2016年，習(xí)近平主席在G20杭州峰會上再次提出深化國際稅收合作的倡議，鼓勵我國稅務(wù)部門深度參與國際稅改，精準(zhǔn)對接企業(yè)“走出去”和“引進(jìn)來”，幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力，攜手各方以打造國際稅收共同體服務(wù)“一帶一路”利益共同體、命運共同體和責(zé)任共同體，通過稅收促進(jìn)全球投資和世界經(jīng)濟強勁、可持續(xù)、平衡增長。
接受《瞭望》新聞周刊記者采訪中，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠具體介紹說，近年來我國稅務(wù)部門積極配合“一帶一路”倡議、國際產(chǎn)能合作以及我國在全球的區(qū)域合作戰(zhàn)略，用好稅收協(xié)定，有效消除對跨國企業(yè)的重復(fù)征稅，幫助企業(yè)享受約定的稅收優(yōu)惠，降低稅收負(fù)擔(dān)。同時，攜手各方積極構(gòu)建“一帶一路”稅收利益共同體，為共建國際稅收新秩序提供中國方案、貢獻(xiàn)中國智慧、分享中國經(jīng)驗。
加強國際稅收合作“和氣生財”
作為中柬合作的樣板，“西哈努克港經(jīng)濟特區(qū)”是江蘇紅豆集團(tuán)牽頭用10年時間建成的柬埔寨最大的經(jīng)濟特區(qū)。入園企業(yè)已超100家，為當(dāng)?shù)靥峁┚蜆I(yè)崗位1.6萬個，成為“一帶一路”上合作共贏的樣板園區(qū)。
而在非洲的埃塞俄比亞，廣東東莞華堅集團(tuán)有限公司已成為“一帶一路”合作共贏的樣本。
2015年的一天，公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人焦急地找到東莞市國稅局，提出埃塞俄比亞稅務(wù)局?jǐn)M按10%稅率對其設(shè)在當(dāng)?shù)氐姆止舅霉上⒄鞫悺５弥饲闆r，東莞國稅局立即經(jīng)過當(dāng)?shù)囟悇?wù)局協(xié)助華堅集團(tuán)向埃塞俄比亞財政部門遞交申訴信。
“根據(jù)中埃稅收協(xié)定，應(yīng)按5%的稅率征收股息稅?！睎|莞華堅集團(tuán)董事長張華榮向《瞭望》新聞周刊記者介紹說，經(jīng)多番溝通，最終埃塞俄比亞財政部回函認(rèn)定中埃協(xié)定的有效性，華堅集團(tuán)成功減免稅款30萬美元。
雙邊稅收協(xié)定有力地推動了兩國的合作共贏。張華榮說，受此鼓舞，華堅集團(tuán)響應(yīng)國家“一帶一路”倡議，于2015年4月奠基建設(shè)埃塞華堅國際輕工業(yè)城，計劃總投資3億美元，預(yù)計于2020年建設(shè)完成，未來將解決當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)3萬～5萬人。
廣東財經(jīng)大學(xué)校長于海峰表示，作為國家稅收合作的法律基礎(chǔ)，稅收協(xié)定在協(xié)調(diào)處理跨境稅收問題、為企業(yè)避免雙重征稅、保障中國“走出去”企業(yè)和來華投資企業(yè)雙向利益、解決涉稅爭議等方面發(fā)揮了積極作用。
廖體忠介紹說，到2017年4月，我國與116個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機制，簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議已達(dá)106個，覆蓋了絕大多數(shù)“一帶一路”沿線國家，形成了世界上第三大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了中國主要對外投資目的地。
打通“一帶一路”稅制“梗阻”
“在大規(guī)模的企業(yè)‘走出去’浪潮中，對相關(guān)國家稅制缺乏了解成為一大梗阻。”接受《瞭望》新聞周刊記者采訪時，珠海魅族科技財務(wù)總監(jiān)孫玉玲介紹說，魅族業(yè)務(wù)已拓展至俄羅斯、印度、印尼等40多個國家和地區(qū)，可在“走出去”的過程中發(fā)現(xiàn)，一些國家稅收結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅種名目繁多，征稅方式多樣，經(jīng)常出現(xiàn)扣繳方與被扣繳方因征稅依據(jù)的法律條目不同而互相爭論的情況。
為此，珠海市高新區(qū)國稅局多次組織上門調(diào)研，并針對“一帶一路”沿線具體國家的稅收協(xié)定，給出針對性政策扶持，合理規(guī)避國際稅務(wù)風(fēng)險。
著眼于同樣原因，新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)部門主動編寫《中亞五國稅典譯本》并免費提供給中國企業(yè)。中國特變電工集團(tuán)吉爾吉斯公司曾有過花費20多萬美元翻譯一份涉外稅收協(xié)議的經(jīng)歷，公司財務(wù)主管薛佳斌感慨地告訴《瞭望》新聞周刊記者，“稅務(wù)部門的工作讓企業(yè)在‘一帶一路’國家開辟市場更有底氣了?！?/font>
