七國集團就最低企業(yè)稅率達成協(xié)議，亞馬遜，谷歌等巨頭將受影響，對中國企業(yè)有何影響？

七國集團就最低企業(yè)稅率達成協(xié)議

    當(dāng)?shù)貢r間6月5日，七國集團（G7）成員國在倫敦達成一致：支持把全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%，并將在改革國際稅收規(guī)則、取消數(shù)字服務(wù)稅等領(lǐng)域進行協(xié)調(diào)。分析人士稱，最低稅率一旦實施，無疑將結(jié)束“逐底競爭”——即部分國家以超低稅率和免稅優(yōu)惠吸引企業(yè)的局面。但要最終達成國際共識，將是一個相當(dāng)復(fù)雜且漫長的過程。

    當(dāng)?shù)貢r間5月4日至5日，七國集團財政部長和央行行長會議在倫敦舉行。

    會后，七國集團成員國發(fā)表了關(guān)于設(shè)定全球最低企業(yè)稅率的聲明。

    據(jù)新華社報道，英國財政大臣里?！ぬK納克在社交媒體上表示，要確保稅收公平，特別是讓企業(yè)在其產(chǎn)品或服務(wù)的銷售市場繳納更合理稅額。

    美國財政部長耶倫也在社交媒體上發(fā)文稱，設(shè)置全球最低企業(yè)稅率將結(jié)束各國競相壓低企業(yè)稅率的“競賽”。

    而外媒的報道中，蘇納克直接將這一協(xié)議形容為“歷史性的”：“經(jīng)過多年的討論，G7財長們達成了一項歷史性的協(xié)議，即改革全球稅收體系，使其適應(yīng)全球數(shù)字時代。”

    為應(yīng)對全球經(jīng)濟數(shù)字化發(fā)展給國際稅收政策帶來的挑戰(zhàn)，2013年，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)起了有關(guān)全球稅制改革的談判。美國在其中一直大力推動。

    在外界看來，“全球最低企業(yè)稅率”一旦實施，首先受影響最大的將是谷歌、臉書和亞馬遜等科技巨頭，他們通常利用數(shù)字服務(wù)在地域上的靈活性，將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家。

    另一方面，這將重新定義跨國企業(yè)征稅的方式和地點，理論上會打擊“避稅天堂”的存在。

什么是七國集團？

    七國集團(Group of Seven；G7)，是主要工業(yè)國家會晤和討論政策的論壇，成員國包括美國、英國、法國、德國、日本、意大利和加拿大七個發(fā)達國家。20世紀70年代初，在第一次石油危機重創(chuàng)西方國家經(jīng)濟后，在法國倡議下，1975年11月，美、英、德、法、日、意六大工業(yè)國成立了六國集團。

    1976年，加拿大加入，七國集團（簡稱G7）就此誕生。

    1997年，俄羅斯的加入使得G7轉(zhuǎn)變?yōu)镚8。七國集團（Group of Seven,G7）成為八國集團（Group-8，G8）。

    2014年6月4日，由歐盟主持的七國集團(G7)領(lǐng)導(dǎo)人會晤6月4日晚間在比利時布魯塞爾開幕，這是俄羅斯自1997年加入這一集團后首次被排除在外。

    2018年6月8日-9日，“七國集團”(G7)峰會在加拿大召開。  內(nèi)容涉及包容性經(jīng)濟增長、兩性平等和賦予婦女權(quán)利、世界和平與安全、未來工作機會、氣候變化及海洋等議題。

    英國是2021年七國集團輪值主席國。英國財政大臣蘇納克與英國央行行長貝利2021年2月12日共同主持了七國集團財政部長和央行行長視頻會議，并在會議上呼吁，將對氣候和自然因素的考量作為2021年決策的核心 ；6月5日，七國集團已經(jīng)就稅務(wù)征收方案達成協(xié)議。

