支持創(chuàng)意產(chǎn)業(yè) 英國舍得下本錢 2006財(cái)年以來，累計(jì)減免稅收126億英鎊

支持創(chuàng)意產(chǎn)業(yè) 英國舍得下本錢

2006財(cái)年以來，累計(jì)減免稅收126億英鎊

時(shí)間：2025年05月07日

來源：中國稅務(wù)報(bào)

作者：黃婭

作者單位：國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局

日前，英國倫敦市政府推出了一項(xiàng)1070萬英鎊（約合人民幣1.04億元）的投資計(jì)劃，對(duì)英國時(shí)尚協(xié)會(huì)、電影行業(yè)、倫敦設(shè)計(jì)節(jié)和游戲產(chǎn)業(yè)等實(shí)施重點(diǎn)扶持，以促進(jìn)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展并創(chuàng)造新就業(yè)機(jī)會(huì)。倫敦政府預(yù)測(cè)，這筆資金將幫助倫敦吸引超過25億英鎊的電影投資和超過9000萬英鎊的創(chuàng)意類投資，惠及多達(dá)800家設(shè)計(jì)企業(yè)。

英國于2024年發(fā)布創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展愿景，提出到2030年創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)規(guī)模增長500億英鎊，并增加100萬個(gè)工作崗位，英國政府將為此提供7700萬英鎊的新增資金。英國的創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)涵蓋電影、電視、博物館等廣泛領(lǐng)域。自2007年起，英國政府持續(xù)推出稅收支持政策，促進(jìn)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的發(fā)展。

從《哈利·波特》到《悲慘世界》，稅收政策有效推動(dòng)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展

英國主要通過企業(yè)所得稅減免和支出抵免支持創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展。這些政策涵蓋多個(gè)文化和創(chuàng)意領(lǐng)域，比如電影、高端電視節(jié)目、動(dòng)畫節(jié)目、兒童節(jié)目、視頻游戲、戲劇演出、管弦樂音樂會(huì)和博物館或畫廊展覽。

稅收減免機(jī)制允許符合條件的公司將一部分或全部合格的制作支出從其應(yīng)稅利潤中扣除，以減少應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。不同領(lǐng)域的稅收減免適用標(biāo)準(zhǔn)略有差異，但其整體結(jié)構(gòu)具有高度的一致性。符合條件的公司在享受稅收減免后產(chǎn)生可進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的虧損，即“可退還虧損”，可申請(qǐng)將部分虧損轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金返還，即公司在享受支出扣除后仍產(chǎn)生虧損，可以選擇將全部或部分虧損“以可退還稅額形式”向稅務(wù)部門申請(qǐng)現(xiàn)金返還。

據(jù)英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署統(tǒng)計(jì)，2006財(cái)年以來，英國政府在創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收減免政策上累計(jì)支付超過125億英鎊。稅收政策在這些年間較為有效地推動(dòng)了創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的投資增長和影響力擴(kuò)大。

吸引國際影視項(xiàng)目和促進(jìn)投資。按照英國的電影稅收減免政策，制片公司可以按最高180%的項(xiàng)目實(shí)際支出申報(bào)稅收抵免。如果發(fā)生稅務(wù)虧損，符合條件的公司可將25%的虧損額換取現(xiàn)金返還。自2024年4月起，預(yù)算不超過1500萬英鎊的英國獨(dú)立電影可申請(qǐng)高達(dá)53%的支出抵免。除了企業(yè)所得稅，符合條件的英格蘭電影制片廠可在2034年前享受40%的總營業(yè)稅減免。

英國的電影稅收減免政策不僅對(duì)本地影視制作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，還吸引了大量國際電影和電視劇項(xiàng)目在英國拍攝。2022財(cái)年—2023財(cái)年，高端電視項(xiàng)目稅收減免占總創(chuàng)意稅收減免的50%，即約11億英鎊，吸引了超過10億英鎊的投資。隨著流媒體平臺(tái)對(duì)原創(chuàng)內(nèi)容需求的增長，奈飛、亞馬遜等視頻平臺(tái)紛紛選擇在英國制作其高預(yù)算劇集，其中包括《哈利·波特》系列、《權(quán)力的游戲》系列、《王冠》等知名影視項(xiàng)目，使英國成為全球影視制作的重要基地。

提升動(dòng)畫和視頻游戲行業(yè)全球競爭力。英國的動(dòng)畫和視頻游戲行業(yè)顯著受益于創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收減免政策。動(dòng)畫稅收減免和視頻游戲稅收減免分別于2013年和2014年引入，旨在支持本地工作室和獨(dú)立開發(fā)者。按照規(guī)定，享受減免的門檻是與開發(fā)游戲直接相關(guān)的核心支出中至少有25%在英國境內(nèi)發(fā)生，符合規(guī)定的納稅人可加計(jì)扣除合格支出的80%，虧損部分可申請(qǐng)返現(xiàn)，返還比例為25%。

