【2025年11月25日】六盤水市稅務局 “長虧不倒”有玄機 內查外調揭謎底

作者：崔永貴 夏邦晟 胡玉屏 本報記者 張聰

廣告費宣傳費連年飆升，營運收入?yún)s持續(xù)下滑；
長期購銷倒掛，卻長虧不倒——企業(yè)反常的營運數(shù)據(jù)，引起了稅務人員注意。
真如企業(yè)人員所說是“競爭激烈”“生意難做”，還是另有緣故？
稅務人員通過核查找到了答案。
國家稅務總局六盤水市稅務局最近根據(jù)稅務大數(shù)據(jù)篩查出的企業(yè)疑點信息線索，對K電子商務公司實施稅收核查。稅務人員經(jīng)過核查確認，該企業(yè)在核查期內共有1200多萬元銷售收入未向稅務機關申報納稅。針對企業(yè)違法行為，六盤水市稅務局依法對其作出處理決定。目前相關稅款及滯納金已全部征繳入庫。

購銷異常，企業(yè)經(jīng)營疑點多
今年8月，六盤水市稅務局在對轄區(qū)內電商行業(yè)開展稅收風險專項分析時，發(fā)現(xiàn)K電子商務公司經(jīng)營數(shù)據(jù)異常，企業(yè)呈現(xiàn)出“廣告等費用支出激增，收入迅速萎縮，連年虧損卻長虧不倒”的狀況。于是，稅務人員對該企業(yè)情況作了進一步分析了解。
K電子商務公司主要從事白酒、大米等食品及日用百貨產(chǎn)品的線上銷售業(yè)務，為增值稅一般納稅人。
企業(yè)申報數(shù)據(jù)和經(jīng)營信息顯示，2022年—2024年，該企業(yè)平臺服務費、廣告推廣費、物流費等運營費用支出迅速增長，從2022年的164.24萬元增至2024年的1029.83萬元。但與此相反，企業(yè)申報的銷售收入?yún)s從2022年的423.51萬元降至2024年的不足100萬元。
按照電商行業(yè)企業(yè)經(jīng)營規(guī)律，電商企業(yè)的廣告推廣、物流費用等運營成本與其營業(yè)收入具有較強的正向關聯(lián)性。隨著廣告等業(yè)務推廣費用增長，以及企業(yè)物流費用的增加，產(chǎn)品銷售增多，企業(yè)的業(yè)務收入也會出現(xiàn)相應的增長，但K電子商務公司的經(jīng)營數(shù)據(jù)卻呈現(xiàn)出與此相反的狀態(tài)，這并不符合電商企業(yè)經(jīng)營常規(guī)。
隨后，稅務人員對該企業(yè)近三年的納稅申報信息、財務報表和發(fā)票數(shù)據(jù)進行了交叉比對分析。
他們發(fā)現(xiàn)，2022年—2024年，K電子商務公司購進貨物取得的發(fā)票金額分別為537.21萬元、483.25萬元和501.75萬元，與企業(yè)同期銷售收入申報數(shù)據(jù)相比，企業(yè)購銷均呈現(xiàn)大比例“倒掛”情況。此外，結合平臺類電商企業(yè)的客戶群體主要為個人消費者的特點看，該企業(yè)以往經(jīng)營年度“未開發(fā)票收入”的申報額度也遠低于行業(yè)企業(yè)平均水平。
產(chǎn)品購銷“倒掛”、成本收入比例異常、企業(yè)“長虧不倒”，綜合前期核查分析發(fā)現(xiàn)的各項疑點，稅務人員認為，K電子商務公司經(jīng)營信息異常，存在少計收入、虛增成本，虛假申報少繳稅款嫌疑。于是，六盤水市稅務局決定組建核查小組對該企業(yè)實施進一步稅收核查。

