【政策專題】《納稅繳費信用管理辦法》2025年7月1日起施行 政策要點一文全知道！

2025年5月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了全新的《納稅繳費信用管理辦法》，7月1日起正式施行！相較于2014年國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用管理辦法》，新法首次將社保納入了納稅系統(tǒng)統(tǒng)一管理。

自2014年以來，稅務(wù)部門已連續(xù)11年開展納稅信用評價，全新的《納稅繳費信用管理辦法》整合了2014年以來發(fā)布的納稅信用管理規(guī)范性文件以及相關(guān)規(guī)定，在保持評價制度和評價結(jié)果基本穩(wěn)定的同時，聚焦經(jīng)營主體反映的熱點訴求，旨在進一步優(yōu)化稅務(wù)領(lǐng)域信用建設(shè)工作，促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，以此更好服務(wù)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

政策脈絡(luò)

以下是對自2014年以來納稅信用管理辦法的政策脈絡(luò)及其部分核心內(nèi)容做簡要總結(jié)：

2014年：首部《納稅信用管理辦法（試行）》發(fā)布，該辦法確立ABCD四級評價體系，標志信用管理法制化開端。

2015年：補充《關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第46號），建立動態(tài)修復機制。

2016年：《關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第9號）引入動態(tài)調(diào)整機制，強化稅務(wù)稽查聯(lián)動。

2018年：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）：新增M級評定（新設(shè)企業(yè)/無營收企業(yè)），擴大覆蓋面至90%市場主體。

2020年：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號），取消非獨立核算分支機構(gòu)限制，優(yōu)化評分規(guī)則（非經(jīng)常性指標缺失從90分起評）。

2025年：《納稅繳費信用管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號）整合舊規(guī)，重構(gòu)納稅人信用評價體系，將信用管理延伸至社保繳費和非稅收入領(lǐng)域，標志著我國稅費信用管理正式邁入“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”時代。

新舊對比

與前新法適用前，原政策主要有以下幾點差異需注意：

對比維度	原政策（2025年7月前）	新政策（2025年7月起）
評價范圍	僅稅收行為	稅收+社保費+非稅收入（全口徑評價）
適用主體	企業(yè)納稅人強制納入；個體戶自愿申請	企業(yè)強制納入；個體戶等仍可自愿申請
起評分規(guī)則	統(tǒng)一90分起評	分級起評（100分/93分/90分），預(yù)留容錯空間
扣分機制	按稅種按次扣分	按月計算扣分，避免單次失誤影響過大
A級評定	增值稅為0可能影響評級	明確不影響（如留抵退稅所致）
信用修復	22項修復情形，加分比例低	33項修復情形，新增“3日內(nèi)糾錯可100%修復”“漸次修復”等
D級修復	需連續(xù)12個月無失信	分檔縮短等待期（3/6/12個月）

政策內(nèi)容

全新的《納稅繳費信用管理辦法》共六章36條。

第一章《總則》明確了《辦法》制定的目的和依據(jù)、信用管理定義、適用范圍、管理職權(quán)、管理原則、信息化建設(shè)、信用聯(lián)動等內(nèi)容，是《辦法》的基礎(chǔ)。

第二章《信用信息采集》明確了信息采集定義、信息范圍、采集主體、采集渠道等內(nèi)容，旨在統(tǒng)一納稅繳費信用信息的構(gòu)成和數(shù)據(jù)采集來源。

第三章《評價》規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)遵循無記載不評價、何時記載何時評價的原則開展納稅繳費信用評價，明確了評價方式、納稅繳費信用級別的設(shè)定，規(guī)范了不能評為A級、直接判為D級和不影響評價等情形。

第四章《評價結(jié)果的確定和發(fā)布》明確了稅務(wù)機關(guān)遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則確定和發(fā)布評價結(jié)果，規(guī)范了申請參評、復評（核）、修復以及動態(tài)調(diào)整等事項。第五章《評價結(jié)果的應(yīng)用》明確了稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則，對不同信用級別的經(jīng)營主體實施分類服務(wù)和管理的相關(guān)措施。

第六章《附則》明確了評價年度口徑、《辦法》的施行時間等內(nèi)容。

全新的《納稅繳費信用管理辦法》通過覆蓋范圍從單一稅收拓展至“稅費一體化”全口徑評價、優(yōu)化評價機制（如按月計算扣分及差異化起評分）降低偶發(fā)失誤影響、創(chuàng)新設(shè)立“立行立改”修復通道與漸次補繳機制平衡監(jiān)管剛性與企業(yè)實際困難，實現(xiàn)了理念、機制、修復包容性的三重升級。

現(xiàn)在，《納稅繳費信用管理辦法》已正式施行。企業(yè)應(yīng)從此重點關(guān)注社保/非稅繳納的合規(guī)性，并利用新修復機制優(yōu)化信用等級，同時將信用管理納入戰(zhàn)略層面，將納稅信用作為核心信用資產(chǎn)去重點關(guān)注。

圖源：稅務(wù)總局新媒體

原文鏈接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100016/c5240881/content.html

納稅繳費信用管理：分級、用途、復評、修復

　　來源：智方圓稅務(wù)師事務(wù)所

　　作者：王冬生

　　時間：2025-06-06

　　納稅繳費信用不僅影響納稅人的形象，也直接關(guān)系到生產(chǎn)經(jīng)營。國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布<納稅繳費信用管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第12號，以下簡稱12號公告)，整合并廢止了之前所有關(guān)于納稅信用的文件，形成新的管理辦法，自25年7月1日施行。本文基于12號公告的規(guī)定，介紹與納稅繳費信用管理有關(guān)的如下問題：

　　一、納稅繳費信用分幾級?

　　二、不同信用級別的不同管理

　　三、納稅繳費信用如何評級?

　　四、如何申請納稅信用復評?

　　五、如何申請納稅繳費信用修復?

　　六、納稅繳費信用如何動態(tài)調(diào)整?

