江西省地方稅務(wù)局 贛地稅發(fā)[2010]24號 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)自開票納稅人企業(yè)所得稅征收管理的通知

江西省地方稅務(wù)局
江西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)自開票納稅人企業(yè)所得稅征收管理的通知
贛地稅發(fā)[2010]24號

江西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)自開票納稅人企業(yè)所得稅征收管理的通知
贛地稅發(fā)[2010]24號
全文有效
2010年2月10日
各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局直屬分局：
為進一步加強和規(guī)范貨物運輸業(yè)自開票納稅人（以下簡稱自開票納稅人）企業(yè)所得稅管理，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、凡一經(jīng)認(rèn)定為自開票納稅人的貨物運輸企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定動作建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)核算管理辦法，嚴(yán)格按照財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定建帳建制，嚴(yán)格收入管理，嚴(yán)禁收入不入帳，不計或少計收入；杜絕虛列成本費用，確保成本費用核算真實、合法、合理；準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額，防止有意少繳或不繳企業(yè)所得稅。
二、對認(rèn)定為自開票納稅人同時符合以下條件的，其企業(yè)所得稅預(yù)繳可實行按照月度或季度的實際利潤額預(yù)繳，年度終了后匯算清繳，多退少補。自開票納稅人企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳由主管地稅機關(guān)確定。
（一）建立健全財務(wù)管理制度，在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶，按財務(wù)會計規(guī)定獨立設(shè)置賬簿，編制財務(wù)會計報表，能準(zhǔn)確計算盈虧。
（二）收入全部納入本企業(yè)進行財務(wù)核算。并按國家財務(wù)制度要求設(shè)置銀行存款、現(xiàn)金管理日記賬，做到帳證相符、銀證相符。遵守現(xiàn)金管理要求，對大額現(xiàn)金支付能通過銀行轉(zhuǎn)賬。
（三）成本費用支出真實、合法、合理。企業(yè)內(nèi)部建立了較為嚴(yán)格的成本費用定額考核制度，對成本費用的列支能實行單車單筆業(yè)務(wù)核算；對企業(yè)運輸成本、費用支出實行包干或按噸位、公里數(shù)、運輸量實行費用承包的，能提供企業(yè)相關(guān)內(nèi)部管理制度和合法結(jié)算憑證；對聘用人員均簽訂了一年以上的勞動用工合同或由勞務(wù)公司出具了勞務(wù)派遣證明，并統(tǒng)一為聘用人員繳納了基本保險；對差旅費用實行包干的有具體的相關(guān)的管理制度。
（四）對納入固定資產(chǎn)管理的自備車輛設(shè)置了管理臺帳，對每輛車的營運情況、費用、折舊等支出能進行詳細(xì)記錄。
（五）對發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)能提供符合法律規(guī)定，具有法律效應(yīng)的書面運輸合同或協(xié)議。
三、對自開票納稅人不同時符合上述條件，其企業(yè)所得稅按月或按季預(yù)繳時，一律按預(yù)計利潤率6%分月或分季計算出預(yù)計利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
主管地稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，對不符合上述條件的自開票納稅人有針對性的加強企業(yè)所得稅納稅輔導(dǎo)，并就企業(yè)核算中存在的問題及時下達整改通知書，要求其在限期內(nèi)整改，對整改到位的，在辦理年度匯算清繳時，可就自開票納稅人實際經(jīng)營情況進行匯算清繳，據(jù)實征收，多退少補。對整改不到位，不能準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額的，年度匯算清繳時，一律對其應(yīng)繳納企業(yè)所得稅按10%的應(yīng)稅所得率實行核定征收。
四、經(jīng)認(rèn)定為自開票納稅人凡具有下列情形之一的，應(yīng)在年檢后整改，整改期間企業(yè)所得稅按其開具發(fā)票金額按10%的應(yīng)稅所得率征收。對整改到位且同時符合第二款規(guī)定的條件的，其企業(yè)所得稅實行據(jù)實征收。
（一）收入不入帳，隱匿不計或少計收入的；
（二）以承包、承租、掛靠方式提供貨物運輸勞務(wù)，但經(jīng)營收支未納入出包方、出租方、被掛靠方的財務(wù)會計核算，只向出包方、出租方、被掛靠方上繳租金或承包費(管理費）的；
（三）有虛開、代開票行為的；
五、各級地稅機關(guān)應(yīng)加強對自開票納稅人稅法宣傳，做好企業(yè)所得稅納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人規(guī)范其財務(wù)核算，指導(dǎo)納稅人真實準(zhǔn)確核算收入、成本、費用，減少納稅風(fēng)險，提高納稅人對稅法的遵從度。合理公平稅負(fù)，促進貨物運輸業(yè)健康有序規(guī)范發(fā)展。
六、主管地稅機關(guān)要切實采取有效措施，建立對自開票納稅人實行集中統(tǒng)一規(guī)范管理制度，完善管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行所得稅相關(guān)政策，強化企業(yè)所得稅日常征收管理，防止納稅人不如實申報收入、逃避納稅義務(wù)等情況的發(fā)生。要結(jié)合年度匯算清繳，重點加強對自開票納稅人納稅評估和檢查，如發(fā)現(xiàn)自開票納稅人少計收入，申報繳納企業(yè)所得稅的收入額低于對外開具貨物運輸業(yè)發(fā)票總額、虛列成本費用、票據(jù)憑證管理混亂，所得稅稅負(fù)明顯偏低的，主管地稅機關(guān)要予以查實。情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)移交稽查部門查處。