【2020年4月8日】基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)構(gòu)建

基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)構(gòu)建

核心觀點
一、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)構(gòu)建
1、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)的基礎(chǔ)架構(gòu)
2、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)的主要模塊
二、區(qū)塊鏈技術(shù)進一步推進稅收征管創(chuàng)新的政策建議
1、區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到稅收征管中面臨的諸多挑戰(zhàn)
2、區(qū)塊鏈技術(shù)進一步推進稅收征管創(chuàng)新的建議

正文
一、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)構(gòu)建
（一）基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)的基礎(chǔ)架構(gòu)

基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)的基礎(chǔ)架構(gòu)共有5層（如圖3所示），分別是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層、智能合約層、基礎(chǔ)服務(wù)層、外部接口層以及征管應(yīng)用層。與傳統(tǒng)區(qū)塊鏈系統(tǒng)架構(gòu)類似，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層與智能合約層為系統(tǒng)提供區(qū)塊鏈底層技術(shù)，基礎(chǔ)服務(wù)層與外部接口層提供外部主體的接入服務(wù)，應(yīng)用層提供具體的應(yīng)用服務(wù)。

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層
基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層提供底層數(shù)據(jù)的存儲、校驗與傳輸能力，該層能夠?qū)^(qū)塊鏈中各個主體在應(yīng)用端接入的各類區(qū)塊鏈應(yīng)用所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行處理，其中包括對數(shù)據(jù)產(chǎn)生過程中的共識算法的制定，如一般區(qū)塊鏈的PoW即工作量證明算法，或本次設(shè)計的區(qū)塊鏈系統(tǒng)所屬的主權(quán)區(qū)塊鏈中，通過鏈下協(xié)議的方式達成共識算法。除了產(chǎn)生數(shù)據(jù)共識外，還包括數(shù)據(jù)傳輸中的機密技術(shù)應(yīng)用，以及提供數(shù)據(jù)存儲服務(wù)。以上過程抽象來看，其實就是將數(shù)據(jù)打包成區(qū)塊、對區(qū)塊進行校驗并在各節(jié)點達成共識。這一層的主要工作包括分布式存儲、共識機制、非對稱加密、哈希算法和數(shù)字簽名等。

2.智能合約層
在最初的區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，即我們所熟知的比特幣系統(tǒng)，其內(nèi)部的邏輯框架非常簡單，只能夠處理收入與支出等流水式的信息，基本無法承載市場交易中復(fù)雜的邏輯需求。在隨后出現(xiàn)的以太坊等第二代區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，使用智能合約賦予數(shù)據(jù)完整的圖靈邏輯，解決傳統(tǒng)區(qū)塊鏈只能進行簡單邏輯校驗的問題，使得系統(tǒng)能夠處理復(fù)雜場景下的數(shù)據(jù)需求，也已成為區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于稅收征管活動的核心能力。該層的主要工作包括：合約語言、合約邏輯、合約部署與合約接口等。

3.基礎(chǔ)服務(wù)層
基礎(chǔ)服務(wù)層為整個系統(tǒng)提供后臺管理服務(wù)，使得系統(tǒng)中的監(jiān)管機構(gòu)如稅務(wù)部門、金融部門等能夠通過基礎(chǔ)服務(wù)層滿足管理調(diào)控的需求，同時與所有信息化系統(tǒng)一樣，稅收征管系統(tǒng)也需要賬號管理、權(quán)限管理、證書管理等基礎(chǔ)性的系統(tǒng)后臺管理。此外，在整個稅收征管系統(tǒng)中，對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，對企業(yè)的信用評定和對市場交易行為的實時監(jiān)控等，都會在這一層中提供。服務(wù)層的主要工作包括：賬號管理、權(quán)限管理、監(jiān)控報表、證書管理、信用管理、系統(tǒng)日志管理等。