　　一、納稅繳費信用分幾級?

　　什么是納稅繳費信用管理?

　　“是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人繳費人的納稅繳費信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動?！?/div>

　　納稅繳費信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。

　　A級為年度評價指標得分90分以上的；

　　B級為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；

　　M級為新設(shè)立經(jīng)營主體或者年度評價指標得分70分以上但評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；

　　C級為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；

　　D級為年度評價指標得分不滿40分或者有嚴重失信行為的。

　　有下列情形之一的經(jīng)營主體，不能評為A級：

　　實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

　　上一評價年度評價結(jié)果為D級的；

　　非正常原因評價年度內(nèi)，增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月應(yīng)納稅額為0的；

　　不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。

　　二、不同信用級別的不同管理

　　稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的經(jīng)營主體實施分類服務(wù)和管理。

　　(一)A級經(jīng)營主體的優(yōu)待措施

　　對納稅繳費信用評價為A級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

　　1、社會公布

　　主動向社會公布A級名單。

　　這實際類似稅務(wù)局為納稅人的信用背書，對納稅人參加投標或貸款等，有積極影響。

　　2、再評加分

　　下一年度起評分提高1分，連續(xù)評為A級的可累積提高，起評分最高不超過100分。

　　盡管90分就可以被評為A級納稅人，但如果是滿分的A級納稅人，更有助提高納稅人的形象。

　　3、發(fā)票管夠

　　可以一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量即時辦理；其他普通發(fā)票按需領(lǐng)用；符合條件的，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請按需開具全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡稱數(shù)電發(fā)票)。

　　發(fā)票還是稅務(wù)管理的抓手，不少納稅人時常面臨因發(fā)票不能滿足需要的難題，如果是A級納稅人，來自發(fā)票的困擾，基本不再存在。

　　4、綠色通道

　　連續(xù)3年評為A級的，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員輔導辦理稅費事項。

　　也就是到稅局辦理有關(guān)事項，可享受更便捷的服務(wù)。

　　5、聯(lián)合激勵

　　稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合實際情況采取的其他激勵措施。

　　也就是稅務(wù)的信用，有助于提高其他方面的信用。

　　(二)B級經(jīng)營主體有望享受A級待遇

　　對納稅繳費信用評價為B級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機關(guān)適時進行稅費政策和管理規(guī)定的輔導,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢，參考A級納稅人的待遇，推出激勵措施。

　　(三)M級經(jīng)營主體的管理措施

　　對納稅繳費信用評價為M級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機關(guān)適時進行稅費政策和管理規(guī)定的輔導。

　　(四)C級經(jīng)營主體的管理措施

　　對納稅繳費信用評價為C級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機關(guān)依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢，選擇性地采取D級經(jīng)營主體的管理措施。

　　(五)D級經(jīng)營主體的管理措施

　　對納稅繳費信用評價為D級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采取下列措施：

　　1、影響其他

　　對直接責任人員在經(jīng)營主體被評價為D級之后注冊登記、負責經(jīng)營的其他經(jīng)營主體，直接判為D級。

　　這一措施，有效地堵塞利用新成立公司逃避監(jiān)管的漏洞。

　　2、控制發(fā)票

　　結(jié)合經(jīng)營主體風險評估情況，限額限量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，限制數(shù)電發(fā)票額度；普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交(驗)舊領(lǐng)新、嚴格限量供應(yīng)。

　　稅務(wù)風險主要是發(fā)票的風險，通過控制發(fā)票，可極大壓縮納稅人違法的空間。

　　3、重點監(jiān)控

　　列入重點監(jiān)控對象，加強信用監(jiān)管。

　　4、影響后年

　　因直接判級評為D級的，D級評價保留至第2年，第3年不得評為A級；因年度評價指標得分評為D級的，次年評價時加扣11分。

　　一旦被評為D級，變成A級非常困難。

　　5、聯(lián)合懲戒

　　依法依規(guī)將D級評價結(jié)果提供相關(guān)部門，并結(jié)合實際情況采取其他嚴格管理措施。

　　三、納稅繳費信用如何評級?

　　(一)評價周期

　　納稅繳費信用評價周期為一個公歷年度，即1月1日至12月31日。距首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜時間不滿一個評價年度的經(jīng)營主體，不參加本期年度評價。

　　稅務(wù)機關(guān)原則上每年4月確定上一年度納稅繳費信用評價結(jié)果，并為經(jīng)營主體提供納稅繳費信用評價信息的自我查詢服務(wù)。

　　(二)兩種評價方式

　　年度評價指標得分；

　　直接判級方式，直接判級僅包括直接判定為A級、D級、M級。

　　(三)年度評價指標得分的具體方式

　　1、與評價指標有關(guān)的信息類型

　　納稅繳費信用信息包括：信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

　　信用基本信息包括：經(jīng)營主體的基礎(chǔ)信息和納稅繳費信用歷史記錄。

　　稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指：稅費申報信息、稅費款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等經(jīng)營主體經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指：稅務(wù)檢查信息等經(jīng)營主體不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。

　　外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響經(jīng)營主體納稅繳費信用評價的指標信息。

　　2、年度評價的具體方式

　　年度評價指標得分采取扣分方式。

　　經(jīng)營主體經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失，經(jīng)常性指標中納稅繳費信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評。

3、常見扣分項

　　12號公告附件一《納稅繳費信用評價指標和評價方法》規(guī)定了具體的扣除項目及扣分額，舉例如下：

　　(1)經(jīng)常性指標信息扣分項

　　未按照規(guī)定期限辦理納稅繳費申報(按月計算)，扣5分；

　　企業(yè)法定代表人、財務(wù)負責人未依法辦理個稅匯繳，扣5分；

　　至評定期末，經(jīng)營主體未按照規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應(yīng)納稅款、滯納金在100萬(含)元以上的，扣22分；

