內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局負責(zé)人就《內(nèi)蒙古自治區(qū)耕地占用稅實施辦法》有關(guān)問題答記者問

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局
內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局負責(zé)人就《內(nèi)蒙古自治區(qū)耕地占用稅實施辦法》有關(guān)問題答記者問
內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局

內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府于2008年 5月30日發(fā)布了《內(nèi)蒙古自治區(qū)耕地占用稅實施辦法》(以下簡稱實施辦法)，本報記者就《實施辦法》的有關(guān)問題采訪了自治區(qū)地稅局負責(zé)人。
  問：為什么要重新修訂《實施辦法》
  答：我國是一個人多地少、耕地資源相對匱乏的國家，隨著人口的增加和經(jīng)濟的發(fā)展，土地資源形勢日趨嚴峻。特別是改革開放以來的30年間，我國經(jīng)濟已較高速度發(fā)展，建設(shè)項目快速上馬，城鎮(zhèn)規(guī)模迅速擴大，伴隨而來的是耕地資源的大幅度減少。耕地資源大幅減少，對國家糧食安全造成了重大威脅。因此，保護好寶貴的耕地資源，確保糧食安全，成為關(guān)乎國計民生的頭等大事。
  國務(wù)院1987年4月1日發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》實施20年來，對保護耕地、促進合理利用土地資源起到了積極的作用。但在隨后的20年間，我國經(jīng)濟經(jīng)歷了一個高速發(fā)展的時期，根據(jù)當(dāng)時背景確定的稅率現(xiàn)在看來已經(jīng)明顯偏低，征收范圍也相對偏窄，耕地占用稅保護耕地的作用日益弱化，調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮受到了制約。在當(dāng)前國家實施最嚴格的耕地保護制度的形勢下對原條例進行修訂，進一步加大對耕地資源的稅收調(diào)節(jié)力度勢在必行。黨的十七大報告中再次強調(diào)要嚴格保護耕地，并提出了建設(shè)節(jié)約型社會的要求。在此背景下國務(wù)院于2007年12月1日公布了《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例，》并于2008年1月1日起實行。我區(qū)根據(jù)國務(wù)院新修訂的《暫行條例》并結(jié)合自治區(qū)實際對1996年8月5日自治區(qū)人民政府發(fā)布的《內(nèi)蒙古自治區(qū)耕地占用稅實施辦法》的征收范圍、征稅標準、減免項目等諸多內(nèi)容進行了較大修訂。新的《內(nèi)蒙古自治區(qū)耕地占用稅實施辦法》已經(jīng)2008年5月19日自治區(qū)人民政府第五次常務(wù)會議審議通過，并以內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府令第158號發(fā)布，自2008年7月1日起施行。
  問：《實施辦法》修改的主要內(nèi)容是什么
  答：《實施辦法》主要做了五個方面的修改：
  一是提高了稅額標準，將原來辦法規(guī)定的稅額標準的上下線都提高了4倍左右。同時，新的《實施辦法》規(guī)定，對經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，適用稅額在適用稅額的基礎(chǔ)上再提高25%，對占用基本農(nóng)田的，適用稅額在適用稅額的基礎(chǔ)上再提高50%。
  二是統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負擔(dān)。
  三是從嚴規(guī)定了減免項目，取消了對鐵路線路、飛機場跑道、停機坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定。
  四是對全部農(nóng)用地均納入征稅范圍。五是加強了征收管理，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。
  問：為什么將耕地占用稅稅額標準提高4倍左右
  答：將耕地占用稅稅額標準在過去的基礎(chǔ)上提高4倍左右，主要基于以下考慮：
  一是多年物價上漲因素。國家統(tǒng)計局公布的統(tǒng)計數(shù)字，2006年居民消費價格指數(shù)比1987年上漲了2.2倍。
  二是地價上漲因素。根據(jù)對山西、內(nèi)蒙古、吉林、湖南、海南、四川等6個地方地價的抽樣調(diào)查，2006年平均地價水平比1987年上漲了6倍多，地價上漲幅度遠遠高于物價上漲幅度，耕地占用稅在用地成本中的比例越來越低。1987年用地成本中耕地占用稅的比例一般在20%左右，據(jù)抽樣調(diào)查，2005年已降到4%以下。耕地占用稅稅額標準提高4倍左右，可基本保持1987年的實際稅負水平，有效發(fā)揮耕地占用稅保護耕地、調(diào)節(jié)占地行為的功能。
  三是貫徹落實國家最嚴格的耕地保護制度。通過提高耕地占用稅稅額標準，減少占用耕地，充分利用城市現(xiàn)有土地。四是更多地籌集用于“三農(nóng)”的資金。2006年中央1號文件規(guī)定，提高耕地占用稅稅率，新增稅收應(yīng)主要用于“三農(nóng)”。
  問：各盟市、旗縣(市、區(qū))的耕地占用稅具體適用稅額是怎么規(guī)定的
  答：根據(jù)我區(qū)人均占有土地和經(jīng)濟發(fā)展水平狀況，全區(qū)耕地占用稅的適用稅額劃分為三類地區(qū)：
  一類地區(qū)包括：呼和浩特市、包頭市、鄂爾多斯市、烏海市平均稅額為每平方米36元。其中，人均耕地不超過一畝的旗縣(市、區(qū))，每平方米適用稅額為50元;人均耕地超過1畝但不超過2畝的旗縣(市、區(qū))，每平方米適用稅額為40元;人均耕地超過2畝但不超過3畝的旗縣(市、區(qū))，每平方米適用稅額為30元;人均耕地超過3畝的旗縣(市、區(qū))，每平方米適用稅額為25元。