4.外部接口層
外部接口層為外部應(yīng)用提供各類接口的調(diào)用服務(wù)，使得各主體能夠通過接口方式將信息同步到區(qū)塊鏈系統(tǒng)中。通過封裝接口的方式向外部應(yīng)用提供服務(wù)，是目前信息系統(tǒng)常用的方式，能夠保證各個主體快速低成本地接入到稅收征管系統(tǒng)中，也保證了系統(tǒng)的安全性。在稅收征管系統(tǒng)對接前期，由于系統(tǒng)參與的各個主體在對接前都擁有自己的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)參數(shù)等不同標準，為了能使系統(tǒng)平穩(wěn)高效地運營，需要各個主體通過統(tǒng)一的API接口與規(guī)范的數(shù)據(jù)格式接入數(shù)據(jù)，只有這樣才能保證各個主體間能夠進行信息交換與共享，這將大大降低各主體間的溝通成本。目前稅收征管系統(tǒng)的主體一般分為市場監(jiān)管者（包括稅務(wù)部門、工商部門、社保部門、金融部門、海關(guān)部門等）與市場參與者（如企業(yè)、個人等）。

5.征管應(yīng)用層
征管應(yīng)用層是整個系統(tǒng)的表現(xiàn)層，為稅收征管工作的征收、管理、稽查等活動提供具體解決方案。在原有稅收征管機制、征管業(yè)務(wù)流程中，逐步梳理出可以更高效、更智能地使用區(qū)塊鏈技術(shù)進行優(yōu)化處理的應(yīng)用場景，當前主要包括三個發(fā)展方向：一是信息透明，即消除信息不對稱產(chǎn)生的稅收逃避、稅收政策不匹配、征管成本高昂等問題，如B2B、B2C的交易數(shù)據(jù)與涉稅數(shù)據(jù)的入鏈管理，可以實現(xiàn)自動計算與核查；第二是稅收征管智能化，如在交易過程中自動生成電子發(fā)票、智能匹配稅收優(yōu)惠并進行執(zhí)行，自動實現(xiàn)稅收入庫、分成、退稅等稅收征管活動；第三是數(shù)據(jù)挖掘，即通過一段時間的數(shù)據(jù)積累后，稅收征管系統(tǒng)能將海量存儲的涉稅數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)方法與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，通過風(fēng)險建模等方式提前分析并識別風(fēng)險點，協(xié)助政策前期數(shù)據(jù)調(diào)研和預(yù)期結(jié)果分析，以及實施政策執(zhí)行后的效果評估與監(jiān)控等。通過以上對各類稅收征管場景的應(yīng)用，將區(qū)塊鏈技術(shù)融入稅收征管體系，逐步實現(xiàn)稅收征管的高效化與智能化。

（二）基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)的主要模塊
1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊

稅收征管系統(tǒng)的本質(zhì)是一個數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、傳輸、存儲、校驗是整個系統(tǒng)運行的基礎(chǔ)。因此，稅收征管部門及政府其他監(jiān)管部門產(chǎn)生的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)將通過圖4所示的機制接入政府公共信息系統(tǒng)。政府公共信息系統(tǒng)其實也是一個區(qū)塊鏈系統(tǒng)，信息集成且數(shù)據(jù)無法篡改，稅收征管系統(tǒng)作為其子集也融入其中。

基于區(qū)塊鏈的稅收征管系統(tǒng)構(gòu)建后，政府監(jiān)管部門將會按照各自的審核要求與所需材料，共同制定稅收征管系統(tǒng)的準入流程，并形成官方文檔公開。參與到稅收征管系統(tǒng)中的企業(yè)需要按照規(guī)定準備所需的申報材料，向工商部門提交申請。工商部門在收到企業(yè)的申請后，會對申報材料進行初步審核，通過后向全網(wǎng)廣播，系統(tǒng)中各個政府監(jiān)管部門的節(jié)點包括稅務(wù)部門、社保部門、金融機構(gòu)、公安部門、海關(guān)部門、質(zhì)檢部門等，這些部門將會對申請材料進行再審核確認，并對企業(yè)的申請予以通過，完成共識。企業(yè)在申請通過后，會收到工商等各監(jiān)管部門通過稅收征管系統(tǒng)向企業(yè)發(fā)放的證書、身份證明與企業(yè)公開資料等信息，并獲得進入稅收征管系統(tǒng)的權(quán)利。