　　已代扣代收稅費款，未按規(guī)定解繳的，扣11分；

　　應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，扣5分；

　　未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，扣11分。

　　(2)非經(jīng)常性指標信息扣分項

　　補稅金額1萬元以上，且占當年應(yīng)納稅額不滿1%，已足額補繳稅款、滯納金、利息、罰款的，扣3分；

　　無補稅，行為罰2000以上且已繳納(按次計算)，扣3分。

　　(3)外部評價指標信息扣分項

　　銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于經(jīng)營主體向稅務(wù)機關(guān)提供數(shù)；扣11分；

　　欠稅5萬以上經(jīng)營主體處置其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機關(guān)報告，扣11分。

　　4、不影響信用評價的情況

　　經(jīng)營主體有下列情形的，不影響其納稅繳費信用評價：

　　(1)不可抗力原因

　　由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成經(jīng)營主體未能及時履行納稅繳費義務(wù)的。

　　(2)非主觀故意

　　非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費款的。

　　(3)不予處罰

　　稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)營主體不予行政處罰的。

　　(4)其他情形

　　國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅繳費信用評價的情形。

　　(四)直接判級的具體方式

　　直接判級適用于兩種情況：

　　首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜的新設(shè)立經(jīng)營主體，判為M級；

　　有嚴重失信行為的經(jīng)營主體，判為D級。

　　有下列情形之一的經(jīng)營主體，直接判為D級：

　　1、存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取留抵退稅等稅收違法行為的；

　　2、存在逃避繳納稅款、虛開增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票等違法行為被移送公安機關(guān)或者被公安機關(guān)直接立案查處的；

　　3、偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

　　4、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論足額繳納稅款、利息、滯納金和罰款的；

　　5、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

　　6、違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

　　7、提供虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠的；

　　8、騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的；

　　9、認定為非正常戶或者走逃(失聯(lián))戶的；

　　10、由非正常戶或者走逃(失聯(lián))戶直接責任人員在認定為非正常戶或者走逃(失聯(lián))戶之后注冊登記、負責經(jīng)營的；

　　11、由D級經(jīng)營主體的直接責任人員在評為D級之后注冊登記、負責經(jīng)營的；

　　12、被確定為重大稅收違法失信主體的；

　　13、存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

　　四、如何申請納稅信用復評?

　　經(jīng)營主體有下列情形，可在規(guī)定期限內(nèi)填寫《納稅繳費信用復評(核)申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請復評(核)。

　　(一)結(jié)果確定前申請復核

　　在年度納稅繳費信用評價結(jié)果確定前，對評價指標扣分或者判級情況有異議的，可在評價年度次年3月申請復核，主管稅務(wù)機關(guān)在評價結(jié)果確定前完成復核。

　　(二)申請對評價結(jié)果復評

　　對納稅繳費信用評價結(jié)果有異議的，可在次年年度評價前申請復評，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復評。

　　(三)滿12個月申請復評

　　因距首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜時間不滿一個評價年度，未參加年度評價的，可在納入納稅繳費信用管理滿12個月后申請復評，主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)經(jīng)營主體近12個月的納稅繳費信用狀況，確定其納稅繳費信用級別，并于受理申請的次月完成復評。

　　(四)《復評(核)申請表》列舉的申請原因

　　《申請表》列舉了12類申請復評的原因，如對納稅繳費信用評價得分計算有疑問；對直接判為D級有疑問；對稅費申報信息評價指標扣分有疑問；對發(fā)票和稅控器具信息評價指標扣分有疑問；對納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息指標扣分有疑問；對稅務(wù)稽查信息評價指標扣分有疑問等。

　　五、如何申請納稅繳費信用修復?

　　(一)信用修復的前提

　　根據(jù)12號公告的附件5《納稅繳費信用修復申請表》，納稅人應(yīng)先改正錯誤，填寫改正錯誤的具體情況，而且要承諾：

　　對申請修復年度納稅繳費信用評價結(jié)果無異議，且依規(guī)失信行為進行糾正；

　　所填寫的內(nèi)容和提交的相關(guān)材料真實、有效；

　　違背承諾自愿接受懲戒，并承擔相應(yīng)責任。

　　也就是說，信用修復的前提，是承認評價結(jié)果。

　　(二)信用修復的范圍及加分標準

　　12號公告的附件6《納稅繳費信用修復范圍及標準》，規(guī)定了33種信用修復的情況，如：未按規(guī)定期限辦理稅費申報、未按規(guī)定期限代扣代繳等，為鼓勵經(jīng)營主體及時改正，區(qū)分改正的時間，分別加不同的分數(shù)。

　　以“未按規(guī)定期限辦理稅費申報”為例，扣分的分值是5分，如果在3日內(nèi)糾正，加5分；

　　如果在3日后30日內(nèi)糾正，涉及稅費2000元以下的，加5分，其他的，加4分；

　　如果在30日后90日內(nèi)糾正，加3分；

　　90日后糾正，加2分。

　　(三)修復方式一：失信行為計入評價結(jié)果

　　失信行為已記入納稅繳費信用評價結(jié)果的，經(jīng)營主體可在次年年度評價前填寫《納稅繳費信用修復申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請信用修復，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)失信行為糾正情況，重新評價其納稅繳費信用級別，并自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成修復。

　　(四)修復方式二：失信行為未計入評價結(jié)果

　　失信行為尚未記入納稅繳費信用評價結(jié)果的，經(jīng)營主體無需提出申請，稅務(wù)機關(guān)在開展年度評價時，根據(jù)失信行為糾正情況統(tǒng)一更新結(jié)果。

　　(五)修復后不影響修復前

　　信用修復前已適用的稅費政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

　　也好理解，改正錯誤后，已經(jīng)承擔的錯誤后果，繼續(xù)承擔。

　　六、納稅繳費信用如何動態(tài)調(diào)整?

　　根據(jù)12號公告，稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)營主體的納稅繳費信用級別實行動態(tài)調(diào)整。

　　如何理解動態(tài)調(diào)整?