2022財(cái)年—2023財(cái)年，動(dòng)畫行業(yè)獲得了2600萬英鎊的稅收減免，視頻游戲行業(yè)則獲得了超過1億英鎊的稅收支持。許多獨(dú)立開發(fā)者及工作室得以享受稅收減免政策，并制作了高質(zhì)量的游戲作品。如由游戲開發(fā)商忍者理論推出的《地獄之刃：塞娜的獻(xiàn)祭》，不僅獲得了商業(yè)成功，還贏得了多項(xiàng)國際大獎(jiǎng)。

促進(jìn)倫敦西區(qū)戲劇產(chǎn)業(yè)持續(xù)繁榮。倫敦西區(qū)是全球最著名的戲劇中心之一。根據(jù)政策，符合條件的戲劇作品可享受按照支出的45%—50%申報(bào)稅收抵免，巡演類戲劇享有更高的抵免比例。這項(xiàng)政策顯著降低了戲劇制作公司的財(cái)務(wù)壓力，幫助它們?cè)谥谱鞲叱杀镜膽騽№?xiàng)目時(shí)更具靈活性。例如，經(jīng)典音樂劇《悲慘世界》和《獅子王》都得到了稅收支持。這些劇目制作規(guī)模龐大，舞臺(tái)設(shè)計(jì)復(fù)雜，巡演成本較高，稅收減免不僅幫助這些劇目得以長時(shí)間上演，還助力其全球巡演。在稅收政策的支持下，2023年倫敦西區(qū)的演出觀眾人數(shù)達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的1710萬人，在疫情后保持了戲劇文化的繁榮。

提高博物館與展覽的文化傳播能力。英國博物館和展覽相關(guān)的稅收政策也為文化發(fā)展提供了重要支持。2022財(cái)年—2023財(cái)年，博物館和展覽的稅收減免總額達(dá)到2900萬英鎊。符合條件的博物館和展覽項(xiàng)目能夠通過這一政策，降低策展和運(yùn)營成本，尤其是那些規(guī)模較大、涉及國際巡展的展覽。例如，英國國家畫廊的各類藝術(shù)展覽通過稅收減免得到了重要的財(cái)政支持，使得這些展覽能夠面向全球公眾展示。巡展類展覽由于涉及更多的運(yùn)輸、場地和人員成本，享有更高比例的稅收抵免。自2025年4月起，英國戲劇、管弦樂、博物館和畫廊展覽的稅收抵免調(diào)整為長期政策，非巡演項(xiàng)目稅收抵免比例為40%，巡演項(xiàng)目和所有管弦樂比例為45%。

政策制定應(yīng)結(jié)合歷史、文化、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多種因素

近年來，英國政府不斷調(diào)整和優(yōu)化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收減免政策，以適應(yīng)國際市場的變化和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。為吸引更多投資者參與英國的創(chuàng)意生產(chǎn)，并幫助本地企業(yè)降低制作成本，自2024年起，英國推出新的音像支出抵免和視頻游戲支出抵免制度，將基本抵免率調(diào)至34%，動(dòng)畫、視覺特效和兒童電視的抵免率提高至39%。

此外，結(jié)合倫敦在圖書出版全球化經(jīng)營方面的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，英國大力開拓以英語為第一外語國家的創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)國際市場，對(duì)出版業(yè)也給予政策上的支持，對(duì)圖書、期刊、報(bào)紙免征增值稅，并對(duì)部分高校的出版社免除全部稅收，以促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

值得留意的是，英國創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不僅僅得益于公共政策，更和當(dāng)?shù)亻_發(fā)文化資源、增加居民休閑時(shí)間、優(yōu)化商業(yè)金融服務(wù)等因素密不可分。以倫敦為例，倫敦所有創(chuàng)意產(chǎn)品中，基于生活消費(fèi)驅(qū)動(dòng)的創(chuàng)意產(chǎn)品大約占57.9%；基于商業(yè)驅(qū)動(dòng)的創(chuàng)意產(chǎn)品大約占42.1%。城市中產(chǎn)階級(jí)對(duì)個(gè)性化、奢侈特征的創(chuàng)意產(chǎn)品的需求，刺激了倫敦創(chuàng)意產(chǎn)品和服務(wù)的供需，從而使倫敦成為全球創(chuàng)意產(chǎn)品的市場中心之一。

從地理分布來看，倫敦創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)與金融、商業(yè)部門的空間集聚發(fā)展極為相似，呈現(xiàn)出高度的地理集聚特點(diǎn)?？梢姡贫ù龠M(jìn)一個(gè)地區(qū)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的公共政策，應(yīng)結(jié)合本地的歷史、文化傳統(tǒng)及社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，因地制宜施策，以充分發(fā)揮政策效應(yīng)。