企業(yè)按照規(guī)定將需要提供的交易數(shù)據(jù)、涉稅信息等接入稅收征管系統(tǒng)中，并對數(shù)據(jù)的真實性負責(zé)。企業(yè)在數(shù)據(jù)接入系統(tǒng)后，通過收到的證書，就能夠參與正常的經(jīng)營活動。在一個稅收征管系統(tǒng)中，將會出現(xiàn)數(shù)量極多的企業(yè)，這些企業(yè)的交易數(shù)據(jù)、涉稅信息會實時地接入到系統(tǒng)中，并在一定的時間周期內(nèi)打包成區(qū)塊，標記時間戳，鏈接到整個區(qū)塊鏈條中，如圖5所示。以企業(yè)P與企業(yè)Q的一項交易為例，首先企業(yè)P通過智能合約向企業(yè)Q支付一筆貨款，支付機構(gòu)在收到合約后將企業(yè)P賬戶中的對應(yīng)金額進行確認與凍結(jié)，并向企業(yè)Q發(fā)送確認信息，企業(yè)Q收到確認信息后按照合約內(nèi)容發(fā)貨，企業(yè)P在收到貨物后進行確認，支付機構(gòu)在收到確認信息后將企業(yè)P賬戶中的對應(yīng)金額轉(zhuǎn)移到企業(yè)Q賬戶中，并向企業(yè)Q發(fā)送確認信息，企業(yè)Q確認收到貨款后，整個交易結(jié)束。企業(yè)借助企業(yè)鏈上的交易流程，利用區(qū)塊鏈技術(shù)中的智能合約機制自動計算應(yīng)納稅額并實現(xiàn)稅款入庫，避免了因稅務(wù)部門和納稅人之間對稅收政策理解不一致而造成的稅收征管混亂，同時也在源頭上保證了企業(yè)涉稅信息的真實性和不可篡改性。

2.增值稅管理模塊
目前，我國增值稅征管活動仍存在一些問題，這些問題均可通過基于區(qū)塊鏈技術(shù)的增值稅管理模塊來解決。

（1）虛開增值稅發(fā)票問題的解決方案。
在區(qū)塊鏈技術(shù)支持下，企業(yè)之間的交易過程所產(chǎn)生的所有交易數(shù)據(jù)都將被實時記錄，并通過特有的加密方式進行傳輸存儲，最后永久存儲在系統(tǒng)中。這些數(shù)據(jù)將會依據(jù)系統(tǒng)各個節(jié)點的所有主體進行備份，即使有其中某些服務(wù)器受到攻擊，也無法篡改交易記錄，系統(tǒng)將通過這些交易記錄自動生成電子發(fā)票，在企業(yè)申請抵扣時自動核驗，這不僅可以提高稅收征管效率，也極大地降低了虛開虛抵增值稅發(fā)票的可能性。而在審核管理方面，所有的交易數(shù)據(jù)在存儲時也都會附加時間戳，明確標示交易數(shù)據(jù)產(chǎn)生的時間，便于相關(guān)部門審核查驗。

（2）增值稅管理覆蓋范圍問題的解決方案。
增值稅管理模塊具有向所有企業(yè)提供電子發(fā)票的功能，尤其是對于那些財務(wù)水平低、收入額低且無法承擔較高納稅成本的小微企業(yè)來說更有意義，使他們能夠有機會公平地參與到市場交易中，不會因為無法提供增值稅發(fā)票而影響業(yè)務(wù)發(fā)展。根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)原理，稅收征管系統(tǒng)可以根據(jù)存儲在區(qū)塊中的交易數(shù)據(jù)，在政府各監(jiān)管部門的協(xié)作下，按照當前規(guī)定的開票流程與規(guī)范化信息，通過智能合約方式存儲電子發(fā)票的計算邏輯，并對相關(guān)企業(yè)的所有交易數(shù)據(jù)進行校驗、計算，在校驗通過后自動生成電子發(fā)票。企業(yè)只需通過標準的API接口，接入到稅收征管系統(tǒng)中，同步交易數(shù)據(jù)與涉稅信息，即可低成本、高效率地獲取相應(yīng)的電子發(fā)票，也使得整個國家的增值稅管理實現(xiàn)全面統(tǒng)一的全區(qū)域、全行業(yè)覆蓋。