　　(一)給當年降級

　　因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將其當前納稅繳費信用級別調(diào)整為D級。

　　(二)給往年降級

　　相關(guān)失信行為發(fā)生在以前評價年度的，應(yīng)同步調(diào)整其相應(yīng)評價年度的納稅繳費信用級別為D級。

　　(三)調(diào)整例外

　　因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體在以前評價年度存在需扣減年度評價指標得分情形，或者生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入情況發(fā)生變化的，主管稅務(wù)機關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅繳費信用評價結(jié)果和評價信息。

　　總之，納稅人充分掌握信用評級的有關(guān)規(guī)定，一方面盡量爭取被評為A級，另一方面，及時利用信用復評、修復等救濟措施，充分維護自己的形象。

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　　作者簡介

　　王冬生 (北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所有限公司)

　　董事長兼總經(jīng)理、主管合伙人

　　郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

　　中國注冊稅務(wù)師，中國人民大學經(jīng)濟學博士，第三屆、第四屆財政部企業(yè)內(nèi)控咨詢專家，曾任國家稅務(wù)總局全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才專家導師。曾經(jīng)在財政部稅政司流轉(zhuǎn)稅處工作8年，任副處級調(diào)研員，在畢馬威北京稅務(wù)部工作9年，任技術(shù)總監(jiān)。中央財經(jīng)大學財稅學院、會計學院、中國人民大學財金學院專業(yè)碩士校外導師，為北京大學光華管理學院、中國人民大學、中央財經(jīng)大學等高校授課。

社保費等納入納稅信用，有何影響？

　　來源：第一財經(jīng)

　　時間：2025-05-31

　　企業(yè)良好的納稅信用評價結(jié)果有助于幫助企業(yè)辦稅更便利、更容易融資貸款、并擁有更多招投標機會等，而企業(yè)納稅評價制度迎來重大變化。

　　5月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2025年第12號)，首次將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社保費和非稅收入事項納入信用評價，結(jié)合經(jīng)營主體評價年度內(nèi)按期申報和繳費情況，綜合評價納稅繳費信用級別，更加全面地反映經(jīng)營主體信用狀況。國家稅務(wù)總局公告2025年第12號自2025年7月1日起施行。

　　現(xiàn)行規(guī)定的納稅信用評級只針對企業(yè)納稅人的納稅情況，并不包括社保費和非稅收入等繳費情況。根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，2024年全國社會保險基金預(yù)算收入約118945億元，全國非稅收入約44730億元。前述兩者收入之和，接近2024年全國稅收收入(約174972億元)。

　　中南財經(jīng)政法大學財政稅務(wù)學院副院長田彬彬告訴第一財經(jīng)，社會保險費是保障職工權(quán)益、維護社會穩(wěn)定的重要資金來源。此次國家稅務(wù)總局公告2025年第12號的發(fā)布，將社會保險費繳納情況與信用評價掛鉤，可以促使企業(yè)更加重視社會保險費的繳納，從而強化企業(yè)的社會責任感。同時，這也是社保費交由稅務(wù)部門征收之后，征管優(yōu)勢的一個具體體現(xiàn)，可以將稅收和社保納入共同的信用評價管理體系，借此促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，更好地服務(wù)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

　　稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)負責人表示，此次國家稅務(wù)總局公告2025年第12號在保持評價目標原則、制度框架和評價結(jié)果基本穩(wěn)定的前提下，進一步拓展評價范圍、優(yōu)化評價規(guī)則、加大修復力度、強化結(jié)果應(yīng)用，并按照“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”理念，將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社會保險費和非稅收入納入信用評價范圍，實現(xiàn)稅費信用同評和制度集成升級，不斷提高納稅繳費信用管理科學化、規(guī)范化水平。

　　比如，國家稅務(wù)總局公告2025年第12號明確的納稅繳費信用級別延續(xù)現(xiàn)行制度。即納稅繳費信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。A級為年度評價指標得分90分以上的；B級為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；M級為新設(shè)立經(jīng)營主體或者年度評價指標得分70分以上但評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；C級為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級為年度評價指標得分不滿40分或者有嚴重失信行為的。

　　目前稅務(wù)部門對納稅信用良好(A、B)的納稅人，會直接給予守信激勵舉措，在發(fā)票額度申領(lǐng)、留抵退稅、出口退稅等方面辦稅更為便利。比如A級納稅人可以單次領(lǐng)取3個月(一般為1個月)的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理。另外，良好的納稅信用，也給企業(yè)在貸款融資、參加招投標、申請資質(zhì)認定等領(lǐng)域提供便利。

　　而若納稅繳費信用評級被認定為最低的D級，稅務(wù)部門會結(jié)合經(jīng)營主體風險評估情況，限額限量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，限制數(shù)電發(fā)票額度；普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交(驗)舊領(lǐng)新、嚴格限量供應(yīng)。另外D級經(jīng)營主體還會被列入稅務(wù)重點監(jiān)控對象，加強信用監(jiān)管。

　　正是如此，企業(yè)愈加重視納稅信用評分，而此次評價指標也結(jié)合社會痛點問題給予優(yōu)化，給企業(yè)預(yù)留容錯空間。

　　田彬彬表示，此次國家稅務(wù)總局公告2025年第12號考慮到社保費的繳納比稅收的繳納有更多的差異化情形，為了避免因此造成信用評級的“誤傷”，國家稅務(wù)總局公告2025年第12號專門預(yù)留了企業(yè)社保繳費的容錯空間，并加大了評級修復的力度，這正是柔性執(zhí)法的一個重要體現(xiàn)。

