美國：改進“吹哨人”制度 規(guī)范涉稅舉報

美國：改進“吹哨人”制度 規(guī)范涉稅舉報

時間：2025年05月29日

來源：中國稅務(wù)報

作者：劉攸迪 張莉 蘇夢杰

近日，美國國內(nèi)收入局舉報辦公室發(fā)布了一份3年期的“吹哨人”運營計劃，希望通過改進對“吹哨人”的管理和保護，提升打擊稅務(wù)違法行為的效率，減少稅收流失。

首部“吹哨人”法案已有200多年歷史

“吹哨人”一詞最早起源于英國，指的是警察發(fā)現(xiàn)案件時吹響哨子引起民眾及同僚注意的行為，現(xiàn)指舉報揭發(fā)違法違規(guī)行為的人。

1778年7月30日，美國通過了首部保護“吹哨人”的法案。1867年3月，美國頒布了首部涉稅違規(guī)“吹哨人”相關(guān)法律。2006年，美國國會頒布的《稅收抵免與醫(yī)療保健法案》第406條規(guī)定，在美國國內(nèi)收入局設(shè)立舉報辦公室，負(fù)責(zé)分析“吹哨人”提交的信息，裁定“吹哨人”所做貢獻并發(fā)放獎勵。

數(shù)據(jù)顯示，自2007年以來，舉報辦公室依據(jù)舉報線索成功追繳逾74億美元稅款。舉報辦公室主任約翰·辛曼表示，有效的舉報信息是稅務(wù)管理的重要組成部分，能促進稅法有力執(zhí)行，并對稅務(wù)違法行為產(chǎn)生一定的威懾作用。

在提升舉報信息有效性方面，美國國內(nèi)收入局主要依靠嚴(yán)格信息標(biāo)準(zhǔn)、打通協(xié)作渠道和建立風(fēng)險控制機制等措施。例如，“吹哨人”需提供未通過公開渠道或政府已有調(diào)查獲得的原始信息，如內(nèi)部文件、交易記錄或獨家分析等。若信息已被媒體報道或政府已知，則不符合獎勵條件。舉報信息需包含被舉報方的身份、違法事實細(xì)節(jié)及證據(jù)鏈。

美國國內(nèi)收入局還與司法部、證監(jiān)會等部門共享信息，利用多領(lǐng)域?qū)I(yè)知識交叉驗證復(fù)雜案件，確保案件真實性。對惡意舉報或提供虛假信息的行為還有嚴(yán)格的處罰措施，降低濫用“吹哨人”制度的風(fēng)險。

逐步調(diào)整“吹哨人”制度

自2024年以來，美國國內(nèi)收入局舉報辦公室對該機構(gòu)的人員架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、數(shù)字技術(shù)和協(xié)作機制4個方面進行了改進。

2024年3月，舉報辦公室優(yōu)化了“吹哨人”原始信息獎勵申請表和獎勵裁定保密評估報告表。原始信息獎勵申請表重構(gòu)了原有表格的邏輯流程，擴展了可填寫的數(shù)據(jù)字段并增設(shè)二維碼，強制要求“吹哨人”提供可驗證的結(jié)構(gòu)化信息，避免模糊指控；獎勵裁定保密評估報告表則規(guī)范了對“吹哨人”貢獻的評估標(biāo)準(zhǔn)。此外，2024年，舉報辦公室還修訂了《國內(nèi)稅收手冊》及《“吹哨人”程序指南》，明確支付“吹哨人”獎金的流程，并為《信息自由法》的修訂提供了指導(dǎo)意見，加強對“吹哨人”信息的控制和保護。

2024年9月，舉報辦公室對人員組織架構(gòu)進行調(diào)整，將“吹哨人”初始獎金的評估方從美國國內(nèi)收入局的小型企業(yè)和自雇人士稅務(wù)管理中心整合到舉報辦公室。舉報辦公室還新增了36名員工，重點負(fù)責(zé)通知“吹哨人”相關(guān)事項、分析“吹哨人”信息數(shù)據(jù)和管理獎金等工作。

舉報辦公室對“吹哨人”信息系統(tǒng)進行了數(shù)字化改造，一方面開發(fā)獎金申請線上門戶平臺，簡化信息提交和獎勵申請流程；另一方面建設(shè)新的獎金管理系統(tǒng)，精準(zhǔn)篩選高價值案件，推動其快速進入案件處理階段。

此外，舉報人辦公室還加強了與國內(nèi)收入局其他部門、首席法律顧問辦公室及其他“吹哨人”項目的合作，將舉報辦公室的各項改進舉措寫入《國內(nèi)稅收法典》第7623條的更新內(nèi)容，并納入2024年10月美國財政部發(fā)布的優(yōu)先指導(dǎo)計劃，以獲得財政部的后續(xù)資源支持。

美國推出“吹哨人”3年運營計劃，希望通過改進“吹哨人”制度，提升打擊稅務(wù)違法行為的效率。

圖為美國邁阿密市街景。

3年計劃推出38項改進舉措

新的“吹哨人”運營計劃收集了來自“吹哨人”、“吹哨人”事務(wù)相關(guān)從業(yè)者、稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)與員工及其他利益相關(guān)方的反饋，最終確定了38項新舉措，計劃在2025年—2027年逐步推進改革。

目前，舉報辦公室正在評估當(dāng)前舉報受理、分析和分類的流程，尋找“吹哨人”獎金管理系統(tǒng)的改進空間。今年，舉報辦公室將依托原始信息獎勵申請表的數(shù)據(jù)，建設(shè)“吹哨人”獎金申請線上門戶平臺，并改進舉報辦公室官網(wǎng)頁面的內(nèi)容和功能，處理重復(fù)舉報事項，壓縮案件處理周期；2026年—2027年，將重點完善外聯(lián)機制，審查獎金支付門檻，探索多語言服務(wù)以及擴大數(shù)字化覆蓋范圍等。

借助“吹哨人”獎金管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，舉報辦公室將增強識別并優(yōu)先處理高價值舉報案件的能力，加強與首席法律顧問辦公室及相關(guān)部門的協(xié)作。今年，舉報辦公室將重點提高對舉報信息初步分析的效率，完善舉報投訴管理制度；2026年—2027年，將強化“吹哨人”反饋機制，參考其他“吹哨人”計劃的經(jīng)驗，并設(shè)立對與“吹哨人”相關(guān)的污點信息的審查程序。

舉報辦公室從收到獎金申請到支付獎金所需的時間主要與調(diào)查案件、欠稅人申訴和訴訟流程以及追討欠稅等工作的時間有關(guān)。由于“吹哨人”獎金是用從欠稅人那里追繳到的稅款支付，只有在欠稅人補齊欠稅且無法再以其他方式從政府追回稅款后，才能向“吹哨人”發(fā)放獎金。2025年—2027年，舉報辦公室將探索獎金管理的新方式，嘗試采用新的數(shù)據(jù)分析方法識別并處理積壓案件。

舉報辦公室還關(guān)注“吹哨人”的信息安全性問題，2025年—2027年，將重點優(yōu)化與保密信息相關(guān)的流程，減少信息不當(dāng)披露帶來的風(fēng)險。