中國南方航空股份有限公司副董事長譚萬庚為《瞭望》新聞周刊記者講述了自己的親身經(jīng)歷。因兩國稅收征管差異，某國向中國南方航空公司追征2009～2013年收入稅和滯納金。歷時一年，四輪交涉磋商，兩國外交和稅務(wù)部門就雙邊稅收協(xié)定中關(guān)于民航國際運輸在境外享受免稅待遇的有關(guān)問題達(dá)成了共識，為南航減免稅金1635萬美元。
涉稅爭議頻繁會制約“一帶一路”建設(shè)的推進(jìn)步伐。由于對當(dāng)?shù)囟愂照卟涣私?，中國化學(xué)工程第十一建設(shè)有限公司承建某國電站項目將近一年都未發(fā)現(xiàn)一直處被雙重征稅的境況。在國內(nèi)稅務(wù)部門幫助下，歷經(jīng)五年反復(fù)磋商后成功爭取減免2069萬元人民幣稅款。而作為國際知名汽車制造商戴姆勒全球戰(zhàn)略的重要生產(chǎn)基地，稅務(wù)部門成功為福建奔馳德籍股東向德國政府爭取退稅，在更多外籍員工中產(chǎn)生了“穩(wěn)心留根”的作用。
“多虧有國家各種稅收優(yōu)惠政策支持，為企業(yè)解決了很多后顧之憂，幫助我們在國外站穩(wěn)了腳跟?！蔽褰甬a(chǎn)品制造是廣東東莞堅朗公司的核心產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷100多個國家和地區(qū)，每年來自海外的銷售收入占比約10%。公司負(fù)責(zé)人白寶鯤告訴《瞭望》新聞周刊記者，“企業(yè)走出去初期，由于沒有做好充分準(zhǔn)備，對越南稅制缺乏系統(tǒng)了解，差點因稅務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。幸好有國稅局及時指引，才讓我們在關(guān)鍵時刻轉(zhuǎn)危為安?！?/font>
東莞市國稅局局長曹益鎮(zhèn)說，能夠第一時間為“走出去”企業(yè)提供幫助，得益于東莞市國稅聯(lián)合地稅部門建立了“走出去”企業(yè)信息基礎(chǔ)清冊，并據(jù)此實行“走出去”企業(yè)一戶式管理，為每戶企業(yè)建立了專屬檔案。同時，東莞國稅局還安排管轄分局為每戶“走出去”企業(yè)指定了1名專屬聯(lián)絡(luò)員，為企業(yè)提供“一對一”服務(wù)。
通過這種專屬服務(wù)，國稅部門可以向“走出去”企業(yè)定點推送其投資國的最新稅收優(yōu)惠等政策信息，當(dāng)“走出去”企業(yè)遇到困難時，也便于及時準(zhǔn)確地響應(yīng)企業(yè)需求，提供更具針對性的服務(wù)輔導(dǎo)?！罢^‘兄弟同心、其利斷金’。稅企攜手合作，國內(nèi)的企業(yè)不僅能‘走出去’，而且能‘站得穩(wěn)’。”白寶鯤說。
打造“稅收利益共同體”
《瞭望》新聞周刊記者了解到，近年來，我國稅務(wù)部門精準(zhǔn)對接“走出去”和“引進(jìn)來”跨境涉稅訴求，為“走出去”和“引進(jìn)來”企業(yè)消除雙邊重復(fù)征稅、提供穩(wěn)定明確的稅收環(huán)境、妥善解決涉稅爭議，打造“稅收利益共同體”。
據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，僅2016年，稅收協(xié)定利息條款就為我國金融機構(gòu)減免境外稅收278億元人民幣，為加快沿線資金融通增強動力。雙邊稅收協(xié)定對企業(yè)的積極作用具有雙向性，不僅保障了中國“走出去”企業(yè)在境外的合法權(quán)益，也保障了“引進(jìn)來”的境外投資者在中國的稅收權(quán)益。僅2016年，中國稅務(wù)部門就通過稅收協(xié)定為境外納稅人在我國實現(xiàn)稅收減免280億元人民幣，并通過落實“放管服”改革和優(yōu)質(zhì)的配套納稅服務(wù)，提高了外國企業(yè)來華投資的積極性。
坐落在溫州市平陽縣錢倉鎮(zhèn)梅浦的羅洛（溫州）明膠有限公司，于2003年11月由中國和盧森堡兩國企業(yè)合資成立，盧森堡方投資占比70%，中方投資占比30%。經(jīng)兩國協(xié)商，簽訂關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。符合條件的外方投資企業(yè)，股息稅按5%的稅率征收；而沒有簽訂相關(guān)協(xié)定的按10%計征。據(jù)統(tǒng)計，每年因股利分配，外方約享受稅收協(xié)定優(yōu)惠所得稅稅額150萬元。
中法稅收協(xié)定有力促進(jìn)了中法合資企業(yè)德力西電氣有限公司的發(fā)展。2016年德力西電氣有限公司全年歸屬施耐德電氣公司股息分紅1.7億元，按規(guī)定需代扣代繳1700萬元企業(yè)所得稅。根據(jù)中法雙邊協(xié)定減免50%，減免企業(yè)所得稅850萬元。
德力西電氣有限公司法人代表胡成中說：“德力西電氣的發(fā)展離不開國家稅收政策支持，除了中法稅收協(xié)定，稅務(wù)部門還及時幫助我們享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠和研發(fā)費加計扣除等系列稅收‘紅包’?！?/font>