　　比如，此次國家稅務(wù)總局公告2025年第12號優(yōu)化起評分規(guī)則，適當增加起評分，給應(yīng)當為職工申報繳納社會保險費的經(jīng)營主體預(yù)留容錯空間。國家稅務(wù)總局公告2025年第12號明確經(jīng)營主體經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失，經(jīng)常性指標中納稅繳費信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評。而現(xiàn)行規(guī)定中，非經(jīng)常性指標缺失的一律從90分起評。所謂“非經(jīng)常性指標缺失”是指近三個評價年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有相關(guān)稅務(wù)檢查出具的決定(結(jié)論)文書的記錄。

　　另外，此次國家稅務(wù)總局公告2025年第12號將未按規(guī)定期限申報等指標的扣分頻次由“按稅種按次計算”調(diào)整為“按月計算”，避免單一指標對整體評價結(jié)果影響過大；優(yōu)化不能評為A級的情形，明確因存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計抵減政策等情況，連續(xù)3個月或累計6個月增值稅應(yīng)納稅額為0，不影響經(jīng)營主體評為A級。

　　實踐中，一些企業(yè)因逾期申報、逾期繳納稅款等造成扣分，使得信用評級下降，影響企業(yè)發(fā)展。此時納稅信用修復十分重要。

　　此次國家稅務(wù)總局公告2025年第12號進一步完善了納稅繳費信用修復標準。比如，新增了一檔信用修復標準，即失信行為發(fā)生后3日內(nèi)糾正的，可按100%修復原扣分分值。企業(yè)發(fā)現(xiàn)失信行為后立行立改、及時糾正，即有機會修復全部扣分。同時，適當提高了原有修復標準的加分比例，由原來的挽回80%、40%、20%的扣分損失調(diào)整為挽回80%、60%、40%的扣分損失，鼓勵企業(yè)盡早糾正。

　　針對部分企業(yè)反映，已按稅務(wù)機關(guān)要求分期補繳稅費款，但因經(jīng)營困難等原因難以全部繳清，導致無法滿足信用修復條件的實際情況，國家稅務(wù)總局公告2025年第12號引入了漸次修復機制，根據(jù)補繳稅費款占比和補繳及時性，綜合計算修復加分(如3日內(nèi)補繳的按補繳比例*100%修復扣分分值、30日內(nèi)補繳的按補繳比例*80%修復扣分分值)，鼓勵企業(yè)積極補繳稅費款。

　　上述負責人表示，下一步，稅務(wù)部門將多措并舉抓好新辦法的貫徹實施工作，廣泛開展宣傳解讀，并通過新電子稅務(wù)局、征納互動等渠道，更好為經(jīng)營主體提供納稅繳費信用的查詢和提示提醒服務(wù)。第一次適用國家稅務(wù)總局公告2025年第12號的納稅繳費信用評價結(jié)果將在2026年4月發(fā)布，稅務(wù)部門將持續(xù)加強與相關(guān)部門的信息共享和協(xié)同聯(lián)動，進一步發(fā)揮納稅繳費信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用。

　　根據(jù)稅務(wù)總局披露的全國納稅信用年度評價結(jié)果顯示，2024年全國守信納稅人達4127萬戶，比2023年增加378萬戶，其中納稅信用最高等級A級納稅人數(shù)量近335萬戶，比去年增加45.6萬戶，誠信納稅企業(yè)數(shù)量穩(wěn)步增長。

進一步夯實稅費服務(wù)、執(zhí)法和監(jiān)管基礎(chǔ)

時間：2025年07月08日
來源：中國稅務(wù)報
作者：葛玉御
作者系上海國家會計學院教研部副教授、應(yīng)用經(jīng)濟系主任，第七批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才學員

《納稅繳費信用管理辦法》的實施，有助于夯實稅費服務(wù)、執(zhí)法和監(jiān)管基礎(chǔ)，是深入實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費征管“強基工程”的重要舉措。
《納稅信用管理辦法》升級為《納稅繳費信用管理辦法》（以下簡稱《辦法》），為經(jīng)營主體的稅費合規(guī)提供了新遵循，將持續(xù)推動完善“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”工作格局。

《辦法》的主要亮點
拓展信用評價范圍。落實“稅費皆重”理念，將全國統(tǒng)一征收的、具備條件的社保費和非稅收入事項納入信用評價，結(jié)合經(jīng)營主體評價年度內(nèi)按期申報和繳費情況，綜合評價納稅繳費信用級別，更加全面地反映經(jīng)營主體的信用情況。在評價范圍上，不僅包括各類企業(yè)，還允許個體工商戶等主體自愿申請納入，實現(xiàn)對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人繳費人的廣泛覆蓋。
優(yōu)化信用評價規(guī)則。比如，考慮到社保費繳納存在地域差異，社保費合規(guī)也非“一日之功”，《辦法》尊重客觀實際，優(yōu)化起評分規(guī)則，明確“經(jīng)營主體經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失，經(jīng)常性指標中納稅繳費信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評”，給應(yīng)當為職工申報繳納社會保險費的經(jīng)營主體預(yù)留了容錯空間。再如，將未按規(guī)定期限申報等指標的扣分頻次由“按稅種按次計算”調(diào)整為“按月計算”，避免單一指標對整體評價結(jié)果影響過大。又如，優(yōu)化不能評為A級的情形規(guī)定，明確因存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計抵減政策等情況，連續(xù)3個月或累計6個月增值稅應(yīng)納稅額為0，不影響經(jīng)營主體評為A級。隨著增值稅抵扣鏈條不斷完善，經(jīng)營主體因留抵稅額未抵減完或享受加計抵減導致連續(xù)幾個月應(yīng)納稅額為0屬于正常情況，這樣的規(guī)定有助于保護誠信經(jīng)營主體。
完善信用修復標準。為促進經(jīng)營主體稅費合規(guī)，《辦法》進一步完善納稅繳費信用修復標準。一是加大輕微失信行為修復力度。企業(yè)發(fā)現(xiàn)失信行為后只要立行立改、及時糾正，就有機會修復全部扣分；同時，適當提高原有修復標準的加分比例，以鼓勵企業(yè)盡早糾正。二是建立欠稅指標漸次修復機制。根據(jù)補繳稅費款占比和補繳及時性，綜合計算修復加分，鼓勵企業(yè)積極補繳稅費。三是新增“整體守信修復”情形。對已糾正失信行為、履行法律責任，且自評價年度內(nèi)最后一次評價指標扣分發(fā)生后連續(xù)6個月以上無新增失信行為記錄的，以每滿1個月無新增失信行為記錄恢復1分的方式修復分值（最高不超過11分），解決部分評價指標扣分后無法修復的問題，鼓勵企業(yè)盡可能減少失信行為。四是細化直接判為D級的指標修復條件。根據(jù)偷稅金額、罰款倍數(shù)、罰款金額、補繳時間等要素，將信用修復“等待”時長分為3個月、6個月和12個月3檔，提升信用修復精細化水平，體現(xiàn)了過罰相當?shù)脑瓌t。對符合條件的經(jīng)營主體，允許其通過主動糾正失信行為、作出信用承諾等方式修復信用，這也與國辦新發(fā)布的《關(guān)于進一步完善信用修復制度的實施方案》相呼應(yīng)，共同促進經(jīng)營主體守信合規(guī)。

