來源地規(guī)則在個人所得稅和企業(yè)所得稅角度的對比

來源地規(guī)則在個人所得稅和企業(yè)所得稅角度的對比

第一、個稅沒有界定企稅中銷售貨物所得的來源地，在個稅層面的銷售貨物所得通常是納入經(jīng)營所得，但新條例同樣沒有明確經(jīng)營所得的來源地規(guī)則。如果我們結(jié)合新條例第六條第一款第五項對經(jīng)營所得的定義，還是強(qiáng)調(diào)經(jīng)營主體（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）要在境內(nèi)注冊。
第二、個稅層面的提供勞務(wù)包含受雇所得和勞務(wù)報酬所得，要看是否在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，不考慮支付地點(diǎn)，和企稅看勞務(wù)發(fā)生地邏輯一致；

第三、個稅租金來源強(qiáng)調(diào)租賃標(biāo)的財產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)強(qiáng)調(diào)特許權(quán)要在境內(nèi)使用，企稅租金、特許權(quán)使用費(fèi)要按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。比如，非居民個人（企業(yè)）將機(jī)器設(shè)備出租給一家非居民企業(yè)在中國境內(nèi)使用，該非居民取得的租金所得屬于個稅上來源于中國境內(nèi)的所得；但由于負(fù)擔(dān)方非居民企業(yè)不在境內(nèi)，同時假設(shè)其沒有機(jī)構(gòu)場所，該所得在企稅上不屬于來源于中國境內(nèi)的所得。

第四、個稅轉(zhuǎn)讓除不動產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)強(qiáng)調(diào)要在中國境內(nèi)，沒有單獨(dú)明確轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資產(chǎn)的來源地標(biāo)準(zhǔn)，企稅要求動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

第五、個稅利息、股息紅利要求是從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得，企稅要求股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定，利息所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

第六、個稅稿酬所得、偶然所得的來源地規(guī)則未得明確，企業(yè)明確其他所得由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。但企業(yè)所得稅中對于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、保險賠款等來源地至今也沒有清晰規(guī)定。


來源：財稅浪子