稅務師黃昌樹《農商行內部稅務管理制度》分享

農商行內部稅務管理制度

（黃昌樹：稅務師）

第一章    總則

第一條 為規(guī)范XX農商行（以下簡稱“商行”）及下屬支行的稅務管理工作，規(guī)范稅務管理流程，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，結合總行及下屬支行的實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度以國家制定的各項稅收相關法律、法規(guī)、規(guī)章及總行內部控制規(guī)范相關指引等文件為依據(jù)。

第三條 遵守稅收法規(guī)、依法誠信合理納稅是總行稅務管理工作的宗旨。各支行和稅務管理人員應嚴格遵守國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章政策，依法納稅。

第四條 本制度適用于總行及其下屬各業(yè)務部門、及各支行。

第二章    稅務管理架構設置與職責

第五條 總行整體稅務管理職能按照股份制企業(yè)財務管理架構體系執(zhí)行，各級部門及下屬支行稅務管理要求如下：

（一）總行財會部負責對總行稅務管理工作進行組織、監(jiān)督與管理，并設置專職稅務管理崗位負責工作組織與執(zhí)行。

（二）總行各業(yè)務部門及各支行，應在總行財務負責人指導下執(zhí)行有關財稅業(yè)務工作。

（三）總行各業(yè)務部門及各支行應積極貫徹執(zhí)行總行下發(fā)的稅務管理制度與規(guī)定，并及時向總行財務部門匯報反饋執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，及時提出反饋意見。

積極參與本總行的財務風險管理，及時提出財務管理流程中存在涉稅風險及應對措施；

（四）總行財會部負責建立和維護與主管稅務機關的良好關系；

負責公司日常稅務事項的審核、核算、申報、繳納（含代扣代繳）、發(fā)票領購、開具、核銷及保管；

負責稅務檔案管理，按照稅法規(guī)定，真實、完整、準確地準備和保存有關涉稅業(yè)務資料，并按相關規(guī)定進行報備；

        第六條 總行稅務管理崗位人員應具備必要的專業(yè)知識、良好的業(yè)務素質和職業(yè)操守，遵紀守法。

第三章   稅務登記、稅務核算、納稅申報繳納及發(fā)票管理

        第七條 稅務登記管理

        （一）總行稅務登記、變更登記等工作均應當根據(jù)不同情況相應填寫登記備案資料、提供有關證件和資料，并經(jīng)所在公司審批流程審核后辦理報送。

        （二）總行因住所、經(jīng)營地點變動，涉及稅務登記機關變動的，應當在向工商行政管理機關或其他機關申請辦理變更或注銷登記以及住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30內日向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

        （三）總行遺失稅務登記證件的，財務部應當在15日書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢，并及時補辦稅務登記。

        第八條 稅務核算

        （一）總行財務部門具體業(yè)務所適用的會計核算分錄應遵守會計準則及金融企業(yè)會計核算制度。財務人員在進行賬務處理時，選用的會計科目及記錄的憑證摘要應與取得的發(fā)票開票內容保持一致。

        （二）總行財務部門應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。稅務核算要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，如有稅務籌劃涉及到調整稅務核算的，應按照稅務籌劃要求進行核算；對經(jīng)濟事項的處理涉及到稅法和會計準則中不明確之處，或稅法與會計準則之間存在沖突時，應做出一個合理選擇；避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開核算收入導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏合法有效原始憑證導致企業(yè)所得稅匯算調增損失。

        （三）總行繳付的任何稅金（含車船稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、契稅、關稅等）無論金額大小，都應按財會【2016】22號文件的規(guī)定，首先計入“應交稅費”科目貸方，實際繳稅時再計入“應交稅費”科目借方，不得直接借記管理費用科目、貸記銀行存款科目。按照相關稅費是否需要資本化，分別計入當期損益或計入相關成本處理。

        

        第九條 納稅申報繳納

        （一）總行發(fā)生納稅義務后，按照規(guī)定期限和內容就納稅事宜向稅務機關提出書面報告。納稅申報還包括內部扣繳義務人發(fā)生扣繳義務后，按照規(guī)定的期限和內容向稅務機關報代扣代繳報告表以及其他有關資料。