（3）出口退稅問題的解決方案。
假設(shè)一個擁有外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的企業(yè)X從企業(yè)Y處購買了一批貨物，在國內(nèi)銷售時沒有開具增值稅發(fā)票，同時企業(yè)X再幫助一家沒有外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)Z出口銷售他生產(chǎn)的一批貨物，由于購買生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的貨物不能抵扣增值稅，這一批貨物無法獲得任何進出口退稅。但是企業(yè)X可以聲稱自己是將從企業(yè)Y處購買的貨物進行了出口，并且出示出口清單，即可騙得出口退稅，如圖6所示。

在區(qū)塊鏈增值稅管理模塊中，企業(yè)X與企業(yè)Y和企業(yè)Z的所有交易信息都會記錄到區(qū)塊中，包括交易的每一個貨物信息與這筆交易所涉及的資金信息，企業(yè)申請出口退稅時，系統(tǒng)將會自動校驗所申請的貨物是否存在無法匹配的情況。而隨著信息化程度的進一步提高，可以聯(lián)合海關(guān)部門、稅務(wù)部門、工商部門等相關(guān)管理部門，將出口退稅的標準流程與計算邏輯通過智能合約的方式寫入系統(tǒng)，企業(yè)在申請出口退稅后能夠快速計算應(yīng)退稅額，使得這類由于信息不互通導(dǎo)致的騙稅問題發(fā)生的概率大大降低。

3.企業(yè)所得稅管理模塊
企業(yè)所得稅的征管活動主要有以下兩個難題：（1）企業(yè)所得稅這個稅種本身在計算應(yīng)納稅所得額時，由于不同企業(yè)的戰(zhàn)略目標不同，財務(wù)水平不同，使得各企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，難以使用統(tǒng)一的標準進行核驗。對企業(yè)而言，面對不斷變化的錯綜復(fù)雜的稅收優(yōu)惠政策，可能導(dǎo)致其不能完全掌握稅收優(yōu)惠政策的使用方法；對政府部門而言，核驗只能依據(jù)企業(yè)遞交的相關(guān)材料，無法或難以校驗材料的完整性、真實性、有效性，變相增加了企業(yè)所得稅的征管難度與征收成本。（2）與增值稅管理類似，企業(yè)所得稅管理在小微企業(yè)方面仍存在較大困難。小微企業(yè)數(shù)量眾多，收入水平較低，且大多處于初創(chuàng)期，在公司制度和財務(wù)管理方面都較為混亂，難以有效地核定其經(jīng)營成本。因此，針對小微企業(yè)，目前稅務(wù)部門采取核定征收辦法，即根據(jù)小微企業(yè)的經(jīng)營狀況對其應(yīng)納稅所得額進行核定，而沒有根據(jù)實際經(jīng)營所得進行征稅。核定征收稅款其實并不準確，可變性很強，可能會導(dǎo)致企業(yè)稅負過高或過低等不合理情況發(fā)生，同時也使稅收管理無章法可循，難以保證征稅標準的統(tǒng)一性。
針對上述問題，在引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)的企業(yè)所得稅管理模塊中，首先由稅務(wù)部門主導(dǎo)、其他部門配合審核企業(yè)所得稅各項指標的核算標準以及算法邏輯，將這些政策及算法通過智能合約方式寫入到系統(tǒng)中。在政策成功納入系統(tǒng)后，調(diào)取參與到系統(tǒng)中的各個節(jié)點企業(yè)的交易數(shù)據(jù)與涉稅信息，按照此前制定的智能合約計算企業(yè)交易數(shù)據(jù)，并自動核驗生成企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。同時在系統(tǒng)中校驗所有的稅收優(yōu)惠適用情況，判斷是否存在滿足享受稅收優(yōu)惠的先決條件，并進行相應(yīng)的扣減補貼等計算，最終計算出企業(yè)的應(yīng)納稅額，如圖7所示。