突擊核查，賬簿倉儲露出端倪
核查人員首先約談了K電子商務公司負責人劉某。
針對稅務人員提出的購銷不符等企業(yè)異常情況，劉某向稅務人員表示，近幾年來由于線上電商數(shù)量激增，食品和生活消費品銷售競爭越來越激烈。雖然企業(yè)做了大量廣告推廣和業(yè)務宣傳，并且為了吸引用戶實行“包郵服務”投入不少運費補貼，但是業(yè)務并沒有太多起色，銷售收入仍呈現(xiàn)不斷下降狀態(tài)，企業(yè)正在考慮轉換“賽道”，改做其他線上銷售業(yè)務。
劉某的解釋，聽起來似乎有些道理，但實際情況果真如此嗎？
稅務人員隨后調取本地區(qū)同類型、同規(guī)模的幾家電商企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)與K電子商務公司相關數(shù)據(jù)作了類比分析，發(fā)現(xiàn)同類企業(yè)均未出現(xiàn)如K電子商務公司呈現(xiàn)出的運營收入與成本增長差異大、購銷長期脫節(jié)等異常情況。核查小組認為，K電子商務公司涉稅疑點無法排除，其異常數(shù)據(jù)背后一定有著不為人知的原因。
為進一步核實企業(yè)經(jīng)營情況，核查組決定對K電子商務公司經(jīng)營地進行突擊核查，尋找有價值線索和證據(jù)。
按照核查預案，核查小組多路同時對K電子商務公司財務部門、倉庫等關鍵區(qū)域實施核查。
一組稅務人員赴財務部門依法核查企業(yè)2022年—2024年的賬簿、記賬憑證等紙質核算資料；
另一組人員則直奔企業(yè)倉儲管理區(qū)域，查看企業(yè)商品出入庫單據(jù)、庫存盤點表等經(jīng)營資料，并從辦公電腦中成功提取了該企業(yè)與多家快遞公司合作的發(fā)貨數(shù)據(jù)。
稅務人員在對企業(yè)出入庫單據(jù)進行梳理分析時發(fā)現(xiàn)，K電子商務公司在2022年—2024年期間，每年出庫銷售的商品額度均超過550萬元。同時，從現(xiàn)場提取的快遞企業(yè)的發(fā)貨數(shù)據(jù)看，這些貨物絕大部分均送達客戶并未發(fā)生退貨。倉儲部門核查結果顯示，該企業(yè)商品銷售發(fā)貨的實際情況，與其申報的收入水平并不相符。
負責核查企業(yè)賬簿資料的稅務人員在核查企業(yè)營收數(shù)據(jù)時，并未發(fā)現(xiàn)與企業(yè)申報數(shù)據(jù)不符的情況。但他們在核查企業(yè)成本支出情況時發(fā)現(xiàn)，核查期內企業(yè)賬簿中列支了大量名目為“服務費”“咨詢費”“廣告推廣費”的費用支出，單筆金額從數(shù)萬元至數(shù)十萬元不等，這些支出多數(shù)是白條入賬，既沒有證實相關服務真實性的合同等業(yè)務資料，也沒有發(fā)票等合法入賬憑證。經(jīng)稅務人員統(tǒng)計，核查期內該企業(yè)在不符合稅法規(guī)定、未取得合法憑證情況下入賬列支的“服務費”“咨詢費”金額共計186萬元。
此外，稅務人員在分析比對K電子商務公司資金往來賬目信息時發(fā)現(xiàn)，核查期內企業(yè)對公賬戶與名為肖某、張某和王某的3個個人銀行賬戶，存在頻繁且大金額的資金收付往來活動。經(jīng)統(tǒng)計，2022年—2024年間，K電子商務公司共向3個個人銀行賬戶轉賬匯款金額累計達972萬元。
對此，企業(yè)負責人劉某解釋稱，由于企業(yè)運營資金緊張，曾經(jīng)向肖某等3人借款周轉，資金往來賬中的數(shù)據(jù)，記載的是企業(yè)向3人借款和還款的相關信息。當稅務人員要求劉某提供借款合同等佐證資料時，劉某稱因3人都是親戚關系，借款時只作了口頭約定，并沒有簽書面借款合同，因此無法提供。