        （二）根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，總行和扣繳義務人在稅法規(guī)定或稅務機關依法確定的納稅期限或扣繳稅款期內，無論有無應稅收入、所得及其他應稅項目，或無論有無代扣、代收稅款、均應按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定所確定的申報期限內到主管稅務機關辦理納稅申報。即便是享受減稅、免稅待遇的，在減免稅期間也應按照規(guī)定辦理納稅申報。

        （三）每季度納稅截止期限前稅務會計應當做好納稅申報表，申報表應與會計賬面一致，不一致情況需填寫原因說明，并按總行規(guī)定的審批流程審批后，進行申報及稅款繳納操作。每月稅款繳納時點應合理安排，以控制未及時納稅風險和過早繳納稅款及相關費用的資金占用時間。需延期申報時，應按有關規(guī)定向稅務部門辦理相關手續(xù)并備案。

        （四）任何稅金的計提、申報繳納、涉稅報備必須有書面原始憑證和履行相應的審批程序。

        （五）稅務申報人員應以當?shù)囟悇諜C關指定的稅務申報軟件以網(wǎng)絡申報的形式進行申報并及時獲取納稅申報回執(zhí)，需要報送紙質報表和相關資料的必須按照當?shù)囟悇諜C關的規(guī)定報送。如不具網(wǎng)絡申報條件情況，應按主管稅務機關要求進行柜臺申報、銀行繳納等手續(xù)。

        （六）總行對各類資產損失（貸款損失、固定資產處理損失、壞賬損失、投資損失），應查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續(xù)、資料、并準確計算資產損失的計價金額，經(jīng)總行審批流程申請核銷，按損失類型準備留存?zhèn)洳橘Y料。    

        （七）總行可聘請稅務中介機構進行財產損失鑒證、所得稅匯算鑒證。日常稅務咨詢可聘請中介機構進行稅務咨詢服務。

        （八）總行財務部應積極利用國家、地方稅收優(yōu)惠政策或當?shù)刎斦颠€政策，及時申報相關資料，妥善保管相關批文或回執(zhí)。稅收優(yōu)惠期屆滿前應及時辦理相關優(yōu)惠延期或重新申請。

        （九）總行各部門及支行，業(yè)務中取得的所有增值稅專用發(fā)票必須在第一時間及時交給財務部門，根據(jù)稅務局規(guī)定辦理進項稅認證抵扣，無需抵扣的盡量取得普票處理。若發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票因丟失毀損的，造成公司損失的，由總行領導審批后追究責任人相應責任。

        

        第十條 稅務籌劃

        總行財務負責人和辦稅人員應積極關注和學習各類稅收法規(guī)，要認真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策所需的各項材料。

        財務部門應積極開展的各類稅務籌劃，籌劃方案實施前應向總行分管領導審核，應定期組織下屬各支行討論、學習稅務籌劃案例，提高稅務人員的稅務籌劃意識與籌劃水平。

        第十一條 發(fā)票管理

        （一）發(fā)票的購買、領用、開具、保管、取得環(huán)節(jié)必須嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和當?shù)囟悇諜C關的相關規(guī)定執(zhí)行；

        （二）發(fā)票購買

        1.總行各部門及支行需要開具的所有發(fā)票均由財務部稅務管理崗負責統(tǒng)一申領、以及妥善保管。

        2.總行財務管理崗應及時安排購買單位經(jīng)營所需的各種發(fā)票，不應出現(xiàn)發(fā)票短缺情況。申領的任何發(fā)票均需及時入庫，并妥善保管。

        （三）領用及開具發(fā)票

        1.總行稅務管理崗應設置專職或兼職票據(jù)管理崗，負責領用并開具發(fā)票。

        2.總行及各支行應依據(jù)實際經(jīng)營業(yè)務情況按發(fā)票管理辦法規(guī)范開具發(fā)票，依法向任何客戶開具增值稅時，應填寫《發(fā)票開票審批表》，并由本公司財務負責人或其指定人批準后方可開票。發(fā)票交給業(yè)務員或客戶，應進行簽收登記。

