注意！新一輪納稅信用等級評價來襲，這些知識點一定要知道！

稅務機關一般每年4月會確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。新一輪信用等級評價已經開始，關于納稅信用評價的知識您了解嗎？小編帶您一起來看看吧~

一、納稅信用等級分類

根據《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第40號）、《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號）等文件相關規(guī)定，納稅信用等級評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。納稅信用評價周期為一個納稅年度，目前納稅信用級別共有A、B、C、D、M五類。

A級：年度評價指標得分90分以上的

但有下列情況之一的，不得認定為A級：

一、實際生產經營期不滿3年的；

二、上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；

三、非正常原因一個評價年度內增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

四、不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

B級：年度評價指標得分70分以上不滿90分的

C級：年度評價指標得分40分以上不滿70分的

D級：年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的

M級：未發(fā)生《納稅信用管理辦法（試行）》第二十條所列失信行為的

下列企業(yè)適用M級納稅信用：

一、新設立企業(yè)。

二、評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

二、納稅信用評價激勵措施

稅務機關按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施

一、主動向社會公告年度A級納稅人名單；

二、一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

三、普通發(fā)票按需領用；

四、連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；

五、稅務機關與相關部門實施的聯合激勵措施，以及結合當地實際情況采取的其他激勵措施。

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施

一、公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

二、增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

三、加強出口退稅審核；

四、加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

五、列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；

六、將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

七、稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

三、納稅信用等級復評和信用修復

納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可在納稅信用評價結果確定的當年內，書面向主管稅務機關申請復評。作出評價的稅務機關應按有關規(guī)定進行復核。

根據《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第37號）規(guī)定：

納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復。

一、納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。

二、未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳的。

三、納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的。

四、納稅信用管理的新變化

根據《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第15號），自2020年11月1日起：

一、非獨立核算分支機構可自愿參與納稅信用評價。本公告所稱非獨立核算分支機構是指由企業(yè)納稅人設立，已在稅務機關完成登記信息確認且核算方式為非獨立核算的分支機構。

二、自開展2020年度評價時起，調整納稅信用評價計分方法中的起評分規(guī)則。近三個評價年度內存在非經常性指標信息的，從100分起評；近三個評價年度內沒有非經常性指標信息的，從90分起評。

三、自開展2019年度評價時起，調整稅務機關對D級納稅人采取的信用管理措施。對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年由直接保留D級評價調整為評價時加扣11分；稅務機關應按照本條前述規(guī)定在2020年11月30日前調整其2019年度納稅信用級別，2019年度以前的納稅信用級別不作追溯調整。對于因直接判級評為D級的納稅人，維持D級評價保留2年、第三年納稅信用不得評價為A級。

四、納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復評（核）申請表》，向主管稅務機關提出復核，主管稅務機關在開展年度評價時審核調整，并隨評價結果向納稅人提供復核情況的自我查詢服務。

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