企業(yè)所得稅管理模塊在區(qū)塊鏈技術(shù)的支持下，一方面能夠極大地提高稅務(wù)部門的核算效率，降低征稅成本，既將稅收優(yōu)惠政策全面、便捷地落實到每一個符合要求的企業(yè)中，又避免某些企業(yè)通過濫用稅收優(yōu)惠逃避稅款，使得政府的稅收激勵機制能夠取得預(yù)期的政策效果；另一方面，企業(yè)所得稅管理模塊能夠使企業(yè)從繁冗的政策條文中解脫出來，專注于企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量與價值創(chuàng)造，并幫助企業(yè)提升所得稅核算能力、降低納稅成本、提高稅收信用度。

4.稅收宏觀調(diào)控模塊
引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)，其底層其實是一個巨量的分布式數(shù)據(jù)庫，存儲著海量的交易數(shù)據(jù)與涉稅信息，且這些數(shù)據(jù)信息真實有效，無法篡改。同時，還能通過大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)等建模，對這些海量數(shù)據(jù)進行深度分析，為稅收征管決策提供有用的信息。稅收宏觀調(diào)控模塊的工作內(nèi)容及管理重點歸納為以下三個方面。

（1）有效評估、預(yù)判稅收征管政策的影響效應(yīng)。通過對海量交易數(shù)據(jù)與涉稅信息進行分析，可以對此前制定的稅收征管政策進行效應(yīng)分析，并利用已有數(shù)據(jù)進行政策影響結(jié)果的計算，評估政策的優(yōu)劣，并對相關(guān)數(shù)據(jù)與閾值進行優(yōu)化調(diào)整。在稅收新政發(fā)布后，通過監(jiān)控政策變化對交易數(shù)據(jù)的影響，分析政策的影響效果，在參數(shù)異常時提前進行預(yù)警，使政策制定與發(fā)布有效可控。在政策制定過程中，可以利用數(shù)據(jù)建模指導(dǎo)政策制定策略，分析政策在實施過程中的影響因子與效果，并通過歷史數(shù)據(jù)進行預(yù)判計算，幫助決策者更有效地制定稅收政策。

（2）通過智能合約形成稅收征管邏輯。由于稅收征管各主體的交易數(shù)據(jù)、審核數(shù)據(jù)、信用數(shù)據(jù)等全部被接入到稅收征管系統(tǒng)中，當稅收新政發(fā)布之后，就可通過智能合約快速形成稅收征管邏輯，新增或者覆蓋此前的計算邏輯，實時生效，系統(tǒng)將自動按照新政策形成的計算邏輯進行執(zhí)行，對各企業(yè)應(yīng)納稅額進行計算與調(diào)整，大大提高了政策執(zhí)行效率，也有效消除新政策發(fā)布之后企業(yè)高管與財務(wù)人員、稅務(wù)部門對政策理解不一致產(chǎn)生的矛盾問題。