  二類地區(qū)包括：呼倫貝爾市(含滿洲里市)、通遼市、赤峰市、烏蘭察布市和巴彥淖爾市平均稅額為每平方米31元。其中，人均耕地不超過一畝的旗縣(市、區(qū))，每平方米適用稅額為45元;人均耕地超過1畝但不超過2畝的旗縣(市、區(qū))，每平方米適用稅額為35元;人均耕地超過2畝但不超過3畝的旗縣(市、區(qū))，每平方米適用稅額為25元;人均耕地超過3畝的旗縣(市、區(qū))，每平方米適用稅額為20元。
  三類地區(qū)包括：興安盟、錫林郭勒盟、(含二連浩特市)、阿拉善盟平均稅額為每平方米26元。其中，人均耕地不超過一畝的旗縣(市、區(qū))，每平方米適用稅額為40元;人均耕地超過1畝但不超過2畝的旗縣(市、區(qū))，每平方米適用稅額為30元;人均耕地超過2畝但不超過3畝的旗縣(市、區(qū))，每平方米適用稅額為20元;人均耕地超過3畝的旗縣(市、區(qū))，每平方米適用稅額為15元。
  旗縣(市、區(qū))具體適用稅額，由自治區(qū)財政、地方稅務(wù)行政主管部門依據(jù)規(guī)定核定，并報自治區(qū)人民政府批準后施行。旗縣(市、區(qū))以下行政區(qū)域不再核定適用稅額。
  問：為什么將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入耕地占用稅的征收范圍
  答：隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展和城市化進程的加速推進，耕地保護的形勢越來越嚴峻，如繼續(xù)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收耕地占用稅，既有悖于稅收公平原則，也會影響稅收調(diào)控功能的有效發(fā)揮。為了貫徹實施最嚴格的耕地保護制度，公平稅負，新的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》刪除了條例不適用外商投資企業(yè)的規(guī)定，同時在有關(guān)納稅人范圍的規(guī)定中增加外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
  問：問為什么將牧草地納入耕地占用稅的征收范圍
  答：目前我國林地、草地的保護形勢同樣十分嚴峻。牧草地是指生長草本植物為主，用于畜牧業(yè)的土地，具體包括天然草地、改良草地、人工草地等。
  《實施辦法》第十五條規(guī)定，占用林地、牧草地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按照規(guī)定征收耕地占用稅，適用稅額為當(dāng)?shù)馗卣加枚愵~標準的70%。
  問：納稅人改變占地用途有那些政策規(guī)定
  答：《實施辦法》明確規(guī)定了減稅和免稅范圍，如果納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳稅款。
  問：耕地占用稅的征收機關(guān)和納稅申報是怎樣規(guī)定的
  答：耕地占用稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地行政管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅;經(jīng)批準前實際占用耕地的，納稅人應(yīng)自實際占用耕地之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。
  土地行政管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機關(guān)。土地行政管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書。
  問：納稅義務(wù)發(fā)生時間是怎樣規(guī)定的
  答：經(jīng)批準占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到土地行政管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天;未經(jīng)批準占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際占用耕地的當(dāng)天。
  問：減免稅政策有哪些變化
  答：過去對鐵路線路、飛機場跑道、航道等基礎(chǔ)交通設(shè)施建設(shè)占地，有的免稅，有的執(zhí)行規(guī)定的低擋稅額，有的按所在地適用稅額征稅。同為基礎(chǔ)交通設(shè)施建設(shè)占地，稅收負擔(dān)不同。為嚴格控制減免稅，公平稅負，新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》取消了有關(guān)鐵路線路、飛機場跑道、停機坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定。考慮到既要統(tǒng)一稅收政策，又要盡量減輕對國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的影響，《條例》規(guī)定：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
  問：為什么明確規(guī)定耕地占用稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》
  答：原辦法關(guān)于耕地占用稅征收管理的一些規(guī)定與現(xiàn)行法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定不一致，原規(guī)定從滯納稅款之日起，按日加征千分之五的滯納金，這與《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的按日加征萬分之五的滯納金的規(guī)定不一致。為加強稅收的統(tǒng)一征收管理，與有關(guān)法律、行政法規(guī)銜接，新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》刪除了與《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)不一致的征收管理，明確了耕地占用稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。