        （四）發(fā)票的保管

        1.總行稅務管理崗對開具的發(fā)票的存根及作廢的發(fā)票，必須按規(guī)定裝訂成冊，并按發(fā)票管理存放時限存放，確保完整無損。

        2.已繳銷或使用完畢的發(fā)票，按會計檔案管理規(guī)定進行保管。

        （五）發(fā)票的取得

        經(jīng)濟管理業(yè)務發(fā)生后，業(yè)務經(jīng)辦人員取得發(fā)票時，應向對方索取發(fā)票，嚴格審核發(fā)票真?zhèn)?、內容開具是否合規(guī)，并負責對其接受發(fā)票的真實性、有效性進行直接審核，及時更換不合規(guī)發(fā)票。不合規(guī)發(fā)票，財務部門不得做入賬處理。

經(jīng)辦人員必要時應借助專業(yè)機構、總局及各省查票平臺、稅務網(wǎng)站等渠道對發(fā)票的真實性、合法性進行驗證。公司財務機構應對發(fā)票真?zhèn)芜M行發(fā)票的復核。有條件的應該設置專職驗票崗位。

        總行發(fā)生相關成本費用支出屬于可抵扣增值稅進項稅范圍內的業(yè)務，必須取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票。對取得的不符合要求的發(fā)票，財務部門有權拒收，若因特殊原因無法取得規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，應提供原因說明并經(jīng)相關負責人批準后方能以其他普通發(fā)票作為付款（或報銷）依據(jù)。

第四章   風險識別、評估與應對

        第十二條 總行財務部門應當全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找單位經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對公司實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。

        第十三條 總行財務部門應當結合自身稅務風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務風險因素，包括但不限于：

        （一）總行組織機構、經(jīng)營方式和業(yè)務流程；

        （二）涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

        （三）相關稅務管理內部控制制度的設計和執(zhí)行；

        （四）經(jīng)濟形勢、行業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

        （五）法律法規(guī)和監(jiān)管要求；

        （六）其他有關風險因素。

        第十四條 總行應當從業(yè)務處理流程入手定期進行稅務風險評估。稅務風險評估由公司財務機構協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施。

        總行每年至少組織一次稅務自查工作，檢查年度內所發(fā)生的各項涉稅業(yè)務是否嚴格按稅法及時、準確計算繳納稅款，各稅務事項是否嚴格按規(guī)定流程辦理，納稅檔案管理是否符合規(guī)范等。及時的規(guī)避涉稅風險。

        第十五條 財務部門應當對稅務風險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。

        第十六條 總行應當根據(jù)稅務風險評估的結果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。

        第十七條 總行應當根據(jù)風險產生的原因和條件，從組織機構、職權分配、業(yè)務流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務風險控制點，根據(jù)風險的不同特征采取相應的控制機制，根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制。

        第十八條 總行應當針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程，制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施。

        第十九條 總行因內部組織架構、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產生的重大稅務風險，可以及時向主管稅務機關報告，以尋求主管稅務機關的輔導和幫助。

        

        第二十條 總行應當對于發(fā)生頻率較高的稅務風險建立監(jiān)控機制，評估其累計影響，并采取相應的應對措施。

第五章    信息與溝通

        第二十一條 總行應當建立稅務風險管理的信息與溝通機制，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保稅務信息在公司內部順暢及時的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。

        第二十二條 總行應當與主管稅務機關和其他相關專業(yè)單位保持有效的溝通，建立和完善本公司經(jīng)營業(yè)務相關稅收政策法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)。

        第二十三條 總行應當根據(jù)行業(yè)特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。

        第二十四條 總行稅務風險管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應當符合稅法和稅務風險控制的要求。

第六章   稅務檔案管理

        第二十五條 總行財務部門必須指定專人保管有關的稅務資料及文件。財務部門應建立《稅務檔案保管清冊》，對所有稅務證件、申報軟件(含軟件和使用指南)、IC卡、儲存盤、納稅申報表、稅收鑒證報告、稅務批復、稅務文件等詳細記錄在保管清冊中。

        第二十六條 總行財務部門應將所有法定納稅申報表裝訂保管。

        對每年所得稅匯算中調整的明細事項，房產稅及土地使用稅事項應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。應將稅務機關出具的各種批復、檢查、處理決定等文件裝訂成冊，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。公司財務機構應將企業(yè)所得稅匯算清繳審核報告、財產損失審核報告及其他有關稅務審核報告規(guī)范裝訂成冊，妥善保管。