（3）利用區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)不被篡改，推進我國稅收信用體系建設(shè)。企業(yè)通過申請進入稅收征管系統(tǒng)后，系統(tǒng)會為其分配唯一識別的ID，此后該企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的交易數(shù)據(jù)與涉稅信息，都會在一定時間內(nèi)打包到區(qū)塊鏈中，并永久存儲。如果納稅主體在經(jīng)營活動中出現(xiàn)違約、違規(guī)、違法等情況，也同樣會被記錄到區(qū)塊鏈中，永久有效，無法篡改或去除。這些信息一旦生成就能夠被系統(tǒng)中的所有節(jié)點查閱。系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動的歷史交易記錄，對其稅收信用狀況進行定期評估，從而推進我國稅收信用體系建設(shè)。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)進一步推進稅收征管創(chuàng)新的政策建議
（一）區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到稅收征管中面臨的諸多挑戰(zhàn)
區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管領(lǐng)域有著廣闊的應(yīng)用前景，稅務(wù)部門積極探索“區(qū)塊鏈+稅收征管”的新模式。在探索區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用，我們卻面臨著諸多來自技術(shù)、法律等方面的挑戰(zhàn)，必須承認區(qū)塊鏈技術(shù)的稅務(wù)應(yīng)用仍然存在一些不可忽視的關(guān)鍵性問題：第一，區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用目前仍然處于初級階段，在技術(shù)發(fā)展還不成熟的情況下，必然會存在一些技術(shù)風(fēng)險隱患，在初步應(yīng)用實踐中其運行效率還比較低；第二，區(qū)塊鏈涉及計算機、數(shù)據(jù)庫、密碼學(xué)以及大數(shù)據(jù)、人工智能等前沿技術(shù)研究，對區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管領(lǐng)域應(yīng)用的持續(xù)性研發(fā)成本投入也是一個不容忽視的問題；第三，區(qū)塊鏈是一個完全閉環(huán)系統(tǒng)，鏈上與鏈外是完全孤立的數(shù)據(jù)空間，現(xiàn)有的區(qū)塊鏈都不具備鏈間數(shù)據(jù)交互技術(shù)，這使得區(qū)塊鏈存在著無法實現(xiàn)鏈上與鏈外數(shù)據(jù)信息交換的致命缺陷；區(qū)塊鏈技術(shù)的可追溯性和涉稅信息透明度與納稅人隱私權(quán)保護之間的平衡關(guān)系也值得科學(xué)權(quán)衡、合理匹配。更重要的是，區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于稅收征管領(lǐng)域，也對我國稅收法律制度體系的不完備性及政府稅收治理行為的不匹配性提出尖銳挑戰(zhàn)。總之，利用區(qū)塊鏈技術(shù)進一步推進稅收征管創(chuàng)新，還有待于從技術(shù)風(fēng)險、成本效益、隱私權(quán)保護等方面加以深入考察和細致論證。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)進一步推進稅收征管創(chuàng)新的建議
1.保護稅收數(shù)據(jù)的安全性及納稅人隱私權(quán)
在區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)涉稅信息實時全面共享的同時，政府及社會各界也應(yīng)對稅收數(shù)據(jù)及納稅人隱私權(quán)保護給予特別關(guān)注，遵循“該開放的數(shù)據(jù)一定要最大限度開放，該保護的數(shù)據(jù)必須嚴格加以保護”的基本原則。在信息高度共享的情況下，維護信息安全、加強數(shù)據(jù)保密是稅務(wù)機關(guān)利用區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)大數(shù)據(jù)治稅的前提。首先，必須控制區(qū)塊鏈系統(tǒng)的訪問權(quán)限，嚴格實行授權(quán)管理，即只有符合系統(tǒng)訪問條件且經(jīng)過身份認證的節(jié)點才有權(quán)進入，并由系統(tǒng)管理員授權(quán)分配其訪問權(quán)限并留下訪問痕跡或記錄，從而有效控制訪問者的行為，確保數(shù)據(jù)不被篡改或竊取，嚴格保護納稅人隱私權(quán)。其次，必須根據(jù)不同的需要設(shè)置不同級別的訪問權(quán)限，即將區(qū)塊鏈稅收征管系統(tǒng)的訪問權(quán)限按級別劃分，并設(shè)定數(shù)據(jù)信息的訪問權(quán)限和使用范圍，這樣在保證信息安全的基礎(chǔ)上有效提高系統(tǒng)的使用效率。最后，必須建立區(qū)塊鏈系統(tǒng)的實時維護機制，即稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當成立專門的數(shù)據(jù)保護部門，實時維護系統(tǒng)數(shù)據(jù)的存儲設(shè)備，加強數(shù)據(jù)加密技術(shù)的研究應(yīng)用，確保數(shù)據(jù)存儲的安全性，對泄露納稅人隱私權(quán)的機構(gòu)和個人嚴肅懲處。

