【2025年5月8日】山西省呂梁市稅務(wù)稽查部門依法查處一起個(gè)人所得稅偷稅案件

山西省呂梁市稅務(wù)稽查部門依法查處一起個(gè)人所得稅偷稅案件

時(shí)間：2025年05月08日

來(lái)源：山西省稅務(wù)局

國(guó)家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局第三稽查局依托大數(shù)據(jù)分析比對(duì)，精準(zhǔn)研判鎖定疑點(diǎn)，依法查處一起個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅偷稅案件。

經(jīng)查，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者張超在2020年至2023年度通過(guò)不按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入、將不合理的支出進(jìn)行稅前扣除、超稅收比例扣除費(fèi)用等手段，少繳個(gè)人所得稅21.17萬(wàn)元。稅務(wù)稽查部門依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人依法追繳少繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)33.69萬(wàn)元。

國(guó)家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查部門有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，今后將繼續(xù)堅(jiān)決依法查處、打擊各種偷逃稅行為，維護(hù)國(guó)家稅法權(quán)威，保障守法經(jīng)營(yíng)者權(quán)益；同時(shí)積極開展稅收法治宣傳教育，提升納稅人稅法遵從度。

大數(shù)據(jù)篩選 小細(xì)節(jié)突破依法查處一起個(gè)人所得稅偷稅案件

時(shí)間：2025年05月08日

來(lái)源：山西省稅務(wù)局

近期，國(guó)家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查部門依托大數(shù)據(jù)分析比對(duì)，依法查處一起個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅偷稅案件。

經(jīng)查，該企業(yè)投資人張超在2020年至2023年度通過(guò)不按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入、將不合理的支出進(jìn)行稅前扣除、超稅收比例扣除費(fèi)用等手段進(jìn)行偷稅，少繳個(gè)人所得稅21.17萬(wàn)元。稅務(wù)稽查部門依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)該企業(yè)投資人依法追繳少繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)33.69萬(wàn)元。

大數(shù)據(jù)分析、精準(zhǔn)定位

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局稽查局有關(guān)通知，呂梁市稅務(wù)局第三稽查局通過(guò)疑點(diǎn)分析和數(shù)據(jù)比對(duì)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)個(gè)人張超進(jìn)行了立案檢查，并召開了案情分析會(huì)，迅速確定了檢查人員和檢查方向，查實(shí)其個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中陽(yáng)縣明源選煤廠。

小細(xì)節(jié)突破、步步為營(yíng)

接到檢查任務(wù)以后，檢查人員迅速展開行動(dòng)，提前進(jìn)入“角色”，做好案頭分析，調(diào)取了企業(yè)申報(bào)、發(fā)票等相關(guān)信息，根據(jù)案件涉及的行業(yè)特點(diǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入分析，查找了相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和稅收政策，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查詢企業(yè)相關(guān)信息，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理背景，結(jié)合實(shí)際情況做出了初步檢查方案。

在賬務(wù)檢查時(shí)，檢查人員針對(duì)被查單位收入往來(lái)、成本費(fèi)用等構(gòu)成，結(jié)合合同、憑證、發(fā)票等內(nèi)容，堅(jiān)持查實(shí)、查細(xì)、查透，堅(jiān)決不放過(guò)任何與稅收有關(guān)系的細(xì)節(jié)，做到疑點(diǎn)必查、由表及里、全面排查。同時(shí)賬內(nèi)賬外檢查相結(jié)合，實(shí)地檢查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，了解企業(yè)的購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)、銷售流程，了解行業(yè)特點(diǎn)。與企業(yè)財(cái)務(wù)人員、生產(chǎn)銷售人員溝通，從外圍和談話細(xì)節(jié)作為突破口，尋找漏洞、排除風(fēng)險(xiǎn)。

全方位核查、成果顯現(xiàn)

檢查人員通過(guò)全方位排查，運(yùn)用多種檢查方法，克服種種困難，最終查明了張超利用各種手段進(jìn)行個(gè)人所得稅偷稅的事實(shí)：一是未按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入，企業(yè)有一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年12月，但卻將其計(jì)入2024年1月申報(bào)，導(dǎo)致2023年少計(jì)收入227.78萬(wàn)元。二是未按規(guī)定比例扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)，根據(jù)該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、銷售費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬、管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬，2020年至2023年該企業(yè)未按規(guī)定比例扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)112.41萬(wàn)元。三是將投資者工資薪金、不允許扣除的罰款和稅收滯納金以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出進(jìn)行稅前扣除。該企業(yè)將2020年至2023年間投資者工資薪金21.45萬(wàn)元、支出罰款和稅收滯納金60.95萬(wàn)元、與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的支出21.47萬(wàn)元均進(jìn)行了稅前扣除，共多扣除103.87萬(wàn)元。

依法進(jìn)行處理、處罰

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（第二條第三條、第七條、第十二條）《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（第十五條第二十一條第二十八條），張超應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅21.17萬(wàn)元。

（二）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條，對(duì)張超應(yīng)補(bǔ)繳稅款從稅款滯納之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金共計(jì)1.94萬(wàn)元。

（三）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條、《國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈山西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2020年第2號(hào)），對(duì)張超少繳應(yīng)納稅款行為按偷稅處理，對(duì)少繳稅款處以0.5倍罰款共計(jì)10.59萬(wàn)元。

目前上述稅款、滯納金、罰款已經(jīng)全部執(zhí)行完畢。

本案中，該企業(yè)投資人表面上沒有隱瞞收入，實(shí)則未按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入，將不允許扣除的費(fèi)用、支出稅前扣除，造成稅款流失，手段相對(duì)比較隱蔽，稽查人員發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，依法依規(guī)挽回了國(guó)家稅款損失。稅務(wù)稽查作為稅收管理的最后一道防線，將持續(xù)依法打擊偷逃稅等涉稅違法行為，維護(hù)國(guó)家稅收安全、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序和社會(huì)公平正義。