隨著“營改增”穩(wěn)步推進(jìn)，外資企業(yè)將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至中國的意愿也逐步增強。
在浙江義烏，國際稅收服務(wù)點的建立為義烏的5000余家涉外機構(gòu)帶來了便利。義烏市國稅局局長盧景山介紹，服務(wù)點就設(shè)在商家集中的義烏市國際貿(mào)易服務(wù)中心內(nèi)，包含了國稅、地稅、社保三部門，形成一條龍服務(wù)，使辦理手續(xù)的時間由原來的一周減少到兩天。
“穩(wěn)定、明確的稅收政策和透明、公平的稅收環(huán)境，是跨境經(jīng)營納稅人普遍關(guān)心的問題，稅收協(xié)定可為納稅人提供可靠的稅收預(yù)期?！绷误w忠說。
在外貿(mào)活躍的浙江義烏，“一帶一路”沿線國家紛紛前來建立企業(yè)，這些國家的企業(yè)家沒想到在中國辦理稅務(wù)手續(xù)會如此便利。
“不但稅務(wù)手續(xù)簡便，出口的商品還能跟中國企業(yè)一樣享受同等出口退稅優(yōu)惠?！绷x烏市維歐化妝品有限公司總經(jīng)理艾蒙·加布拉吉說。義烏市伊朗商會會長哈米說：“‘一帶一路’是一個共贏的平臺?！?/font>
助力“一帶一路”建設(shè)的啟示
國家行政學(xué)院教授許正中向《瞭望》新聞周刊記者表示，稅務(wù)系統(tǒng)助力“一帶一路”的一些做法，對各部門推動“一帶一路”合作共贏有啟示借鑒意義。
第一，深化國際合作是基礎(chǔ)。十八大以來，我國稅務(wù)部門充分利用G20委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）對國際稅收治理體系進(jìn)行重塑的有利時機，積極參與應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃，主動提出“修改數(shù)字經(jīng)濟稅收規(guī)則”、“利潤在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”等1000多項立場聲明和意見建議，將“一帶一路”沿線及其他發(fā)展中國家的訴求和理念有機融入國際稅收新規(guī)則，讓站在國際規(guī)則的“同一起跑線”成為經(jīng)濟全球化的重要保障。
據(jù)國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長蒙玉英介紹，2014年以來，我國在江蘇揚州建立了首個位于非OECD國家的多邊稅務(wù)中心。依托多邊中心等平臺，已對64個發(fā)展中國家的280余名稅務(wù)官員進(jìn)行了14期業(yè)務(wù)培訓(xùn)。哈薩克斯坦國內(nèi)收入局局長葉爾克金表示，期待中國稅務(wù)部門向哈方分享更多“營改增”等稅收改革經(jīng)驗，進(jìn)一步幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力。
第二，優(yōu)化配套服務(wù)是關(guān)鍵。今年4月，我國陸續(xù)與哈薩克斯坦、菲律賓、柬埔寨等國談妥民航運輸協(xié)定中的有關(guān)免稅問題，有力支持了中國航空運輸業(yè)架起設(shè)施聯(lián)通的“空中橋梁”。“一帶一路”倡議發(fā)起以來，我國與沿線國家稅收協(xié)定談判和修訂進(jìn)程提速，目前稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全球106個國家和地區(qū)，位居世界第三，涵蓋主要對外投資目的地和投資來源國。已經(jīng)與64個沿線國家中的54個國家簽訂了雙邊稅收協(xié)定，今年有望實現(xiàn)全覆蓋。三年來我國稅務(wù)部門共開展雙邊協(xié)商181例，消除國際重復(fù)征稅131.8億元人民幣。
第三，強化風(fēng)險管理是保障。我國成立了負(fù)責(zé)境外稅收服務(wù)和管理協(xié)調(diào)的專業(yè)機構(gòu)，建立“走出去”企業(yè)清單，高度關(guān)注對企業(yè)的管理服務(wù)和風(fēng)險防控。在伊利集團(tuán)與新西蘭的乳業(yè)合作過程中，我國政府及時提醒企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價增多可能導(dǎo)致的重復(fù)征稅風(fēng)險，促成了今年3月全國首例“走出去”企業(yè)預(yù)約定價安排雙邊協(xié)定（BAPA）首輪磋商，切實增強了企業(yè)境外的稅收確定性。
來源：《瞭望》新聞周刊
美“關(guān)稅分紅”，更像是“一張大餅”59 人氣#稅收刊物
規(guī)范發(fā)票管理，助力特色農(nóng)產(chǎn)品合規(guī)走出秦嶺57 人氣#稅收刊物
廣東省稅務(wù)局黨委書記、局長江武峰：在新征139 人氣#領(lǐng)導(dǎo)講話
經(jīng)濟日報：嚴(yán)查涉稅黑中介維護(hù)經(jīng)濟秩序74 人氣#大家聊稅
繁星追夢
鯨落