        第二十七條 所有涉稅業(yè)務相關檔案必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限妥善保管。保管期屆滿如需要銷毀，應報財務負責人、批準后方可銷毀，銷毀前應完整填寫《會計檔案銷毀清冊》，留存?zhèn)洳椤?/font>

        

        第二十八條 總行稅務管理崗離職，應規(guī)范辦理稅務檔案移交手續(xù)，填寫移交清單，移交清楚后方可辦理其他離職手續(xù)。

第七章   稅務檢查及稅務機關稽查

        第二十九條 稅務檢查分為內部稅務檢查和外聘中介機構稅務檢查。

        （一）內部稅務檢查

        總行財務部門根據(jù)日常稅務管理過程的發(fā)現(xiàn)的問題情況，按具體情況對風險進行檢查與評估。檢查評估內容包括但不限于：各稅種是否存在多報少報稅收、稅收計提申報審批程序、稅收核算、稅收檔案管理等。

        （二）聘請中介機構稅務檢查

        財務部門在對稅務風險評估的基礎上，有權決定聘請中介機構對指定內容進行稅務專項檢查。

        第三十條 稅務機關稽查

        （一）對各級稅務部門的納稅檢查，應積極配合；財務負責人為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋。

        （二）向稅務部門提供的各類資料，應經(jīng)本單位財務負責人、分管領導，審核批準。

        （三）總行財務部門在得知納稅檢查消息或接到納稅檢查通知書時，應及時以快捷、合適的方式，對本單位存在的稅務問題應及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。

        （四）檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到總行涉稅處理事項，在了解事情全貌后經(jīng)匯報相關分管領導后予以答復。

        （五）檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并財務部門備案留存。

        （六）稅務檢查結束后，財務部門應做好總結并提出整改措施。

第八章   業(yè)務培訓

        第三十一條 總行財務部門每季度至少組織一次財務人員進行最新稅收法規(guī)和涉稅業(yè)務知識培訓。

        第三十二條 總行各部門及各支行，要定期組織和參加票據(jù)管理知識、真假發(fā)票鑒別等內容的培訓，不斷增強員工索取合規(guī)發(fā)票的意識和鑒別票據(jù)真?zhèn)蔚哪芰Γ行Х婪栋l(fā)票風險。

第九章   績效考核

        第三十三條 總行稅務管理工作情況納入，財務負責人的績效考核。

        第三十四條 對于未盡到勤勉責任造成單位重大稅務損失（包括本應享受稅收優(yōu)惠實際未享受，因納稅申報延誤造成被稅務局罰款等）的，將按相關規(guī)定追究相關責任人的相應責任。

        第三十五條 對于成功為單位申請稅收優(yōu)惠和減免，為公司帶來重大經(jīng)濟利益的、表現(xiàn)突出的稅務管理人員，可按有關規(guī)定對相關個人進行表彰，以資鼓勵。

第十章   附則

        第三十六條 如國家、省市稅務機關對稅收政策進行調整，致使本制度個別條款不再適用，以國家、省市稅務機關稅收政策為準。

        第三十七條 本制度由總行財務部門負責解釋。

        第三十八條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。

【專家介紹】

黃昌樹，1999年畢業(yè)于西安交通大學經(jīng)濟管理學院會計系，注冊稅務師、會計師、中國稅務律師。西南財稅咨詢網(wǎng)創(chuàng)建人、每日稅訊特聘稅收籌劃答疑專家、昆明譽方事務所有限公司副總經(jīng)理。

從事財稅政策研究咨詢、籌劃工作近20年，為多家農業(yè)、商業(yè)、制造業(yè)、金融、地產企業(yè)稅務顧問。多年來堅持稅收理論結合財稅實務，給企業(yè)財務提供切實有效財稅咨詢指導。

特別對當下營改增政策，發(fā)票管理、費用核銷，稅收籌劃頗有研究。多次應省內外多家知名企業(yè)及財稅培訓機構邀請，對企業(yè)財稅管理開展專題培訓。