吉林省稅務部門提醒光電信息企業(yè)：追“光”逐“電”，稅務風險早發(fā)現(xiàn)

吉林省稅務部門提醒光電信息企業(yè)：追“光”逐“電”，稅務風險早發(fā)現(xiàn)

時間：2025年08月06日

來源：中國稅務報

作者：張淞赫 何爽

吉林省長春市被譽為“新中國光學事業(yè)的搖籃”，擁有新中國光學領(lǐng)域第一個研究所——中國科學院長春光學精密機械與物理研究所，先后制造了新中國第一爐光學玻璃、第一臺紅寶石激光器、第一臺大型電影經(jīng)緯儀等光學領(lǐng)域十幾項“中國第一”。2024年，長春市光電信息產(chǎn)業(yè)綜合產(chǎn)值達到900.2億元、同比增長7.1％，其中光電信息制造業(yè)產(chǎn)值312.12億元、同比增長7.4％。

前不久召開的2025長春國際光電博覽會·Light國際會議上，7個國家、850家企業(yè)參展；55場會議活動，近3000名國內(nèi)外專家學者參與學術(shù)交流；78個光電信息產(chǎn)業(yè)合作項目簽約、投資金額229.3億元。

為更好支持和規(guī)范光電信息企業(yè)的發(fā)展，近年來，吉林省稅務部門一方面主動推送研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，另一方面，通過疑點核查、自查輔導等方式，幫助企業(yè)及時識別和防范潛在稅務風險。吉林省稅務部門在征管實踐中發(fā)現(xiàn)，光電信息企業(yè)在稅收政策適用方面存在一些共性問題，建議企業(yè)在追“光”逐“電”的快速發(fā)展中，建立健全稅務內(nèi)控體系，做到稅務風險早發(fā)現(xiàn)、早預防，持續(xù)提高各環(huán)節(jié)稅務處理的規(guī)范性和準確性。

簡單改變外觀，不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠

技術(shù)轉(zhuǎn)移在光電信息企業(yè)中較為常見。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓是技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的讓與人將其所擁有的技術(shù)成果的所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方。這意味著，技術(shù)的所有權(quán)或長期使用權(quán)發(fā)生了實質(zhì)性的轉(zhuǎn)移。技術(shù)許可，是技術(shù)許可合同的許可人將特定技術(shù)的使用權(quán)授予被許可人，而被許可人則支付相應的許可費用。在此過程中，技術(shù)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，被許可人僅獲得技術(shù)的使用權(quán)。

◎企業(yè)關(guān)切◎

A公司從事精密光機電儀器、光電測控設(shè)備及光學材料的研發(fā)制造，科研水平處于業(yè)界領(lǐng)先水平。技術(shù)轉(zhuǎn)移是A公司的重點業(yè)務之一。具體來看，A公司主要有技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)許可兩種轉(zhuǎn)移模式。A公司財務人員向稅務部門咨詢：技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)許可有何異同？企業(yè)在享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收優(yōu)惠時，需要關(guān)注哪些實操要點？

◎分析建議◎

國家稅務總局吉林省稅務局企業(yè)所得稅處副處長張旭天介紹，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。《財政部 國家稅務總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的符合規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為?！秶叶悇湛偩株P(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）進一步明確，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上（含5年）非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。也就是說，企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的符合規(guī)定的技術(shù)所有權(quán)、5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)、5年以上（含5年）非獨占許可使用權(quán)，取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，均可享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

需要提醒的是，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)。光電信息企業(yè)在享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠時，需準確判斷轉(zhuǎn)讓或許可的技術(shù)是否在此范圍。實務中，光電信息企業(yè)涉及的專有技術(shù)、工藝秘訣等較為復雜，可能很難簡單判定其是否屬于上述范圍。吉林省稅務部門發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)的技術(shù)僅是簡單地改變外觀和操作流程，但這些企業(yè)以市面上不存在同類專利為由，認為其轉(zhuǎn)讓專利所得可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，可能存在違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的風險。

長春市稅務局企業(yè)所得稅處干部梁一鵬分析，光電信息產(chǎn)業(yè)屬于技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，專利技術(shù)、知識產(chǎn)品等技術(shù)成果是光電企業(yè)的核心競爭力，合規(guī)管理技術(shù)成果、提升創(chuàng)新效率也成為影響光電信息企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。基于此，梁一鵬建議光電信息企業(yè)，做好技術(shù)成果管理工作，建立從研發(fā)到轉(zhuǎn)化全流程的管理規(guī)范。在享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅時，對于難以準確判斷的技術(shù)成果，可由業(yè)務團隊和財稅管理團隊共同分析研判，必要時可借助第三方專業(yè)服務機構(gòu)的力量判斷，以免引發(fā)稅務風險。