《辦法》的積極意義
促進經(jīng)營主體稅費合規(guī)。前段時間，國家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》，對第三方涉稅服務(wù)行業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容作了清晰界定，一個重要變化是將“稅收籌劃”調(diào)整為“稅務(wù)合規(guī)計劃”，這意味著涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)要從過去側(cè)重幫助經(jīng)營主體節(jié)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樽龊枚悇?wù)合規(guī)引導與服務(wù)。那么，如何評價經(jīng)營主體稅務(wù)合規(guī)就顯得尤為重要，《辦法》通過科學合理的信用評價，幫助企業(yè)檢視自身稅費行為，提升稅費合規(guī)水平。
助力實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費征管“強基工程”。在“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”工作格局下，稅費信用評價結(jié)果將成為加強日常稅費管理、深化分級分類風險管理的一個重要依據(jù)。《辦法》的實施，將有助于進一步夯實稅費服務(wù)、執(zhí)法和監(jiān)管基礎(chǔ)，是深入實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費征管“強基工程”的重要舉措。
助推社會信用體系建設(shè)。納稅繳費信用是社會信用體系的重要組成部分，其評價結(jié)果將在投融資、供應(yīng)鏈等領(lǐng)域產(chǎn)生外部效應(yīng)，對經(jīng)營主體的市場行為發(fā)揮著“牽一發(fā)而動全身”的作用。《辦法》的實施，有助于構(gòu)建“一處失信、處處受限”的信用懲戒格局，促進納稅人繳費人誠信自律，提升稅法遵從度，從而推進社會信用體系建設(shè)。

推動《辦法》落地見效
加強宣傳引導，形成共識?？紤]到少數(shù)經(jīng)營主體可能對社保費等納入評價范圍不理解的情況，應(yīng)加強政策宣講，創(chuàng)新宣傳方式，使經(jīng)營主體更新認知、理解規(guī)則、形成共識。
經(jīng)營主體要對標對表，提升稅費合規(guī)水平。對于已被評為A級或B級的納稅人來說，應(yīng)特別關(guān)注社保費和非稅收入評價指標，做好合規(guī)管理；對于輕微失信或直接判D級的失信主體來說，應(yīng)積極主動按照《辦法》相關(guān)規(guī)定完成信用修復，卸下?lián)?，重新出發(fā)。
從實際出發(fā)，剛?cè)岵鷪?zhí)行和落實《辦法》。統(tǒng)籌考慮經(jīng)濟發(fā)展、充分就業(yè)、營商環(huán)境優(yōu)化等因素，執(zhí)行和落實《辦法》不能簡單粗暴，像“首違不罰”的規(guī)定不應(yīng)當影響信用評價，既有力度又有溫度。

《納稅繳費信用管理辦法》已于7月1日起施行

別讓“不經(jīng)意間”的問題影響納稅繳費信用

時間：2025年07月04日
來源：中國稅務(wù)報
作者：張剴 陳顯信 董之玲 胡敏榮

目前，納稅信用已經(jīng)成為企業(yè)的一項“硬資產(chǎn)”。特別是在招投標和貸款等業(yè)務(wù)中，納稅信用如果不是A級，將錯失很多機會。專家建議企業(yè)，認真研讀7月1日起施行的《納稅繳費信用管理辦法》，主動尋求解決方案，補齊納稅繳費信用管理中的短板。
7月1日起，《納稅繳費信用管理辦法》（以下簡稱《辦法》）開始施行。
前不久，國家稅務(wù)總局在連續(xù)多年開展信用評價工作的基礎(chǔ)上，充分調(diào)研論證并廣泛征求意見，積極響應(yīng)經(jīng)營主體訴求，整合了2014年以來的納稅信用管理規(guī)范性文件以及分散在相關(guān)制度文件中的規(guī)定，發(fā)布了《辦法》。近日，記者在陜西省西安市多家企業(yè)采訪時發(fā)現(xiàn)，目前，納稅信用已經(jīng)成為企業(yè)的一項“硬資產(chǎn)”?！掇k法》的出臺，對企業(yè)“創(chuàng)A守A”產(chǎn)生了良好的激勵作用。有關(guān)專家建議企業(yè)，主動尋求解決方案，補齊納稅繳費信用管理中的短板。