外圍取證，少報收入浮出水面
現(xiàn)場核查發(fā)現(xiàn)的企業(yè)商品出庫銷售額與申報收入不符、大量費用支出“白條入賬”、企業(yè)賬戶向個人大額匯款等情況，加重了企業(yè)收入申報虛假的嫌疑。
為查清企業(yè)運營和收入真實情況，收集更多證據(jù)，核查組決定結合資金往來賬目中的匯款信息，以及核查了解到的企業(yè)線上業(yè)務開展途徑等線索進一步實施外圍核查。
核查組首先依法對接收企業(yè)匯款的3個銀行賬戶的持有人——肖某、張某和王某進行了詢問。稅務人員向3名人員作了稅法宣傳，向他們表示配合稅務機關核查工作，如實提供情況是每名公民的應盡義務，如果參與和涉及涉稅違法活動，并且拒不配合調查，情節(jié)嚴重可能會承擔法律后果。經(jīng)過稅務人員解釋引導，3名人員先后承認，他們并未向K公司出借過資金。劉某與他們約定，用他們的銀行賬戶關聯(lián)線上的第三方支付平臺，用于收取企業(yè)部分網(wǎng)上產(chǎn)品銷售收入。隨后這些資金在企業(yè)對公賬戶和他們的賬戶上匯轉一個來回后，最終均會經(jīng)由肖某等人賬戶匯入劉某個人賬戶。稅務人員隨后對肖某等3人銀行賬戶、K電商公司對公賬戶和劉某賬戶的資金往來情況進行了核查，證實肖某等人提供的情況屬實。
隨后，核查組根據(jù)現(xiàn)場核查了解到的K電子商務公司網(wǎng)上平臺運營信息，赴多家與K電子商務公司有業(yè)務合作的電商平臺、第三方支付服務機構實施核查，依法調取了2022年以來該企業(yè)在電商平臺的完整銷售記錄信息、結算數(shù)據(jù)等經(jīng)營資料。
核查取得資料和數(shù)據(jù)信息顯示，2022年—2024年期間，該企業(yè)的確有部分線上產(chǎn)品銷售款是通過肖某等3人的個人銀行賬戶收取。稅務人員對調查獲取的企業(yè)產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)、結算信息與劉某、肖某等人銀行賬戶資金流水信息等證據(jù)進行了針對性分析和“對碰”，最終確認，核查期內K電子商務公司實際發(fā)生并已完成交貨的銷售收入累計為1797萬元，遠超其同期向稅務機關申報的收入金額。
核查組再次約談了K電子商務公司負責人劉某，面對稅務人員出示的核查證據(jù)，劉某承認企業(yè)存在少申報收入和賬目處理混亂的情況，并向稅務人員表示一定按照稅務機關意見認真整改，及時糾正錯誤行為補繳稅款。經(jīng)核查，2022年—2024年，K電子商務公司共向稅務機關少申報銷售收入1200多萬元。目前，六盤水市稅務局已對企業(yè)依法進行處理，相關稅款已征繳入庫。


稅案評析

織密信息網(wǎng)，增強企業(yè)申報數(shù)據(jù)辨?zhèn)文芰?/strong>

2025年11月25日 中國稅務報 版次：06     

作者：國家稅務總局六盤水市稅務局風險管理局副局長 呂招虎

本案是一起較為典型的電商企業(yè)少申報營業(yè)收入從而少繳稅款案件。
本案中，稅務人員聚焦稅務大數(shù)據(jù)篩查分析時發(fā)現(xiàn)的購銷不符、成本收入增長不同步等企業(yè)疑點，通過實地核查企業(yè)賬簿資料、追查異常資金往來、外調電商平臺獲取運營數(shù)據(jù)證據(jù)等一系列調查措施，確認涉案電商企業(yè)具有少申報營業(yè)收入的行為。
本案的查辦，為稅務機關日常征管中及時發(fā)現(xiàn)和查處電商企業(yè)類似涉稅違法行為，強化行業(yè)稅收監(jiān)管提供了可借鑒的經(jīng)驗。
綜合行業(yè)數(shù)據(jù)，增強企業(yè)風險預警能力。
近年來，隨著網(wǎng)絡經(jīng)濟的快速發(fā)展，電商企業(yè)數(shù)量迅速增長，網(wǎng)絡經(jīng)濟新業(yè)態(tài)蓬勃發(fā)展。與此同時，電商企業(yè)虛假申報等不規(guī)范經(jīng)營行為也有所增多。為強化行業(yè)監(jiān)管，及時辨識企業(yè)異常經(jīng)營行為，稅務機關在加強行業(yè)企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、行業(yè)主管部門第三方涉稅信息采集等工作的基礎上，可以結合電商企業(yè)運營特點，建立完善電商企業(yè)稅收風險指標庫。日常工作中，稅務人員利用大數(shù)據(jù)技術定期對企業(yè)申報的銷售收入、成本費用、利潤和發(fā)票信息等涉稅數(shù)據(jù)，從縱向和橫向兩個維度，比照企業(yè)的歷史經(jīng)營信息和同類企業(yè)數(shù)據(jù)，實施類比分析。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在“購銷脫節(jié)”“未開票收入長期為零”“成本與收入增長幅度不匹配”等指標預警情況，及時對相關企業(yè)采取約談提醒、納稅評估等征管措施。
用好平臺報送信息，增強企業(yè)申報信息鑒別能力。本案核查過程中，稅務人員通過對涉案企業(yè)所在電商平臺和第三方支付企業(yè)實施外調，獲取涉案企業(yè)真實銷售信息和結算數(shù)據(jù)，最終查明了企業(yè)真實運營收入。由于運營特點和經(jīng)營模式等原因，電商企業(yè)的產(chǎn)品銷售和服務等經(jīng)營活動均會以數(shù)據(jù)信息的方式在相關電商平臺中留下痕跡。稅務機關可考慮《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（中華人民共和國國務院令第810號）實施后，構建相關的涉稅信息存儲、分析管理機制，結合平臺企業(yè)報送數(shù)據(jù)，對電商企業(yè)申報的運營收入等申報信息真實度進行定向分析，及時發(fā)現(xiàn)虛假申報行為，防止稅款流失。