2.完善區(qū)塊鏈技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用規(guī)則及法律制度
區(qū)塊鏈技術(shù)的快速發(fā)展與稅務(wù)應(yīng)用將對現(xiàn)行的法律制度產(chǎn)生挑戰(zhàn)，也將引發(fā)對開發(fā)應(yīng)用規(guī)則的需求。雖然我國《“十三五”國家信息化規(guī)劃》已將區(qū)塊鏈技術(shù)作為重點前沿技術(shù)納入發(fā)展規(guī)劃，各地區(qū)、各部門也就區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展進行政策規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)布局，但從整體上看，國家層面尚無統(tǒng)一的區(qū)塊鏈技術(shù)標準、開發(fā)應(yīng)用規(guī)則及監(jiān)管體系，僅是國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室發(fā)布的《區(qū)塊鏈信息服務(wù)管理規(guī)定》從安全管理角度作出一些原則性規(guī)定，而未對區(qū)塊鏈技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用規(guī)則和法律保護問題做出進一步規(guī)范。因此，我國必須通過立法對區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用可能存在的問題進行法律監(jiān)管和約束，規(guī)定何種行為屬于違法行為及其違法程度。通過完善基本法律制度，以法律形式明確區(qū)塊鏈的合法地位，并針對區(qū)塊鏈的使用范圍制定法律制度，針對區(qū)塊鏈技術(shù)出臺具有針對性的專用技術(shù)開發(fā)應(yīng)用規(guī)則，并逐步建立系統(tǒng)化的區(qū)塊鏈技術(shù)規(guī)則、配套法律體系和監(jiān)管制度。

3.構(gòu)建稅收征管人工智能系統(tǒng)
基于區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建的稅收征管系統(tǒng)，若未來有效提升稅收征管效率，更好地發(fā)揮區(qū)塊鏈技術(shù)對稅收征管工作的正向推動效應(yīng)，就必須將區(qū)塊鏈技術(shù)與人工智能結(jié)合起來，構(gòu)建稅收征管人工智能系統(tǒng)。稅收征管人工智能系統(tǒng)是指在信息采集與處理過程中無需稅務(wù)人員的參與，所有的數(shù)據(jù)處理都由計算機自動完成，系統(tǒng)通過人工智能自動進行數(shù)據(jù)的錄入、對比、審查、報告等，能極大地提高稅收征管的效率。未來人工智能在稅收征管中的應(yīng)用，主要體現(xiàn)在以下方面：一是智能審核應(yīng)用場景，即將稅務(wù)合規(guī)性審核納入業(yè)務(wù)流程，通過機器代替原本由人工執(zhí)行的稅務(wù)審核的重復(fù)性任務(wù)和工作流程，構(gòu)建稅收審核智能化管控系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)測性洞察稅收風(fēng)險的目的；二是納稅人關(guān)系云圖描繪場景，即根據(jù)增值稅發(fā)票提供的交易信息、工商登記提供的注冊資本信息以及其他涉稅信息，為企業(yè)繪制出反映股權(quán)關(guān)系與供應(yīng)鏈關(guān)系的納稅人關(guān)系云圖，清晰地展示納稅人的關(guān)聯(lián)方關(guān)系、供應(yīng)鏈關(guān)系等；三是動態(tài)稅收信用評價場景，即通過人工智能在納稅人風(fēng)險點識別、稅收信用評價模型建立等方面實現(xiàn)對納稅人的稅收信用評分，精準還原納稅人風(fēng)險畫像，科學(xué)評價納稅人的稅收信用狀況。

注：原文刊發(fā)于《財政研究》，ISSN：1003-2878。

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蔡昌，中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，稅收籌劃與法律研究中心主任，北京市海淀區(qū)知聯(lián)會副會長，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會理事。主要研究方向為：稅收理論與政策，產(chǎn)權(quán)稅收學(xué)，數(shù)字經(jīng)濟稅收治理問題等，在《人民日報》《財政研究》《稅務(wù)研究》等雜志發(fā)表學(xué)術(shù)論文100余篇。
趙艷艷，中央財經(jīng)大學(xué)稅收學(xué)博士研究生。
戴夢妤，北京市豐臺稅務(wù)局。

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