《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)

　　為規(guī)范和完善促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。
　特此公告。

　　附件：安置殘疾人納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶?/a>

      注釋：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)）對(duì)本文進(jìn)行了修改。

國(guó)家稅務(wù)總局
2016年5月27日

促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法

　　第一條   為加強(qiáng)促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)）及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條   納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策，適用本辦法規(guī)定。
　　本辦法所指納稅人，是指安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶。
　　第三條   納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：
　　（一）《稅務(wù)資格備案表》。
　?。ǘ┌仓玫臍埣踩说摹吨腥A人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書(shū)面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書(shū)面材料。
　　（三）安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。
　　第四條   主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案后，應(yīng)將全部《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》信息以及所安置殘疾人的身份證明信息錄入征管系統(tǒng)。
　　第五條   納稅人提供的備案資料發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化之日起15日內(nèi)就變化情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。
　　第六條   納稅人申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，需報(bào)送如下資料：
　　（一）《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》。
　?。ǘ栋仓脷埣踩思{稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌罚ㄒ?jiàn)附件）。
　?。ㄈ┊?dāng)期為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表。
　?。ㄋ模┊?dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
　　特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，不提供資料（三）和資料（四）。
　　第七條   納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供資料的完整性和增值稅退稅額計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。
　　第八條   主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理退稅申請(qǐng)后，查詢納稅人的納稅信用等級(jí)，對(duì)符合信用條件的，審核計(jì)算應(yīng)退增值稅額，并按規(guī)定辦理退稅。
　　第九條   納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：
　　本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和
　　月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍
　　月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
　　納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
　　第十條   納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算。
　　第十一條   主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年2月底之前，在其網(wǎng)站或辦稅服務(wù)廳，將本地區(qū)上一年度享受安置殘疾人增值稅優(yōu)惠政策的納稅人信息，按下列項(xiàng)目予以公示：納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、法人代表、計(jì)算退稅的殘疾人職工人次等。
　　第十二條   享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，對(duì)能證明或印證符合政策規(guī)定條件的相關(guān)材料負(fù)有留存?zhèn)洳榱x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)材料的，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其相應(yīng)納稅期內(nèi)已享受的增值稅退稅，并依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
　　第十三條   各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況的后續(xù)管理，對(duì)納稅人進(jìn)行定期或不定期檢查。檢查發(fā)現(xiàn)納稅人不符合財(cái)稅〔2016〕52號(hào)文件規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定予以處理。
　　第十四條   本辦法實(shí)施前已辦理稅收優(yōu)惠資格備案的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)檢查其已備案資料是否滿足本辦法第三條規(guī)定，殘疾人信息是否已按第四條規(guī)定錄入信息系統(tǒng)，如有缺失，應(yīng)要求納稅人補(bǔ)充報(bào)送備案資料，補(bǔ)錄信息。
　　第十五條   各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，應(yīng)定期或不定期在征管系統(tǒng)中對(duì)殘疾人信息進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常的，按相關(guān)規(guī)定處理。
　　第十六條   本辦法自2016年5月1日起施行。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》的解讀

2016年05月31日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

　　一、公告出臺(tái)的背景
　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)），結(jié)合全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，調(diào)整和完善了促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅政策，提高了安置殘疾人的增值稅退稅額度。為配合政策調(diào)整，按照行政審批制度改革要求，稅務(wù)總局出臺(tái)了《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），以便于操作執(zhí)行。
　　二、納稅人首次申請(qǐng)享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供哪些資料？
　　《辦法》明確，納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下備案資料：（一）《稅務(wù)資格備案表》；（二）安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋單位公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書(shū)面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書(shū)面材料；（三）安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋單位公章。
　　三、納稅人提供的備案資料發(fā)生變化，應(yīng)如何處理？
　　《辦法》規(guī)定，納稅人提供的備案資料發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化之日起15日內(nèi)就變化情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。
　　四、納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，需要報(bào)送哪些資料？
　　《辦法》規(guī)定，納稅人申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，需報(bào)送如下資料：（一）《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》；（二）《安置殘疾人納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌罚唬ㄈ┊?dāng)期為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表；（四）當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
　　特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，不提供資料（三）、（四）。

國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào),促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》。

《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)。