稅務(wù)評價標準漸成社會公認標準
《辦法》第一條，開門見山地明確了出臺目的：為了規(guī)范納稅繳費信用管理，促進納稅人繳費人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，此前稅務(wù)部門連續(xù)多年開展納稅信用評價工作的過程中，納稅信用這一稅務(wù)評價標準，已逐漸成為社會公認評價標準。
“作為食品行業(yè)企業(yè)，我們對信用格外關(guān)注。如果納稅信用從A級降為B級，對我們的影響會很大?！标兪叭放坡?lián)合創(chuàng)始人海濱告訴記者，對食品行業(yè)來說，任何一次安全事件都會使企業(yè)面臨傾覆。正因為如此，陜拾叁從創(chuàng)立伊始就高度重視誠信經(jīng)營，全流程把控食品安全，高度重視納稅誠信。海濱說，雖然食品安全和納稅誠信完全是兩碼事，但是很多合作伙伴和消費者并不這么想——在很多人的潛意識里，納稅信用有問題，產(chǎn)品質(zhì)量就值得懷疑。
西安有各種好吃的面食，被稱為“饃都”，也被稱為糕餅故鄉(xiāng)。海濱和創(chuàng)業(yè)伙伴將這兩種元素相結(jié)合，創(chuàng)立了“陜拾叁”品牌，開發(fā)出獨具特色的秦酥、冰酪、虎符餅干、神獸瓦片等深受消費者喜愛的食品。就在記者采訪的前一天，西安市副市長牛愷到陜拾叁視察，對其食品安全情況和增值稅等納稅情況十分關(guān)注。
“尋求合作的過程中，我們不可能實地考察每個合作伙伴。穩(wěn)妥起見，我們要求合作方納稅信用必須是A級?！标兾魈煊钪扑幱邢薰矩攧?wù)總監(jiān)何妍告訴記者，天宇制藥成立于1999年，是一家集新藥研發(fā)、藥品生產(chǎn)和銷售為一體的國家級高新技術(shù)企業(yè)，獲得了陜西省優(yōu)秀民營企業(yè)、制藥行業(yè)名牌企業(yè)和質(zhì)量競爭力百強企業(yè)、民營經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級示范企業(yè)等多個榮譽稱號，最近5年納稅信用一直是A級。何妍說，現(xiàn)在，用納稅信用評價一家企業(yè)的誠信狀況，已經(jīng)在社會上達成廣泛共識?？梢哉f，納稅信用已成“硬通貨”。特別是在招投標和貸款等業(yè)務(wù)中，納稅信用如果不是A級，將錯失很多機會?！跋啾容^而言，國有企業(yè)對客戶的納稅信用更加看重一些?！焙五f。
納稅信用的影響，不僅在企業(yè)外部，也在企業(yè)內(nèi)部。華天科技（西安）有限公司財務(wù)部部長巨峰告訴記者，納稅誠信不僅關(guān)乎企業(yè)整體形象，也關(guān)乎管理層對財稅管理團隊的評價。在管理層看來，納稅信用長期保持A級，說明財務(wù)工作干得好；反之，如果納稅信用降級，說明財務(wù)工作干得不好。隨著公司規(guī)模日益擴大，涉稅事項越來越多，納稅信用丟分的可能性隨之增大?！凹{稅信用就像一面鏡子，能夠‘照出’我們的能力和業(yè)績?！本薹逭f。

納稅繳費信用管理的基礎(chǔ)是稅費信息
根據(jù)《辦法》第二條，納稅繳費信用管理是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人繳費人的納稅繳費信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。其中，信息的采集既是稅務(wù)部門開展信用評價最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)之一，也是企業(yè)管理納稅繳費信用容易忽視的內(nèi)容。記者采訪的多家西安企業(yè)，都曾經(jīng)因為一些“小問題”面臨納稅信用降級的情況。
反復研讀《辦法》內(nèi)容后，多家企業(yè)財稅負責人表示，根據(jù)《辦法》第二十三條，符合規(guī)定情形的經(jīng)營主體，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請復評（核）納稅繳費信用。對企業(yè)來說，雖然《辦法》給了企業(yè)修復信用的機會，但不能總指望通過修復途徑保持良好的納稅信用。納稅信用作為一項“硬資產(chǎn)”，日常管好了才能保值增值。
“把日常財務(wù)管理中的關(guān)鍵小事抓好，非常重要。”西安雋永食品有限公司財務(wù)經(jīng)理陳文君告訴記者，2024年2月，因印花稅申報問題，公司納稅信用被減分。雖然納稅信用很快得以修復，但公司在信用管理上并沒有就此止步。為了防止因一些看似不起眼的“小問題”影響納稅信用，陳文君帶領(lǐng)財務(wù)團隊更加嚴格地管理賬簿憑證，嚴格按照規(guī)定時限完成納稅申報，完善了費用報銷制度、發(fā)票管理制度、印章管理制度等一系列基礎(chǔ)財務(wù)管理制度。
近年來，隨著雋永食品規(guī)模不斷擴大，成員企業(yè)和直營店逐漸增多，食品研發(fā)力度越來越大，對企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)管理要求也越來越高?！皩Υ?，我們更加深入地學習了各項財務(wù)制度和與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策，既要把我們以前沒有遇到過的問題處理好，也要防范因成員企業(yè)的失信行為影響整個公司的納稅信用。”陳文君說。
“《辦法》實施后，企業(yè)應(yīng)進一步強化基礎(chǔ)涉稅涉費信息管理?！逼杖A永道中國稅收政策服務(wù)主管合伙人馬龍告訴記者，根據(jù)《辦法》，企業(yè)稅費申報信息、稅費繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、經(jīng)營主體的基礎(chǔ)信息等都納入了納稅信用管理的信息源。這些信息是否齊全、信息體現(xiàn)的合規(guī)程度，影響納稅信用的起評分，甚至直接影響評級。如果企業(yè)無法有效管控稅務(wù)信息、落實稅務(wù)合規(guī)，則可能缺失良好納稅信用，從而面臨更嚴格的稅務(wù)監(jiān)管，影響企業(yè)經(jīng)營。實務(wù)中，一些企業(yè)因缺乏必要的稅務(wù)管理系統(tǒng)，疏于對涉稅信息的管理，同時發(fā)生未按規(guī)定期限代扣代繳、未按規(guī)定時限報送財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法等多項失信行為，導致被認定為D級納稅人。
馬龍建議企業(yè)，注意強化稅務(wù)信息管理意識，構(gòu)建有效的稅務(wù)合規(guī)系統(tǒng)。在日常經(jīng)營中，嚴格遵守申報期限，確保稅費按時申報繳納；及時、準確地報送財務(wù)資料，便于稅務(wù)機關(guān)全面掌握企業(yè)經(jīng)營狀況；規(guī)范發(fā)票全流程管理，杜絕虛開、違規(guī)使用等問題。同時，建立基礎(chǔ)信息動態(tài)更新機制，一旦涉及注冊地址、法定代表人等關(guān)鍵信息變更，第一時間在稅務(wù)管理系統(tǒng)完成更新，做好納稅繳費信息管理與稅務(wù)合規(guī)。

