國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局公告2018年第10號 國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局公告2018年第10號

  國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告
  國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局公告2018年第10號
  全文有效
  2018.10.30
  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第 16 號)等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題公告如下：
  一、經(jīng)營所得項目核定征收納稅人范圍
  （一）經(jīng)營所得項目個人所得稅核定征收率：適用于資陽市范圍內(nèi)的個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者以及其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人(以下均簡稱業(yè)戶)。
  （二）經(jīng)營所得項目個人所得稅應(yīng)稅所得率：適用于資陽市范圍內(nèi)的個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人 (以下均簡稱業(yè)戶)。
  二、業(yè)戶具有下列情形之一的，核定征收個人所得稅
  （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
  （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
  （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
  （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
  （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
  （六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
  由國家稅務(wù)總局明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人應(yīng)按查賬征收方式，據(jù)實征收個人所得稅，不適用核定征收方式。
  三、個人所得稅核定征收方式
  個人所得稅核定征收方式包括定率征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
  （一）采用定率征收方式
  1.選擇采用定率征收方式的業(yè)戶，其應(yīng)納稅額的計算公式如下：
  應(yīng)納稅額 =收入總額或核定收入額×核定征收率
  收入總額或核定收入額為不含增值稅收入額。
  2.核定征收率標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。
  3.業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的核定征收率（以實際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)，下同）。
  （二）采用核定應(yīng)稅所得率征收方式
  1.實行核定應(yīng)稅所得率征收個人所得稅的業(yè)戶，應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：
  應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個人所得稅率（經(jīng)營所得5級超額累進(jìn)稅率表）
  其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個自然人投資者應(yīng)納稅所得額。
  2.應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。
  3.業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。
  四、符合核定征收條件的業(yè)戶可選擇以上一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)選定一個納稅年度內(nèi)不得變更。
  五、實行按季申報的業(yè)戶，定額標(biāo)準(zhǔn)換算為季標(biāo)準(zhǔn)計算個人所得稅。
  六、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》(2011年第44號)的規(guī)定，對代開貨運(yùn)發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅。
  七、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶、被承包承租的企事業(yè)單位為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。建賬建制的業(yè)戶按照稅法規(guī)定的5級超額累進(jìn)稅率據(jù)實征收個人所得稅。
  八、關(guān)于個人臨時代開稅務(wù)發(fā)票核定征收個人所得稅的問題
  （一）對未辦理稅務(wù)登記證，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人（個人），按次到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，開具發(fā)票金額未達(dá)到按次征收增值稅起征點(diǎn)的，個人所得稅征收率為0；開具發(fā)票金額超過按次征收增值稅起征點(diǎn)的，按1.5%的核定征收率征收個人所得稅。
  （二）對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)的個人應(yīng)稅所得，應(yīng)由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅，扣繳義務(wù)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報時，對納稅人（個人）在我市稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%征收率繳納個人所得稅的，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。
  八、本公告自2018年11月1日起施行。
  特此公告
  相關(guān)附件：
  1個人所得稅核定征收率表.doc
  2個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表.doc
  3關(guān)于《國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告》的政策解讀


附件:

• 1個人所得稅核定征收率表.doc
  
• 2個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表.doc
  
• 3關(guān)于《國家稅務(wù)總局資陽市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告》的政策解讀.doc