取得不征稅收入，稅務處理遵循“收支對應”原則

光電信息企業(yè)由于創(chuàng)新力度大，可以獲得不同額度的研究開發(fā)補貼。哪些情況下，企業(yè)取得的各類政府補助和財政資金可以作為不征稅收入？不征稅收入對應的支出應當如何進行稅務處理？這些問題需要引起光電信息企業(yè)高度關(guān)注。

◎企業(yè)關(guān)切◎

G研究所主要研究方向是發(fā)光學、應用光學、光學工程、精密機械與儀器的研發(fā)生產(chǎn)，先后參加了多項國家重大工程項目。在收入構(gòu)成上，G研究所的主要收入來源是相關(guān)財政部門和各行政單位撥付的事業(yè)經(jīng)費，僅存在少量成果轉(zhuǎn)化收入和對外投資收益，用以彌補收入缺口。在進行稅務處理的過程中，G研究所財務人員存在兩個疑問：如何準確區(qū)分財政性資金和零星收入？對于作為不征稅收入的財政性資金，應當如何進行納稅申報？

◎分析建議◎

長春經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務局黨委書記、局長奚暢分析，G研究所在技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)業(yè)升級過程中常常獲得各類政府補助和財政資金支持，準確區(qū)分不征稅收入與征稅收入，并做好相應的稅務處理，既關(guān)系到G研究所能否充分享受政策紅利，也直接影響其稅務合規(guī)性和經(jīng)濟效益。

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例，不征稅收入包括：財政撥款；企業(yè)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。結(jié)合G研究所的情況來看，其涉及的不征稅收入，多為具有專項用途財政性資金。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號），企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，必須同時符合三個條件，才可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。具體包括：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算?！斑@既是專項用途財政性資金作為不征稅收入的條件，也為企業(yè)提供了不征稅收入合規(guī)管理的路徑?！鞭蓵痴f。

吉林省稅務局企業(yè)所得稅處干部張元秋提醒，光電信息企業(yè)在對不征稅收入進行稅務處理時，需要準確把握不征稅收入“收支對應”的特性，即當財政性資金作為不征稅收入處理后，其用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，也不得計算對應的折舊或攤銷扣除。

疊加享受優(yōu)惠，根據(jù)對應清單判斷優(yōu)惠資格

符合條件的光電信息企業(yè)，可以疊加享受集成電路企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠、集成電路企業(yè)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠等。如何合規(guī)享受稅收優(yōu)惠，也是光電信息企業(yè)在實務中需要注意的事項。

◎企業(yè)關(guān)切◎

C公司是一家專注于高性能圖像傳感器設(shè)計研發(fā)的國際化企業(yè)，主要經(jīng)營范圍包括光電芯片、傳感器、儀器設(shè)備、相關(guān)平臺及應用軟件的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售，相關(guān)光電子、微電子領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)。目前，C公司可以疊加享受集成電路企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠、集成電路企業(yè)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。C公司財務人員向稅務部門咨詢：在疊加享受稅收優(yōu)惠的過程中，企業(yè)需要注意哪些問題？

◎分析建議◎

張元秋介紹，光電信息產(chǎn)業(yè)作為國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，其稅收優(yōu)惠政策具有多維度、多層次的特點。比如，根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號），集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120％在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220％在稅前攤銷。同時，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

需要提醒的是，享受提高研發(fā)費用加計扣除比例優(yōu)惠的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單、集成電路設(shè)計企業(yè)清單，均由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。享受國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)減免稅優(yōu)惠的企業(yè)清單，同樣由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關(guān)部門制定。張元秋提醒，雖然清單的制定部門相同，但這兩個稅收優(yōu)惠的企業(yè)清單并不是同一份清單，光電信息企業(yè)不能因被列入其中一個清單，就認為其可以自動獲得享受另一項稅收優(yōu)惠的資格。建議企業(yè)定期查詢稅務部門發(fā)布的集成電路企業(yè)清單、先進制造業(yè)企業(yè)名單等，明確自身是否被納入享受相應稅收優(yōu)惠的范圍，避免出現(xiàn)錯誤享受稅收優(yōu)惠的情況。

奚暢同時提醒，光電企業(yè)如果將財政性資金作為不征稅收入并用于研發(fā)活動，相關(guān)研發(fā)費用在企業(yè)所得稅處理時，不得在計算應納稅所得額時扣除，也不得計算加計扣除或攤銷。對于不同稅收優(yōu)惠政策對應的收入與支出，建議企業(yè)按規(guī)定分別核算，并留存好相應資料，以備稅務部門檢查。

■ 鏈接

什么是光電信息產(chǎn)業(yè)？

光電信息產(chǎn)業(yè)，也稱光電子信息產(chǎn)業(yè)，是將光子學、電子學、信息學技術(shù)相融合的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，是圍繞光信號產(chǎn)生、傳輸、處理和接收等環(huán)節(jié)，開展各類零件、組件、設(shè)備制造及應用市場商業(yè)行為活動的總和。光電信息產(chǎn)業(yè)涉及光通信、光存儲、光顯示、光傳感、光成像等多個領(lǐng)域。