大企業(yè)應(yīng)強化對關(guān)聯(lián)實體的管理
關(guān)聯(lián)實體間的“穿透”管理，是企業(yè)特別是大中型企業(yè)納稅信用管理中尤其需要關(guān)注的。
“不經(jīng)意間”的問題導致的納稅信用降級，教訓是深刻的。陜西坤丞精制建筑工程有限公司曾因企業(yè)法定代表人關(guān)聯(lián)的個體工商戶未申報納稅，導致公司納稅信用直接降為D級。此后，公司立即創(chuàng)建《關(guān)聯(lián)方稅務(wù)健康監(jiān)測表》，按月核查所有關(guān)聯(lián)主體納稅申報狀態(tài)，財務(wù)人員每月登錄電子稅務(wù)局“納稅信用”模塊查看信用情況，發(fā)現(xiàn)失信行為立即聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)主動解決問題并修復納稅信用。同時，新聘任法定代表人時，要求其提供關(guān)聯(lián)企業(yè)完稅證明，并在勞動合同中增加“稅務(wù)合規(guī)擔保條款”，明確其違約責任。按照《辦法》有關(guān)信用修復的內(nèi)容，他們將設(shè)置“信用合規(guī)日歷”，每月5日自查納稅繳費記錄，第一時間糾正輕微失信行為。
西安群健航空精密制造有限公司成立于2005年1月，是一家專業(yè)從事航空發(fā)動機、燃氣輪機零部件生產(chǎn)、制造的企業(yè)，擁有完備的質(zhì)量管理體系，是國家級高新技術(shù)企業(yè)和陜西省專精特新企業(yè)。該公司財務(wù)經(jīng)理段南表示，他們公司曾經(jīng)因法拍業(yè)務(wù)中稅務(wù)事項處理不慎，納稅信用從A級降為B級。自此之后，他們?nèi)鎻娀思{稅信用的日常管理，最近兩年納稅信用恢復至A級。目前，隨著公司發(fā)展日益壯大，群健航空正在考慮，在使用通用財務(wù)軟件的基礎(chǔ)上，利用信息化手段加強對稅務(wù)事項的精細化管理，避免因某一成員企業(yè)涉稅事項處理失誤，影響整個公司的納稅繳費信用。
根據(jù)《辦法》，由D級經(jīng)營主體的直接責任人員、由非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶直接責任人員在評為D級之后注冊登記、負責經(jīng)營的實體，納稅信用將直接被判定為D級。馬龍舉例說，如果A集團一家成員企業(yè)B公司處于非正常戶狀態(tài)，且該集團新設(shè)成員企業(yè)C公司的法定代表人由B公司法定代表人或負責人來擔任，那么C公司的納稅信用級別將被關(guān)聯(lián)認定為D級。因此，大企業(yè)應(yīng)關(guān)注完善內(nèi)部系統(tǒng)監(jiān)控成員企業(yè)的納稅信用狀態(tài)，避免因集團一個成員企業(yè)的失信行為導致集團企業(yè)和其他成員企業(yè)納稅信用的連帶降級。
“如果集團成員企業(yè)出現(xiàn)此類情況，可能會影響集團整體信用形象?！睂τ隈R龍的分析，大連市政協(xié)常委、大連新華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長張紹虹十分認同。她提醒大中型企業(yè)，若成員企業(yè)存在嚴重失信行為，不僅影響企業(yè)聲譽、政府采購與招投標、融資和信貸，還可能面臨更嚴格的稅務(wù)監(jiān)管，在稅收優(yōu)惠政策享受、發(fā)票領(lǐng)用等方面受到一定限制。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視納稅信用級別的建設(shè)和維護，確保自身的信用狀況良好，以規(guī)避潛在的風險和損失。
天津中翰英特稅務(wù)師事務(wù)所所長李存周提醒，早在2016年，國家發(fā)展改革委、國家稅務(wù)總局聯(lián)合中國人民銀行、中央文明辦等29個部門簽署了《關(guān)于對納稅信用A級納稅人實施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》，對納稅信用A級納稅人在項目管理、稅收服務(wù)、融資授信、進出口等18個領(lǐng)域?qū)嵤?1項守信聯(lián)合激勵措施。這是在對嚴重失信主體實施聯(lián)合懲戒的基礎(chǔ)上，針對守信主體推出的第一個多部門聯(lián)合激勵措施。李存周提醒企業(yè)，即便納稅信用已連續(xù)多年被評定為A級，也不要掉以輕心，最好能夠逐條對照《辦法》的條款和以往納稅信用管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化納稅信用管理思路，豐富管理手段，讓良好的納稅繳費信用成為企業(yè)的信譽正資產(chǎn)。
值得注意的是，《辦法》在保持評價目標原則、制度框架和評價結(jié)果基本穩(wěn)定的前提下，進一步拓展評價范圍、優(yōu)化評價規(guī)則、加大修復力度、強化結(jié)果應(yīng)用，并按照“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”理念，將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社會保險費和非稅收入納入信用評價范圍。今后，企業(yè)在進一步管理好納稅信用的同時，也應(yīng)同步考慮對繳費信用的管理。