協(xié)議對科技巨頭的影響

    當(dāng)今世界，由于各個國家制定的稅率不一，很多大型跨國企業(yè)往往會選擇將全球銷售利潤、稅收等轉(zhuǎn)移到低稅率國家，以此來避稅。

    這種行為發(fā)展下去形成所謂的“逐底競爭”，即各國競相以超低稅率和免稅優(yōu)惠吸引企業(yè)巨頭。

    其中一些國家和地區(qū)更是被冠以“避稅天堂”的稱號，最著名的當(dāng)屬維京群島、開曼群島、百慕大群島以及巴拿馬、盧森堡等。

    顯然，“逐底競爭”讓很多國家和地區(qū)稅收顯著受損。這些跨國企業(yè)在全球賺取高額利潤的同時，實現(xiàn)著程度驚人的“逃稅”。

    據(jù)聯(lián)合國數(shù)據(jù)，科技巨頭轉(zhuǎn)移利潤導(dǎo)致各國每年損失的稅收高達5000億至60000億美元。

    有第三方調(diào)研報告顯示，過去10年間，僅亞馬遜、谷歌、蘋果、臉書、微軟、奈飛6家美國公司應(yīng)納稅額和實納稅額的差值就超過1500億美元。

    而據(jù)英國《衛(wèi)報》此前報道，以微軟在愛爾蘭的子公司為例，其在2020年創(chuàng)造了近3150億美元的利潤，幾乎相當(dāng)于愛爾蘭GDP的四分之三，卻因為在百慕大注冊而避稅。

    而在各國就最低稅率達成一致的前提下，如果企業(yè)在某個國家支付的稅率低于最低稅率，所在國政府就可以將其增加到商定的最低稅率水平。

    以美國為例，其財政部預(yù)計，阻止美企將利潤轉(zhuǎn)移至海外將帶來大約7000億美元的財政收入。

這個協(xié)議對中國企業(yè)有什么影響？


    中國銀行研究院曹鴻宇在其研報中表示，總的來看，中國落實全球最低企業(yè)稅率所面臨的內(nèi)部障礙較小。中國現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率較高，一般標準為25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的稅率目標，也高于美國15%的最低稅率底線。

    另外，中國企業(yè)海外收入相對較低，受全球最低企業(yè)稅率影響的企業(yè)海外利潤并不大，而政府支持企業(yè)“走出去”，對企業(yè)海外利潤征稅也持寬松態(tài)度。推出全球最低企業(yè)稅率制度對中國整體負面影響較為有限。

    對于從事跨境投資的中國企業(yè)而言，“全球最低企業(yè)稅率”會帶來新的合規(guī)義務(wù)。中國企業(yè)“走出去”廣泛采用離岸架構(gòu)，根據(jù)各地稅收優(yōu)惠特色在不同的國際稅收洼地設(shè)置中間實體（如在香港地區(qū)設(shè)置區(qū)域銷售中心、在新加坡設(shè)置財資中心等），從而進行海外投資、上市或全球價值鏈布局?！叭蜃畹推髽I(yè)稅率”規(guī)則實施后，可能會要求位于低稅率地區(qū)的中間實體繳納額外的稅款。各國為跨國公司提供的稅收優(yōu)惠可能被中和，影響跨國公司的全球資源配置。

    此外，“全球最低企業(yè)稅率”可能會對香港現(xiàn)行稅制和營商環(huán)境產(chǎn)生一定的負面影響。香港目前是全球第七大避稅港，也是亞洲最大的避稅港。香港對企業(yè)實行兩級制所得稅，利潤低于200萬港元的情況下，不同類型企業(yè)適用所得稅稅率為8.25%或7.5%，超過200萬港元的部分按16.5%或15%征收。根據(jù)估算，香港有效公司稅率不超過10%，落實“全球最低企業(yè)稅率”將會削弱香港的低稅率優(yōu)勢，增加在港跨國企業(yè)稅務(wù)和合規(guī)成本。

    不過，企業(yè)稅率并非跨國公司全球布局決策的決定性因素，全球范圍實施統(tǒng)一的最低稅率標準將放大稅收因素以外的營商環(huán)境重要性，香港固有的營商環(huán)境優(yōu)勢仍有利于吸引跨國公司來港投資布局。

部分內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)

如果你想了解更多與“七國集團就最低企業(yè)稅率達成協(xié)議”的相關(guān)內(nèi)容，戳：一個世紀以來最大調(diào)整！G7就跨國企業(yè)征稅規(guī)則達成協(xié)議