含當(dāng)日）以后取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益。在2017年1月1日（含當(dāng)日）至2018年1月1日（不含當(dāng)日）間發(fā)生的利潤再投資行為適用暫不征稅政策問題，仍應(yīng)按照財(cái)稅〔2017〕88號、國家稅務(wù)總局公告2018年第3號等可適用規(guī)定處理。凡按可適用規(guī)定可以享受暫不征稅優(yōu)惠待遇的，仍可以按照財(cái)稅〔2017〕88號第五條規(guī)定申請退還已經(jīng)繳納的稅款，追補(bǔ)享受優(yōu)惠待遇。

來源：北京朝陽稅務(wù)